IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV) CAPÍTULO 1: ÁMBITO DE APLICACIÓN DEL IGV

Transcripción

1 IGV e ISC Análisis y Aplicación Práctica IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV) CAPÍTULO 1: ÁMBITO DE APLICACIÓN DEL IGV 1. Qué operaciones grava el Impuesto General a las Ventas? 9 2. Qué se entiende por venta en el país de bienes muebles? 9 3. Cuándo se da la prestación de servicios en el país? En qué circunstancias, el alquiler de inmuebles se encuentra gravado con el IGV? Qué se considera utilización de servicios en el país? Qué actividades comprenden a los contratos de construcción? A quién se le considera como constructor? Qué se entiende por habitualidad en los constructores? La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos se encuentra gravada con el IGV? Qué se entiende por inafectación y qué por exoneración? Existe alguna situación en que se exonere de la aplicación del IGV a la primera venta de inmuebles? En qué situación se encontraría gravada la segunda venta de inmuebles? Respecto a las importaciones de bienes todas las operaciones de importación se encuentran gravadas con el IGV? Qué se entiende por bienes muebles? Qué se entiende por permuta? Qué se entiende por dación en pago? El retiro que efectúe el propietario, socio o titular de la empresa o la empresa misma se encuentra gravado con el IGV? Cuál es el tratamiento tributario para las bonificaciones otorgadas a clientes? Cuál es el tratamiento de los regalos de promoción para publicidad? En qué situación la disposición de bienes no se considera retiro de bienes? Se considera venta la transferencia de bienes efectuada por los comisionistas? Está gravada con el IGV la transferencia de bienes efectuada por los consignatarios? En el caso de transferencia de bienes usados realizada por personas naturales o jurídicas que no realicen actividad empresarial se encuentra afecta al IGV? En el caso de transferencia de bienes por efectos de división de empresas la misma se encuentra afecta al IGV? 26

2 CAPÍTULO 2: NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA 1. En qué momento nace la obligación tributaria en la venta de bienes? Cuándo nace la obligación tributaria en la venta de bienes a crédito? En el retiro de bienes, cuándo nace la obligación tributaria? En el caso de comisionistas, cuándo nace la obligación tributaria? Cuándo nace la obligación tributaria en el caso de consignatarios? Cuando se trata de pagos parciales, en qué momento nace la obligación tributaria? Cuando se brinda prestación de servicios, en qué momento nace la obligación tributaria? Cuándo nace la obligación tributaria en la utilización de servicios en el país prestados por no domiciliados? En los contratos de construcción, cuándo nace la obligación tributaria? En qué momento nace la obligación tributaria en la primera venta de inmuebles? En la importación de bienes, cuando nace la obligación tributaria? 38 CAPÍTULO 3: EXONERACIONES 1. Qué bienes se encuentran exonerados del IGV? Cuando se realiza una operación de venta a un contribuyente cuyas operaciones se encuentran exoneradas esta operación también se encuentra exonerada del IGV? Se puede renunciar a la exoneración por la venta de los bienes comprendidos en el Apéndice I? Qué sucede si el contribuyente decide gravar sus operaciones exoneradas sin haber presentado previamente el Formulario 2225? 42 CAPÍTULO 4: SUJETOS DEL IMPUESTO 1. A quiénes se consideran sujetos del IGV en calidad de contribuyentes? A quiénes se consideran sujetos del impuesto en calidad de responsables solidarios? Cuál es la tasa vigente del IGV? 44 CAPÍTULO 5: CÁLCULO DEL IMPUESTO BRUTO 1. Qué se entiende por Impuesto Bruto? Cómo se determina el impuesto a pagar? 45 CAPÍTULO 6: BASE IMPONIBLE 1. Cuál es la base imponible para aplicación del IGV? En la venta de bienes, cuál es base imponible? En la prestación de servicios, cuál es la base imponible? Cuál es la base imponible en los contratos de construcción? Cuál es la base imponible en la primera venta de inmuebles? Qué se entiende por accesoriedad? En el caso de los envases, en que se exige un depósito para asegurar su devolución, dicho depósito forma parte del valor de venta? 51

3 8. Los descuentos otorgados por las ventas, forman parte del valor de venta? La diferencia de cambio, forma parte del valor de venta? En el retiro de bienes, cuál es base imponible? Cuando se realiza una operación de permuta de un bien por otro bien, cuál es la base imponible? Cuando se permuta un bien por servicio, cuál es la base imponible? En las operaciones de permuta de un bien mueble afecto por contrato de construcción, cuál es la base imponible a considerar? Cuando se permuta servicios afectos por bienes muebles, inmuebles o contratos de construcción, cuál será la base imponible? Cuando se importan bienes, cuál es la base imponible? Cuandò un comerciante minorista realiza sus operaciones gravadas y no gravadas, cuál es la base imponible para el IGV? 57 CAPÍTULO 7: CRÉDITO FISCAL 1. Qué se entiende por crédito fiscal? Cuáles son las adquisiciones de bienes, servicios o contratos de construcción que otorgan derecho a crédito fiscal? En qué momento se puede utilizar el crédito fiscal contenidos en comprobantes de los servicios públicos? Es obligatorio que el IGV esté consignado por separado en el comprobante de pago para ejercer el derecho al crédito fiscal? Si en la factura emitida no se hubiera desagregado el IGV, puede el adquirente hacer la desagregación y utilizar dicho crédito fiscal? Qué otro requisito formal se exige para poder utilizar el IGV desagregado en los comprobantes de pago? Para ejercer el derecho al crédito fiscal, es requisito que el comprobante de pago por las adquisiciones se encuentre anotado en el registro de compras? Cualquier persona puede emitir comprobantes de pago, los que sustentarán crédito fiscal? Cuáles son los requisitos de los comprobantes de pago para poder ejercer el derecho a crédito fiscal? Cómo se aplica y utiliza el crédito fiscal en la emisión de liquidaciones de compra? Cuando se arrienda un local para uso de la empresa, cuál es el procedimiento para poder utilizar el IGV de los recibos por servicios públicos emitidos a nombre del arrendador? Cuáles son los comprobantes de pago que no otorgan derecho a crédito fiscal? Qué sucede cuando se utiliza el crédito fiscal sustentado indebidamente? Qué documento es el que debe respaldar el crédito fiscal? Qué sucede cuando se produzca el robo o extravío de los comprobantes de pago por adquisiciones?, se pierde el derecho a ejercer el crédito fiscal? En operaciones de compra, en qué oportunidad se ejerce el derecho al crédito fiscal? Cómo debe procederse en el caso de comprobantes de pago no fidedignos? Cuando se trata de comprobantes de pago o nota de débito que incumpla los requisitos legales y reglamentarios, cómo debe procederse para no perder el crédito fiscal? 73

4 Eco. RITA BASAUBI LÓPEZ 19. En el caso de contribuyentes cuyo régimen tributario no les permite emitir comprobantes de pago para sustentar crédito fiscal, cómo debe procederse? Ciña empresa ha comprado un boleto de transporte aéreo para uno de sus trabajadores, ese documento otorga derecho a crédito fiscal? En qué operaciones no hay obligación de emitir comprobantes de pago? Respecto del Registro de Compras en qué momento puede ser utilizado para anotar los comprobantes de pago que sustentan crédito fiscal? Si un adquirente anota comprobantes de pago en un registro de compras no legalizado, puede utilizar el crédito fiscal anotado? Cómo debe procederse cuando se recibe una factura en la que no se consigna por separado el monto del IGV? En caso el IGV que figura en el comprobante de pago se hubiera consignado por un monto menor, qué se debe hacer? Cómo se debe proceder cuando el impuesto que figura en el comprobante de pago es por un monto mayor al que corresponde? Cuando se trata de servicios prestados por no domiciliados, cómo es la aplicación del crédito fiscal? En el caso de los agentes de retención, respecto al IGV, cuáles son las condiciones para la utilización del crédito fiscal? Cómo se procede con el IGV que grava el retiro de bienes? Cuál es el tratamiento en el caso de la venta de bienes depreciables? En qué situaciones se excluye de la obligación del reintegro del crédito fiscal? Cuál es el procedimiento respecto al crédito fiscal, cuando se realizan operaciones gravadas y no gravadas? En caso el contribuyente no pudiera discriminar sus compras destinadas a ventas gravadas y no gravadas, cuál es procedimiento para determinar el crédito fiscal? Cuando se trata de operaciones gravadas y no gravadas, incluidas las exportaciones y no es posible demostrar el destino de las mismas, cómo debe procederse para utilizar debidamente el crédito fiscal? Utilización del crédito fiscal cuando se realizan operaciones gravadas y no gravadas y no es posible demostrar fehacientemente el destino de las mismas, con operaciones menores a doce meses Puede resultar que en un período se determine como resultado crédito fiscal a favor del contribuyente? 91 CAPÍTULO 8: AJUSTES AL DÉBITO Y AL CRÉDITO FISCAL 1. Cuando la empresa otorga descuentos con posterioridad a la emisión del comprobante de pago, se puede aplicar deducciones del impuesto bruto? Qué debe hacerse cuando se anula total o parcial una venta? En el caso que se apliquen descuentos con posterioridad a la emisión del comprobante de pago, esta situación afecta al impuesto bruto por determinar mensualmente? 96 CAPÍTULO 9: DECLARACIÓN Y PAGO 1. Cómo se realiza el cálculo de impuesto a pagar? Cuál es el procedimiento para cumplir con la obligación de presentar la declaración mensual así como el pago del IGV? 98

5 IGV E ISC - ANÁLISIS Y APLICACIÓN PRÁCTICA 3. El Formulario Virtual N 621, sirve tanto para la declaración y pago del IGV? Si en un determinado mes no resulta impuesto a pagar, de todas maneras se debe presentar el Formulario Virtual N 621? Se permite que cuando no hay posibilidades de cancelar el IGV a pagar, se pueda realizar un pago parcial? 100 CAPÍTULO 10: EXPORTACIONES 1. Cuando se realizan operaciones de exportación de bienes o servicios o contratos de construcción ejecutados en el exterior, estas se encuentran afectos al Impuesto? En operaciones de exportaciones de bienes, cómo se determina el saldo a favor del exportador? 101 CAPÍTULO 11: MEDIOS DE CONTROL, REGISTRO Y COMPROBANTES DE PAGO 1. Cuáles son las obligaciones respecto al Registro de Ventas? Cuáles son las obligaciones respecto del Registro de Compras? Cuál es el plazo de atraso permitido para los Registros de Compras y de Ventas? Cuál es el sustento de las operaciones de venta? Es obligatorio la aplicación del IGV en las operaciones de venta? 110 PARTE II IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO (ISC) CAPÍTULO 12: ÁMBITO DEL IMPUESTO Y NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA DEL ISC 1. Cuáles son las operaciones que se encuentran gravadas con el ISC? Quiénes son los Contribuyentes del ISC? En qué momento nace la obligación tributaria en operaciones afectas al ISC? 114 CAPÍTULO 13: SUJETOS DEL ISC 1. A quiénes se considera sujetos del ISC? Qué debe entenderse como productor para efectos del ISC? Qué debe entenderse como empresas vinculadas económicamente, para efectos del ISC? 115 CAPÍTULO 14: SISTEMAS DE APLICACIÓN, BASE IMPONIBLE Y TASA DEL ISC 1. Cuáles son los Sistemas de aplicación del ISC? Cuál es la base imponible para efecto de determinar el ISC? Cómo se determina el JSC en ei caso de una importación? Cómo es el tratamiento para las empresas vinculadas económicamente? 121 CAPÍTULO 15: DECLARACIÓN Y PAGO DEL ISC 1. Declaración y pago del ISC 123

6 PARTE III ACTUALIZACIÓN DE LA DEUDA TRIBUTARIA CAPÍTULO 16: INTRODUCCIÓN Introducción 129 CAPÍTULO 17: DEUDA TRIBUTARIA 1. Presentación extemporánea de la declaración pago mensual Presentación del PDT Formulario Virtual N 621, con cifras falsas Presentación del PDT Formulario Virtual N 621, sin cancelar el IGV ni la Cuota Mensual del Régimen Especial del Impuesto a la Renta - RER Presentación del PDT N 621 sin pago del IGV, luego realiza dos pagos parciales Presentación del PDT N 621 cancelando el P/A/C de Renta y con pago parcial del IGV Presentación de una segunda declaración rectiflcatoria del IGV Omisión de llevar el Registro de Compras Pagos parciales del IGV 144 REGIMENES ESPECIALES DEL IGV CAPÍTULO 18: RÉGIMEN DE RETENCIONES DEL IGV 1. Ambito de aplicación Excepción de la obligación de retener Operaciones excluidas de la retención Monto de la retención Oportunidad de la retención Comprobante de retención Declaración y pago Aplicación de las retenciones Registro de comprobantes de pago sujetos a retención Cuentas y registro de control Otras disposiciones 153 CAPÍTULO 19: RÉGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV REGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV APLICABLE A LA ADQUISICIÓN DE COMBUS TIBLES 1. Ámbito de aplicación Importe de la percepción Oportunidad de la percepción Operaciones en moneda extranjera 155

7 5. Comprobante de percepción Declaración y pago Aplicación de las percepciones Cuentas y registro de control Otras disposiciones. 159 RÉGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV APLICABLE A LA VENTA DE BIENES 1. Ámbito de aplicación Notas de débito y de crédito Oportunidad de la percepción Importe de la percepción Operaciones excluidas de la percepción Consumidor final Operaciones en moneda extranjera Comprobante de percepción - venta interna Comprobantes de pago de operaciones comprendidas en el régimen de percepción Declaración y pago del agente de percepción Declaración del cliente y deducción del monto percibido Aplicación de las percepciones Solicitud de devolución Cuentas y registro de control 167 RÉGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV APLICABLE A LA IMPORTACION DE BIENES 1. Ámbito de aplicación Operaciones excluidas Monto de la percepción Oportunidad de la percepción Liquidación de cobranza - constancia de percepción Tipo de cambio aplicable Declaración del agente de percepción Declaración del importador y deducción del monto percibido Aplicación de las percepciones Solicitud de devolución Cuentas y registro de control Entrada en vigencia Otras disposiciones 172 CAPÍTULO 20: SISTEMA DE PAGO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS CON EL GOBIERNO CENTRAL 1. Ámbito de aplicación Aplicación del sistema a la venta o traslado de los bienes - Anexo 1 173

8 3. Operaciones sujetas al sistema Operaciones exceptuadas de la aplicación del sistema Monto del depósito Sujetos obligados a efectuar el depósito Momento para efectuar el depósito Aplicación del sistema a la venta de los bienes - Anexo Operaciones sujetas al sistema Operaciones exceptuadas de la aplicación del sistema Monto del depósito Sujetos obligados a efectuar el depósito Momento para efectuar el depósito Aplicación del sistema a los servicios - Anexo Operaciones exceptuadas de la aplicación del sistema Monto del depósito Sujetos obligados a efectuar el depósito Momento para efectuar el depósito Disposiciones generales aplicables a las operaciones sujetas al sistema De la constancia de depósito Del Comprobante de Pago Operaciones en moneda extranjera De las cuentas De las chequeras Información a ser proporcionada por el Banco de la Nación Destino de los montos depositados Solicitud de libre disposición de los montos depositados Causales y procedimiento de ingreso como recaudación Recuperación de los bienes comisados Otras obligaciones Otras disposiciones 192 CAPÍTULO 21: RÉGIMEN DE GRADÜALIDAD VINCULADO AL SISTEMA DE PAGO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS CON EL GOBIERNO CENTRAL 1. Definiciones Ambito de aplicación Criterios de gradualidad Procedimiento para que el adquirente o usuario obtenga la constancia Causales de pérdida Efectos de la pérdida 196

9 PARTE V TEXTO ÚNICO ORDENADO DE LA LEY DEL IGV-ISC Y SU REGLAMENTO CAPÍTULO 22: TEXTO ÚNICO ORDENADO DE LA LEY DEL IGV-ISC Título I: Del Impuesto General a las Ventas 201 Capítulo I : Del Ámbito de Aplicación del Impuesto y del Nacimiento de la Obligación Tributaria 201 Capítulo II : De las Exoneraciones 223 Capítulo III : De los Sujetos del Impuesto 226 Capítulo IV : Del Cálculo del Impuesto 228 Capítulo V : Del Impuesto Bruto 228 Capítulo VI : Del Crédito Fiscal 234 Capítulo VII : De los Ajustes al Impuesto Bruto y al Crédito Fiscal 251 Capítulo VIII : De la Declaración y del Pago 252 Capítulo IX : De las Exportaciones 254 Capítulo X : De los Medios de Control, de los Registros y los Comprobantes de Pago 278 Capítulo XI : Del Reintegro Tributario para la Región Selva 280 Título II: Del Impuesto Selectivo al Consumo 283 Capítulo I : Del Ámbito del Impuesto y del Nacimiento de la Obligación Tributaria Capítulo II : De los Sujetos del Impuesto 284 Capítulo 111 : De la Base Imponible y de la Tasa 285 Capítulo IV : Del Pago 288 Capítulo V : De las Disposiciones Complementarias 289 Título III: De las Disposiciones Finales 289 Disposiciones Complementarias, Transitorias y Finales 293 Apéndice 1: Operaciones Exoneradas del Impuesto General a las Ventas 296 Apéndice II: Servicios Exonerados del IGV 300 Nuevo Apéndice III: Bienes Afectos al Impuesto Selectivo al Consumo 302 Nuevo Apéndice IV: Bienes Afectos al Impuesto Selectivo al Consumo 304 Apéndice V: Operaciones consideradas como Exportación de Servicios 307 CAPÍTULO 23: REGLAMENTO DEL TEXTO ÚNICO ORDENADO DEL LA LEY DEL IGV-ISC Título 1: Del Impuesto General a las Ventas 309 Capítulo 1 : Normas Generales 309 Capítulo II : Del Ámbito de Aplicación del Impuesto y del Nacimiento de la Obligación Tributaria 309 Capítulo III : De los Sujetos del Impuesto 316 Capítulo IV : Del Impuesto Bruto y la Base Imponible 319 Capítulo V : Del Crédito Fiscal 323 Capítulo VI : De los Ajustes al Impuesto Bruto y al Crédito Fiscal 335

10 Capítulo VII : De la Declaración y del Pago 336 Capitulo VIH : De las Exportaciones 336 Subcapítulo 1: Disposiciones Generales 336 Subcapítulo II: Del Beneficio a los Operadores Turísticos que vendan Paquetes Turísticos a Sujetos No Domiciliados 339 Capítulo IX : De los Medios de Control, de los Registros y los Comprobantes de Pago 342 Capítulo X : Del Reintegro Tributario para la Región Selva 348 Capítulo XI : De la Devolución de Impuestos a Turistas 353 Título II: Del Impuesto Selectivo al Consumo 358 Capítulo I : De los Sujetos del Impuesto Selectivo 358 Capítulo II : De la Base Imponible 359 Capítulo III : Del Pago 359 Título III: De las Disposiciones Finales y Transitorias 360 CAPÍTULO 24: REGLAMENTO DEL ISC A LOS JUEGOS DE AZAR Y APUESTAS Título I : Aspectos generales 363 Título II : De los sujetos del impuesto 363 Título III : De la base imponible y la tasa de los juegos de azar y apuestas 363 De las maquinas tragamonedas y otros aparatos electrónicos 365 Título IV : De los registros y de la declaración y pago 365 Título V : Definiciones 366 ANEXOS 1. Vencimiento de Obligaciones Tributarias Variación de la Tasa de Interés Moratorio (TIM) Cuadro de Interés Diario Acumulado Variación de la Unidad Impositiva Tributaria (CÍIT) Ejercicios 2007/ Código de las multas, tributos y otros conceptos Tabla de Infracciones y Sanciones Tributarias de acuerdo al Régimen Tributario Obligación de llevar Libros Contables Plazos máximos para llevar con atraso los Libros Contables Comprobantes de Pago: Efectos Tributarios para sustentar Crédito Fiscal Código de los Comprobantes de Pago Código CIIÜ 394