INDICE I. Antecedentes, Concepto y características II. Los Hechos Imponibles 3. Retiro o Desincorporación de Bienes Muebles

Transcripción

1 INDICE Presentación 5 I. Antecedentes, Concepto y características 9 1. Antecedentes 9 2. Concepto y características 12 II. Los Hechos Imponibles Nociones Generales La venta de bienes muebles corporales 2.1. Venta Transferencias efectuadas en público subasta: adjudicaciones en 22 pago o remate Permutas Venta o cesión del derecho de propiedad o de títulos representativos de ella, cuya tradición se efectúa mediante la entrega del 22 titulo Mutuo de cosas o préstamos de consumo Aporte o acto de transferir el dominio de bienes para constitución, ampliación, modificación, fusión, absorción u otra forma similar, respecto 23 de sociedades o entes jurídicos o económicos Adjudicaciones o transparencias como consecuencia de disoluciones y liquidación o reducción o devoluciones de capital de sociedades u otras personas jurídicas, sociedades irregulares o de 23 hecho y otros entes colectivos Transferencias de establecimientos o de fondos de comercio o empresas fabriles, mineras, agrícolas y mercantiles, pero sólo respecto 24 de los bienes muebles incluidos en la operación Constitución o transparencia onerosa del derecho real de 24 usufructo o uso sobre bienes muebles, así como las sucesivas transferencias de éstos Promesa de venta Dación en pago Pago de servicios con bienes muebles gravados Venta de bienes futuros (es decir, bienes que no existen para el 25 momento de la venta, pero que se espera que existan) La transmisión de propiedad a título oneroso de bienes 25 representativos del activo fijo Arrendo ventas de bienes muebles Venta de bienes muebles objeto de leasing o arrendamiento financiero, efectuadas por las arrendadoras financieras y los bancos 26 universales, regidos por la Ley General de Bancos y otras Instituciones Financieras 2.2. Bienes muebles corporales Perfeccionamiento temporal de la obligación tributaria Territorialidad de la ventas: los bienes deben estar situados en el 29 país 2.5. Ventas no sujetas Cambio o devolución Retiro o Desincorporación de Bienes Muebles 30

2 3.1. Concepto Debe existir una salida del inventario, de productos (bienes 31 muebles gravados) destinados a la venta La salida de los bienes gravados debe haber sido efectuados por 31 las propios contribuyentes ordinarios La causa de la salida debe corresponder a cualquier motivo distinto a su disposición normal por medo de la venta o entrega a 32 terceros a titulo oneroso 3.2. Presunción de retiro o desincorporación en caso de faltantes en 32 inventario, no justificados 3.3. No sujeción de los retiros destinados a ser utilizados en el giro o 34 actividad del negocio 3.4. Territorialidad de los retiros de bienes muebles Temporalidad de los retiros La Importancia Definitiva de Bienes Muebles Concepto de importancia definitiva de bienes No sujeción de importaciones no definitivas Admisión temporal o importación temporal Admisión temporal con perfeccionamiento activo Depósitos aduaneros Rancho o provisión a bordo de naves Almacenes libre de impuestos (Duty Free Shops) Retorno de mercancías nacionales o nacionalizadas bajo el 40 régimen de salida temporal Operaciones amparadas bajo regímenes de sustitución de 40 mercaderías y reposición de existencias, siempre que en la operación aduanera que dio origen al régimen se haya pagado el impuesto 4.3. Perfeccionamiento de la importación definitiva de bienes muebles Prestación de Servicios Independientes Ejecutados o 43 Aprovechamiento en el País, a Título Oneroso 5.1. Concepto de cérvico independiente y operaciones asimiladas Las prestaciones onerosas que se enumeran a continuación: Los contratos de obras mobiliarias o inmobiliarias, incluso cuando 47 el contratista aporte los materiales para la confección de la obra También son hechos imponles las prestaciones de servicios consistentes en el arrendamiento o subarrendamiento de bienes e 49 inmuebles con fines distintos al residencial, y cualesquiera otras cesiones de uso de dichos bienes, a título oneroso Constituyen también, hechos imponibles, los arrendamientos o 50 cesaciones en cualquier forma, de bienes muebles destinados a fondos de comercio situados en el país Cesión o arrendamiento de bienes que integran la propiedad 50 industrial o intelectual Régimen general Régimen especial del transporte internacional Temporalidad de los servicios Electricidad, telecomunicaciones, aseo urbano, transmisión de 54 televisión por cable o por cualquier otro medio tecnológico Otros servicios de tracto sucesivo 54

3 Servicios prestados a entre públicos Servicio provenientes del exterior no sometidos a trámites 56 aduaneros Ventas y transferencias de bienes muebles Retiro o desincorporación de bienes muebles Supuestos residuales No sujeción Autoconsumo de Servicios Concepto Territorialidad y temporalidad Exportaciones de Bienes y Servicio Ventas de exportación La exportación de servicios Alícuota impositiva cero (0) 62 III. Sujetos Pasivos Sujetos Pasivos en Calidad de Contribuyentes Contribuyentes ordinarios Contribución ocasionales Contribuyentes formales Supuesto especial del artículo 2 del Reglamento General Sujetos Pasivos en Calidad de Responsables Supuestos regulados en el Código Orgánico Tributario Responsables por administración y dispositivos de bienes Adquirientes o sucesores de fondos de comercio Supuestos regulados en la LIVA Comprador o receptor de bienes o servicios gravados, cuando el 70 vendedor o prestador no tenga domicilio en el país Comisionistas, agentes, apoderados, factores mercantiles, 73 mandatarios consignatarios, subastadores y otras que vendan bienes muebles o presten servicios gravados por cuenta de terceros Agentes de retención y percepción Sujetos incididos 83 IV. Dispensas del Impuesto Exenciones Importaciones Transferencia de bienes Servicios Exoneraciones Exoneraciones en matera de importaciones o ventas Exoneraciones motivadas por razones coyunturales Recuperación de Créditos Fiscales Recuperación del IVA soportado por exportadores Forma de recuperación Procedimiento Procedimiento aprobatorio Procedimiento de recuperación La etapa preoperativa Los deberes formales y los controles Adquisición de bienes y servicios por agentes diplomáticos y 110

4 consulares acreditados en el país Recuperación del IVA soportado por los contribuyentes especiales y entes públicos designados como agentes de retención. Supuesto 111 contemplado en las providencias 1454 y 1455 dictados por el SENIAT VI. Determinación de la Obligación Tributaria El Débito Fiscal Concepto Alícuotas impositivas Base imponible Base imponible en venta de bienes muebles Importaciones de bienes muebles Prestaciones de servicios Ajustes a la base imponeble Adiciones Disminuciones Ajustes de precio Base imponible expresada en moneda extranjera Derecho de Traslación o repercusión del débito fiscal Productos con IVA incluido Deducciones Crédito Fiscal Requisitos Relativos al adquirente de bienes o servicios gravados Relativos al vendedor del bien o prestador del servicio gravado Relativos al documento contable Naturaleza del crédito fiscal Determinación de la Cuota Tributaria de Cada Período de 131 Imposición 3.1. Período de imposición Determinación de débitos fiscales en un período Determinación de los créditos fiscales deducibles Deducción o compensación de débitos y créditos. Características Cuantía de la deducción Determinación de oficio Determinación sobre base presuntiva Aplicación de estándares Adición de los impuestos determinados oficiosamente Régimen especial Principio de verdad material, potestad para desconocer figuras 144 jurídicas que conlleven la evasión, elusión o reducción del tributo VI. Deberes de los Contribuyentes Declaración y Pago del Impuesto Oportunidad Carácter y contenido de la declaración Contribuyentes con más de un establecimiento Contribuyentes especiales Subsistencia del deber de declarar Subsistencia del deber de pagar Inscripción en el Registro 151

5 2.1. Registro de sujetos pasivos stricto sensu Emisión de Documentos y Registro Contables Emisión de facturas Oportunidad Requisitos Posibilidad de sustitución Comprobantes generados por máquinas fiscales Disposiciones generales sobre los libros Contenido de los libros de compra Contenidos de los libros de venta 161 VII. Dispositivos Transitorias y Finales Situación de los contribuyente ordinarios del ICSVM Suspensión de créditos fiscales en el supuesto regulado en el artículo de la LICSVM 3. Exoneraciones otorgadas de conformidad con el articulo 59 de la 166 LICSVM 4. Vigencia de instrumentos reglamentarios Fondo Intergubernamental para la descentralización Inaplicabilidad de dispensas previstas en otras leyes Competencia para la administración del tributo 167 VIII. Texto Integro de la Ley de Reforma Parcial de la Ley que 169 establece el Impuesto al Valor Agregado IX. Bibliografía General 217 X. Índice General 219