ÍNDICE. Sumario

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1 ÍNDICE PÁGINA Sumario... 5 Unidad 1. Introducción y ámbito de aplicación. El hecho imponible. Operaciones no sujetas y exenciones en operaciones interiores Introducción y ámbito de aplicación Introducción Naturaleza Ámbito espacial Disposiciones del Ministerio de Economía y Hacienda Disposiciones de la Consejería de Economía y Hacienda del Gobierno de Canarias Hecho imponible Introducción Delimitaciones y conexiones del Impuesto General Indirecto Canario en relación con el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados y con otros impuestos Operaciones realizadas por empresarios y profesionales Operaciones realizadas a título oneroso Operaciones realizadas con carácter habitual u ocasional Operaciones realizadas en el desarrollo de su actividad empre sarial o profesional Operaciones realizadas con independencia de los fines o resultados obtenidos Concepto de entrega de bienes Concepto de prestación de servicios Operaciones no sujetas Exenciones en operaciones interiores Introducción

2 IMPUESTO GENERAL INDIRECTO CANARIO 4.2. Clases de exención Efectos de las exenciones Relación de exenciones Servicios postales (art. 50.Uno.1.º) Hospitalización y asistencia sanitaria (art. 50.Uno.2.º) Profesiones médicas o sanitarias (art. 50.Uno.3.º) Estomatólogos, odontólogos, protésicos dentales (art. 50.Uno.4.º) Entregas de elementos del cuerpo humano (art. 50.Uno.5.º) Agrupaciones de personas de actividades exentas o no sujetas (art. 50.Uno.6.º) Servicios de la Seguridad Social (art. 50.Uno.7.º) Servicios de asistencia social (art. 50.Uno.8.º) Servicios de enseñanza (art. 50.Uno.9.º) Clases particulares (art. 50.Uno.10.º) Cesiones de personal de instituciones religiosas (art. 50.Uno.11.º) Entidades no lucrativas (art. 50.Uno.12.º) Entidades deportivas (art. 50.Uno.13.º) Servicios culturales (art. 50.Uno.14.º) Transporte de enfermos o heridos (art. 50.Uno.15.º) Seguros y servicios de mediación (art. 50.Uno.16.º) Entregas de efectos timbrados (art. 50.Uno.17.º) Operaciones financieras (art. 50.Uno.18.º) Loterías y juegos (art. 50.Uno.19.º) Entregas de terrenos no edificables (art. 50.Uno.20.º) Entregas de terrenos a Juntas de Compensación (art. 50.Uno.21.º) Segunda entrega de edificaciones (art. 50.Uno.22.º) Arrendamientos (art. 50.Uno.23.º) Entregas de bienes utilizados en operaciones exentas (art. 50.Uno.24.º) Entregas de bienes cuya adquisición no da derecho a deducir (art. 50.Uno.25.º) Las entregas de bienes y prestaciones de servicios realizadas por el Estado, la Comunidad Autónoma de Canarias y las entidades locales canarias (art. 50.Uno.26.º) Entregas de bienes efectuadas por comerciantes minoristas (art. 50.Uno.27.º) Los servicios profesionales relacionados con la propiedad intelectual y el arte (art. 50.Uno.28.º) Otras exenciones por operaciones interiores Reconocimiento del carácter social de entidades o establecimientos EJERCICIOS DE AUTOCOMPROBACIÓN Unidad 2. Lugar de realización del hecho imponible. Devengo. Sujeto pasivo. Repercusión. Responsables Lugar de realización del hecho imponible Introducción Lugar de realización de las entregas de bienes Lugar de realización de las prestaciones de servicios Reglas generales Reglas especiales Devengo Entregas de bienes Prestaciones de servicios Operaciones de tracto sucesivo

3 Índice 2.4. Comisión de compra y venta realizada en nombre propio Comisión de compra Comisión de venta Operaciones que originen pagos anticipados Sujetos pasivos en operaciones interiores Repercusión del impuesto Introducción Obligatoriedad de la repercusión Repercusión en la contratación administrativa Requisitos formales Requisitos temporales Rectificación de la repercusión Responsables del tributo EJERCICIOS DE AUTOCOMPROBACIÓN Unidad 3. La base imponible y los tipos de gravamen Introducción Base imponible en operaciones interiores Régimen general Conceptos que se incluyen en la contraprestación Conceptos que no se incluyen en la contraprestación Modificación de la base imponible Reducción de la base imponible Reglas especiales Los tipos de gravamen en el Impuesto General Indirecto Ca nario Introducción Modificaciones legislativas en los tipos de gravamen del Impuesto sobre el Valor Añadido y del Impuesto General In directo Canario El tipo reducido del 0 por El tipo reducido del 3 por El tipo incrementado del 9,5 por El tipo impositivo incrementado del 13,5 por El tipo superincrementado de 20 por El tipo general del 7 por EJERCICIOS DE AUTOCOMPROBACIÓN Unidad 4. Deducciones y devoluciones: el sistema de liquidación Introducción Esquema de liquidación y principios básicos Requisitos y procedimientos Requisitos para la deducción Requisitos subjetivos Requisitos objetivos Cuotas tributarias deducibles

4 IMPUESTO GENERAL INDIRECTO CANARIO Operaciones que originan el derecho a deducir (utilización de los bienes y servicios adquiridos y/o importados) Relación directa de bienes y servicios adquiridos y/o importados con actividad empresarial o profesional Exclusiones y restricciones del derecho a deducir Requisitos formales Requisitos temporales Nacimiento del derecho a deducir Ejercicio del derecho a la deducción Deducción de cuotas soportadas Plazos, devolución, rectificaciones y caducidad Regímenes de deducción Régimen de deducciones en actividades diferenciadas Regla de prorrata Concepto y clases La prorrata general: determinación La prorrata general: procedimiento La prorrata especial Deducción común para el conjunto de actividades Deducciones por bienes de inversión Deducciones por bienes de inversión y regularización de las mismas Concepto de bienes de inversión Procedimiento para practicar la regularización de los bienes de inversión y transmisión de los mismos durante dicho periodo de regularización Deducciones anteriores al comienzo de las entregas de bienes y prestaciones de servicios correspondientes a las actividades empresariales o profesionales Régimen de deducciones Regularización y su procedimiento Deducciones por adquisición o importación de bienes de inversión y regularización de las mismas Rectificación de deducciones. Requisitos formales y plazos Devoluciones Normas generales Devolución mensual Devoluciones en régimen de viajeros Devoluciones a sujetos pasivos no establecidos en las islas Canarias Devoluciones en el marco de relaciones diplomáticas y con organismos internacionales EJERCICIOS DE AUTOCOMPROBACIÓN Unidad 5. Regímenes especiales de liquidación Introducción Régimen simplificado Introducción Ámbito de aplicación Ámbito subjetivo Ámbito objetivo

5 Índice 2.3. Contenido Naturaleza y compatibilidad Liquidación Cuotas devengadas por operaciones corrientes Cuotas soportadas por operaciones corrientes Cuota derivada del régimen simplificado Cuotas trimestrales del régimen simplificado Cuotas en régimen general Reducción de módulos Obligaciones formales Censales Relacionadas con la inclusión y el ejercicio de la renuncia al régimen Relacionadas con la exclusión del régimen Obligación de facturación Obligación de llevanza de libros-registro Obligación de presentar declaraciones-liquidaciones Régimen especial de bienes usados, objetos de arte, antigüe da des y objetos de colección Introducción Ámbito de aplicación Contenido Obligaciones formales Censales Ejercicio de la opción y renuncia al régimen especial y del sistema de determinación de la base imponible Facturación Libros-registro Presentación de declaraciones-liquidaciones Régimen especial de la agricultura y ganadería Introducción Ámbito de aplicación Contenido Carácter Compatibilidad Contenido Obligaciones formales Censales En relación con la inclusión y exclusión en el régimen especial de agricultura y ganadería En relación con la renuncia al régimen especial de agricultura y ganadería En relación con el cese al régimen especial de agricultura y ganadería Facturación Libros-registro Declaraciones-liquidaciones El reintegro de las compensaciones Régimen especial de agencias de viajes Introducción Ámbito de aplicación

6 IMPUESTO GENERAL INDIRECTO CANARIO 5.3. Contenido Determinación de la base imponible Obligaciones formales Censales Ejercicio de la opción y renuncia al sistema de determinación de la base imponible Facturación Libros-registro Presentación de declaraciones-liquidaciones Régimen especial de comerciantes minoristas Introducción Ámbito de aplicación Ámbito subjetivo Ámbito objetivo Contenido Recargo minoristas Obligaciones formales Iniciación y cese en el régimen especial de comerciantes minoristas Facturación Libros-registro Declaraciones-liquidaciones Régimen especial de operaciones con oro de inversión Introducción Ámbito de aplicación Ámbito subjetivo Ámbito objetivo Contenido Carácter Compatibilidad Exención Renuncia Obligaciones formales Régimen especial del grupo de entidades Introducción Ámbito de aplicación Ámbito subjetivo Ámbito objetivo Contenido Carácter Compatibilidad Autoliquidación agregada del grupo de entidades Regla especial de determinación de la base imponible Obligaciones formales Censales Relacionadas con la inclusión y el ejercicio de la renuncia al régimen

7 Índice Relacionadas con la exclusión, pérdida y cese del régimen Relacionadas con el ejercicio de la opción y renuncia del sistema de determinación de la base imponible Facturación y sistema de información analítica Declaraciones-liquidaciones SUPUESTOS 1 A Unidad 6. Obligaciones formales de los sujetos pasivos Introducción Obligaciones generales de los sujetos pasivos Declaración censal (modelo 400) Datos identificativos Causa de la presentación Otros datos censales Actividades y locales Actividad principal Otras actividades empresariales o profesionales secundarias Situación tributaria Impuesto General Indirecto Canario Arbitrio sobre la producción e importación en Canarias Otros datos Comprobación y rectificación de la situación censal Facturación (RD 1619/2012) Supuestos de expedición de factura Requisitos de las facturas Factura ordinaria o completa Factura simplificada Remisión de facturas Conservación de facturas y otros documentos Libros contables y registros Libro-registro de facturas expedidas Libro-registro de facturas recibidas Libro-registro de bienes de inversión Declaración informativa de libros-registro (modelo 340) Presentar declaraciones-liquidaciones Declaración única Declaración ocasional Información de operaciones económicas con terceros (modelos 415 y 416) SUPUESTOS 6 A