Cuestiones introductorias Hecho imponible

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1 ÍNDICE Capítulo I Cuestiones introductorias 1. Introducción Cuestiones constitucionales La distribución de potestades tributarias en la Constitución Nacional Ley de Coparticipación Federal Características del impuesto sobre los ingresos brutos Efectos económicos Traslación Remoción Efectos en la economía Efecto acumulación Efecto piramidación De quién es la capacidad contributiva alcanzada? Principales críticas al gravamen El impuesto como herramienta de política fiscal Superposición con el impuesto a las ganancias Capítulo II Hecho imponible 1. Introducción Antecedentes y evolución del hecho imponible Aspectos de la definición del hecho imponible El ejercicio de una actividad En forma habitual XIII

2 XIV IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS. UN ENFOQUE INTEGRAL Cómo se configura la habitualidad? Todas las actividades requieren habitualidad? Presunciones de habitualidad La habitualidad frente al análisis de algunas operaciones en particular A título oneroso El elemento ingresos brutos Pautas para la determinación del hecho imponible El sustento territorial Aspecto temporal Exclusiones del hecho imponible Capítulo III Contribuyentes y demás responsables 1. Introducción Sobre los contribuyentes Quiénes pueden ser contribuyentes Aspectos de la legislación de fondo aplicados al derecho tributario Las legislaciones provinciales Algunas situaciones particulares Sociedades irregulares, de hecho y en formación Sociedades entre cónyuges Consorcios Sociedades civiles Cooperativas Fideicomisos Uniones Transitorias de Empresas Sociedades de componentes Condominios Usufructuarios Bienes gananciales Menores de edad Sucesiones indivisas Sujetos declarados en quiebra o concursados Hechos imponibles realizados por dos o más personas... 95

3 ÍNDICE Sujetos con número de CUIT inhabilitado Consecuencias de ser contribuyente Inscripción Deberes accesorios Cese de actividades Extensión temporal de la responsabilidad Demás responsables Responsables del cumplimiento de la deuda ajena El cónyuge que percibe y dispone de todos los réditos propios del otro Los padres, tutores o curadores de los incapaces Síndicos y liquidadores Administradores de sociedades Administradores en general Los fiduciarios Responsables solidarios Efectos de la solidaridad Solidaridad de los administradores de sociedades Otros responsables solidarios Herederos del responsable solidario Conjuntos económicos Responsabilidad por el hecho de los dependientes Responsabilidad de los síndicos y liquidadores Los agentes de retención y de percepción El avance sobre los responsables por deuda ajena en las fiscalizaciones Sujetos del exterior que realizan actividades en el país Capítulo IV Reconocimiento de ingresos y su atribución al período fiscal 1. Introducción El devengado El devengado frente a las obligaciones sujetas a condición Casos legislados explícitamente XV

4 XVI IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS. UN ENFOQUE INTEGRAL Venta de bienes inmuebles Venta de otros bienes Trabajo sobre inmuebles de terceros Prestaciones de servicios y de locaciones de obras y servicios Intereses Recupero total o parcial de créditos incobrables Demás casos Provisión de energía eléctrica, agua o gas, o prestaciones de servicios cloacales, de desagües o de telecomunicaciones Contratos de leasing Conceptos cobrados por adelantado Entidades financieras Locaciones de bienes El devengado exigible Sobre el percibido Qué es lo que se percibe? Aspectos prácticos Capítulo V Base imponible 1. Introducción Principio general Supuestos especiales de base imponible Diferencia entre precios de venta y de compra Comercialización de billetes de lotería y juegos de azar autorizados, cuando los valores de compra y de venta sean fijados por el Estado Comercialización mayorista y minorista de tabaco, cigarros y cigarrillos Comercialización de productos agrícolo-ganaderos.efectuada por cuenta propia por los acopiadores de esos productos Canje de productos agropecuarios Leasing

5 ÍNDICE 3.4. Entidades financieras Compañías de seguros Intermediarios Agencias de publicidad Préstamos de dinero Comercialización de bienes usados Honorarios profesionales Pago en especie Diferencias de cambio Reintegros de gastos Casos de base imponible negativa Capítulo VI Exclusiones de la base imponible 1. Introducción Impuestos facturados por el contribuyente Reintegros de tipo financiero Reintegros percibidos por comisionistas, consignatarios y similares Concesionarios o agentes oficiales de venta Venta a través de círculos de ahorro previo o similares Subsidios y subvenciones otorgados por el Estado Reintegros o reembolsos abonados a los exportadores Ingresos correspondientes a venta de bienes de uso Venta de bienes desafectados y no afectados a la actividad Venta de bienes afectados como inversión Capítulo VII Deducciones de la base imponible 1. Introducción Devoluciones, bonificaciones y descuentos Créditos incobrables Requisitos para la deducción de incobrables Origen del crédito en operaciones gravadas Período de origen del crédito XVII

6 XVIII IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS. UN ENFOQUE INTEGRAL Momento de la incobrabilidad La justificación de la incobrabilidad Existencia de acciones tendientes al cobro Índices de incobrabilidad Posibilidad de acudir a otros índices. La importancia de los usos y costumbres del ramo Créditos de escasa significación económica Deducción de los créditos de dudoso cobro Recupero posterior Mercaderías y envases devueltos por el comprador Requisitos para que procedan las deducciones Capítulo VIII Exenciones 1. Introducción La interpretación de las normas exentivas y/o excluyentes Clasificación de las exenciones Las exenciones en el impuesto sobre los ingresos brutos Exenciones subjetivas Otras exenciones subjetivas Exenciones objetivas Otras exenciones Capítulo IX Comercio exterior y transporte internacional 1. Exportación de productos y mercaderías Principales argumentos en contra Argumentos constitucionales La violación a la Ley de Coparticipación Vulneración del criterio país de destino y de acuerdos internacionales Principales argumentos a favor de la gravabilidad de las exportaciones Exportación de servicios Actividades conexas a la exportación

7 ÍNDICE 3. Transporte internacional de pasajeros y/o cargas Conclusiones Capítulo X La imposición de la producción primaria y de la actividad industrial y su ejercicio en más de una jurisdicción 1. Introducción Definición de actividad industrial Evolución histórica La industria en la Provincia de Buenos Aires La industria en la Ciudad Autónoma de Buenos Aires Situaciones de conflicto Naturaleza jurídica y alcance del Pacto La cuestión constitucional Cláusulas y principios constitucionales que podrían verse afectados Ventas a consumidor final Capítulo XI Determinación, liquidación y pago 1. Período fiscal Metodologías de liquidación Categorías de contribuyentes Pago provisorio de impuestos vencidos Discriminación de actividades Actividades no previstas Actividades complementarias En qué casos una actividad es complementaria de otra? Actividades complementarias versus actividades secundarias Contratos de franquicia Claves de aplicación Detracciones de la base imponible Alícuotas XIX

8 XX IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS. UN ENFOQUE INTEGRAL 5.1. Qué ingresos deben considerarse para establecer el incremento de la alícuota? Reclamos por diferencias de alícuotas Discriminación por radicación del establecimiento. Posibles afectaciones constitucionales Extinción de la obligación tributaria Cómputo de las recaudaciones sufridas por parte de los sujetos recaudados Cómputo de conceptos o importes improcedentes Pagos a cuenta admitidos por algunas jurisdicciones Provincia de Buenos Aires. Empleadores de personas con capacidades diferentes CABA. Servicio de transporte de carga por camiones Misiones. Pago a cuenta por bienes introducidos a la provincia Santa Fe. Transporte de carnes y subproductos Saldos a favor por recaudaciones en exceso Capítulo XII Aplicación de la Ley Penal Tributaria por ajustes en el impuesto sobre los ingresos brutos 1. Introducción Delitos de evasión Evasión simple Evasión agravada Otros delitos tributarios Aprovechamiento indebido de subsidios Obtención fraudulenta de beneficios fiscales Apropiación indebida de tributos Presentación espontánea Procedimientos administrativo y penal Formulación de la denuncia penal Sustanciación de los procesos administrativo y penal Medidas de urgencia Juez competente El organismo recaudador como parte querellante