Derecho Financiero y Tributario

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1 Derecho Financiero y Tributario Plan Antiguo Curso

2 Programa de DERECHO FINANCIERO Y TRIBUTARIO Facultad de Derecho Plan antiguo Curso UNIVERSIDAD NACIONAL DE EDUCACIÓN A DISTANCIA

3 Derecho Financiero y Tributario 3 DERECHO FINANCIERO Y TRIBUTARIO (PLAN ANTIGUO) Programa para el Curso I. INTRODUCCIÓN Lección 1.ª CONCEPTO Y AUTONOMÍA DEL DERECHO FINANCIERO I. Concepto y contenido del Derecho Financiero II. Autonomía del Derecho Financiero III. El método de estudio del Derecho Financiero IV. Concepto y contenido del Derecho Tributario Lección 2.ª EL PODER FINANCIERO I. Evolución histórica, concepto y límites II. Distribución del poder financiero III. La ordenación constitucional del poder financiero en España IV. El poder financiero del Estado V. El poder financiero de las Comunidades Autónomas A) Comunidades Autónomas de régimen común B) Comunidades Autónomas de régimen foral VI. El poder financiero de los Entes Locales VII. Las facultades financieras de los Entes Corporativos Lección 3.ª FUENTES DEL DERECHO FINANCIERO I. Introducción II. Los Tratados Internacionales III. Las Leyes A) La Ley de Presupuestos B) El Decreto-Ley C) El Decreto Legislativo

4 D) La potestad legislativa de las Comunidades Autónomas IV. Los Reglamentos A) La potestad reglamentaria. Concepto y fundamento B) El ejercicio de la potestad reglamentaria C) Los Reglamentos de las Comunidades Autónomas y de los Entes Locales D) Las órdenes interpretativas y otras disposiciones administrativas V. El Derecho supletorio VI. Otras fuentes del ordenamiento financiero A) La costumbre y el precedente administrativo B) Los principios generales del Derecho C) La jurisprudencia VII. La codificación del ordenamiento financiero Lección 4.ª LOS PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES DEL ORDENAMIENTO FINANCIERO I. El valor normativo de los principios constitucionales II. El principio de capacidad económica III. El principio de generalidad IV. El principio de reserva de ley V. Otros principios constitucionales con incidencia en el Derecho Financiero A) El principio de igualdad B) Los principios de progresividad y no confiscatoriedad C) Los principios de eficiencia y economía en el gasto público Lección 5.ª APLICACIÓN DE LAS NORMAS FINANCIERAS I. Ámbito espacial de aplicación II. Ámbito temporal de aplicación A) La entrada en vigor y el cese de la vigencia B) La retroactividad de las normas financieras III. La interpretación de las normas financieras

5 Derecho Financiero y Tributario 5 A) Naturaleza jurídica de las normas financieras B) Interpretación de las normas tributarias C) Las consultas en materia tributaria D) La interpretación de las normas reguladoras del gasto público IV. La analogía en el Derecho Financiero V. El fraude de la ley tributaria ("conflicto en la aplicación de las normas tributarias") VI. Información y asistencia al contribuyente en el cumplimiento de obligaciones tributarias II. DERECHO TRIBUTARIO A) PARTE GENERAL Lección 6.ª LOS INGRESOS PÚBLICOS. LOS TRIBUTOS I. Los ingresos públicos A) Concepto y caracteres B) Clasificación II. Las prestaciones patrimoniales de carácter público III. Los tributos. Concepto IV. Clases de tributos V. Los tributos parafiscales Lección 7.ª EL IMPUESTO I. Concepto y caracteres II. Clases de impuestos Lección 8.ª LAS TASAS I. Concepto II. Diferencias entre las tasas y los precios públicos III. Clases de tasas

6 Lección 9.ª LAS CONTRIBUCIONES ESPECIALES I. Concepto y caracteres Lección 10.ª LA RELACIÓN TRIBUTARIA Y EL HECHO IMPONIBLE I. Las prestaciones tributarias II. La configuración jurídica del tributo III. La obligación tributaria principal IV. El hecho imponible A) Concepto y función B) Carácter normativo C) Estructura V. El devengo del tributo VI. La exención tributaria A) Concepto y efectos B) La exención como modalidad del tributo y contenido del deber de contribuir C) La reserva de ley en materia de exenciones D) Presupuesto de hecho y devengo de la exención E) Aplicación de las exenciones. Especial consideración de los derechos adquiridos Lección 11.ª LOS SUJETOS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA I. El sujeto activo A) Aspectos generales B) Las Administraciones Tributarias C) La Agencia Estatal de Administración Tributaria II. Obligados tributarios y sujetos pasivos A) Concepto B) Los entes sin personalidad C) Los entes públicos D) Solidaridad de obligados tributarios III. El contribuyente

7 Derecho Financiero y Tributario 7 IV. El sustituto del contribuyente V. Los responsables del tributo A) Concepto y notas definitorias B) Supuestos de responsabilidad C) Procedimiento para exigir la responsabilidad VI. La repercusión tributaria VII. La anticipación del tributo VIII. La sucesión en el tributo IX. El domicilio en el Derecho Tributario X. La representación en el Derecho Tributario Lección 12.ª ELEMENTOS CUANTIFICADORES DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA I. La base imponible II. Los tipos de gravamen III. Cuota tributaria y deuda tributaria Lección 13.ª LA EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA I. El pago o ingreso A) El sujeto del ingreso B) Objeto del ingreso C) Formas y medios del ingreso D) Aplazamiento y fraccionamiento II. La prescripción III. Otras formas de extinción del tributo A) Ideas previas B) La compensación. C) La condonación. IV. Las garantías del crédito tributario. V. Las medidas cautelares.

8 Lección 14.ª LAS INFRACCIONES Y SANCIONES TRIBUTARIAS I. Principios de la potestad sancionadora en materia tributaria II. Sujetos responsables de las infracciones y sanciones tributarias III. Las infracciones tributarias A) Concepto B) Clases de infracciones IV. Las sanciones tributarias A) Clases B) Cuantificación de las sanciones tributarias pecuniarias C) El procedimiento sancionador V. Extinción de infracciones y sanciones tributarias VI. Los delitos contra la Hacienda Pública A) Introducción B) El delito de defraudación tributaria C) Los delitos contables D) Los delitos relacionados con el gasto público E) El delito de defraudación a la Seguridad Social F) Delitos contra la Hacienda Comunitaria VII. Delitos e infracciones de contrabando B) PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS Lección 15.ª LA APLICACIÓN DE LOS TRIBUTOS I. La aplicación de los tributos. Delimitación y ámbito II. Los obligados tributarios en los procedimientos de aplicación de los tributos III. Procedimientos tributarios IV. Normas comunes e institutos generales de los procedimientos tributarios A) Marco normativo B) Fases de los procedimientos C) Plazos de resolución

9 Derecho Financiero y Tributario 9 D) Caducidad E) Motivación V. La liquidación tributaria A) Concepto y fines B) Elementos de la liquidación tributaria C) Clases de liquidaciones VI. Las notificaciones tributarias VII. La prueba Lección 16.ª FUNCIONES Y PROCEDIMIENTOS DE GESTIÓN TRIBUTARIA I. Actos de gestión tributaria de los particulares II. Las declaraciones tributarias A) Concepto B) Naturaleza C) Sujetos de la declaración D) Requisitos formales E) Contenido F) Función y efectos III. Las autoliquidaciones IV. Comunicaciones de datos V. Declaraciones, autoliquidaciones y comunicaciones complementarias VI. Denuncia pública VII. Funciones de gestión tributaria VIII. Procedimiento de devolución iniciado mediante autoliquidación, solicitud o comunicación de datos. IX. Procedimiento de liquidación tributaria iniciado mediante declaración X. Procedimiento de verificación de los datos declarados XI. Procedimiento de comprobación limitada XII. Procedimiento de comprobación de valores

10 Lección 17.ª FUNCIONES Y PROCEDIMIENTOS DE LA INSPECCIÓN DE LOS TRIBUTOS I. Introducción II. Las funciones inspectoras de comprobación e investigación A) Ámbito y contenido B) Medios de comprobación C) Regularización inspectora derivada de las actuaciones de comprobación e investigación III. Funciones inspectoras de obtención de información A) Deberes de información. Ámbito y contenido B) Modos de obtención de la información tributaria C) Límites al deber de información D) El deber de reserva impuesto a la Administración Tributaria. IV. Otras funciones de la Inspección A) Actuaciones inspectoras de valoración. Remisión B) Informe y asesoramiento C) Actuaciones de auxilio y colaboración con Jueces y Tribunales V. Procedimiento de inspección tributaria A) Sujetos del procedimiento de inspección B) Iniciación del procedimiento y alcance de las actuaciones inspectoras C) Desarrollo del procedimiento. Medidas cautelares. Lugar y tiempo de las actuaciones inspectoras D) Terminación del procedimiento VI. Documentación de las actuaciones inspectoras VII. Las actas de inspección. Clases A) Actas con acuerdo B) Actas de conformidad C) Actas de disconformidad VIII. Recursos y reclamaciones contra las liquidaciones resultantes de las actas de inspección

11 Derecho Financiero y Tributario 11 IX. Aspectos procedimentales de la estimación indirecta y del conflicto en la aplicación de la norma tributaria. (Remisión) Lección 18.ª LA RECAUDACIÓN TRIBUTARIA I. Introducción II. La función recaudatoria A) Concepto y objeto B) Órganos de recaudación C) Facultades de los órganos de recaudación III El ingreso mediante el pago voluntario. Normas generales y plazos IV. El interés de demora tributario V. Los recargos de prórroga (o recargos por pago extemporáneo sin requerimiento previo) VI. El procedimiento de apremio A) Carácter del procedimiento B) Concurrencia con otros procesos o procedimientos ejecutivos C) Suspensión del procedimiento D) Iniciación E) Tramitación F) Terminación G) Impugnación del procedimiento de apremio Lección 19.ª PROCEDIMIENTOS Y PROCESOS DE REVISIÓN EN MATERIA TRIBUTARIA I. La revisión en vía administrativa. Marco normativo II. Procedimientos especiales de revisión A) Régimen general B) La nulidad de pleno derecho C) La declaración de lesividad D) La revocación E) La rectificación de errores F) La devolución de ingresos indebidos

12 III. El recurso de reposición A) Objeto y caracteres B) Procedimiento C) Efectos de la interposición del recurso IV. La reclamación económico-administrativa A) Objeto y caracteres B) Actuaciones reclamables C) Los órganos económico-administrativos D) Legitimación E) Suspensión del acto impugnado F) Procedimiento G) Procedimiento abreviado ante órganos unipersonales H) Recursos ordinarios de anulación y de alzada I) Recursos extraordinarios de alzada J) El recurso extraordinario de revisión V. La revisión en los tributos locales VI. El recurso contencioso-administrativo A) Control judicial de la Administración B) Competencia de los tribunales contencioso-administrativos en materia tributaria C) Determinación de la cuantía del recurso D) La suspensión del acto impugnado E) La ejecución de las sentencias y la extensión de sus efectos C) SISTEMA TRIBUTARIO DEL ESTADO Lección 20.ª EL SISTEMA IMPOSITIVO EN ESPAÑA I. Sistema fiscal y sistema impositivo II. Orígenes y evolución del sistema impositivo español A) La imposición en el siglo XIX B) La reforma de Raimundo Fernández Villaverde C) La reforma silenciosa de Flores de Lemus

13 Derecho Financiero y Tributario 13 D) La reforma de Larraz E) La reforma de Navarro Rubio F) La reforma de 1964 III. La reforma fiscal de 1977 A) El aspecto social y político de la reforma B) Los aspectos materiales de la imposición C) Los aspectos orgánicos y de gestión D) Otros aspectos de la reforma en curso IV. El sistema impositivo vigente A) La imposición estatal B) La imposición autonómica C) La imposición local D) Los regímenes especiales por razón del territorio V. Los impuestos sobre la renta y el patrimonio A) La estructura y articulación interna de la imposición sobre la renta B) La estructura y articulación de la imposición sobre el patrimonio C) Características del sistema y notas críticas VI. La imposición sobre el tráfico patrimonial y el consumo A) Consideraciones generales B) El Impuesto sobre el Valor Añadido. Interrelación con otros impuestos C) El Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados. Interrelación con otras figuras D) Otras figuras tributarias VII. Conclusión Lección 21.ª IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS (RESIDENTES) (I) I. Fuentes normativas II. Naturaleza y ámbito de aplicación III. El hecho imponible

14 A) Concepto B) Rentas exentas C) Sujetos pasivos D) Período impositivo. Devengo. Imputación temporal de ingresos y gastos E) Criterios de individualización de las rentas IV. La base imponible. Concepto. Base imponible general y base imponible por ahorro A) Rendimientos del trabajo personal B) Rendimientos del capital C) Rendimientos de actividades económicas D) Ganancias y pérdidas patrimoniales E) Reglas especiales de valoración F) Integración y compensación de rentas. Base imponible general y del ahorro Lección 22.ª IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS (RESIDENTES) (II) I. La base liquidable A) Base liquidable general B) Base liquidable del ahorro C) Los mínimos exentos como parte de la base liquidable II. Cuantificación de la deuda tributaria A) La cuota íntegra estatal. Concepto B) La cuota líquida estatal. Deducciones de la cuota C) El gravamen autonómico o complementario D) La cuota diferencial. Deducciones de la cuota líquida III. La tributación familiar IV. Regímenes especiales A) Imputación de rentas inmobiliarias B) Régimen de atribución de rentas C) Transparencia fiscal internacional D) Derechos de imagen

15 Derecho Financiero y Tributario 15 V. Gestión del impuesto E) Régimen especial de trabajadores desplazados F) Instituciones de inversión colectiva A) La declaración B) Autoliquidación y pago. Borrador. Compensación entre cónyuges C) La liquidación provisional y el régimen de devolución D) Deberes formales VI. Retenciones, ingresos a cuenta y pagos fraccionados A) Introducción B) Retenciones C) Pagos fraccionados Lección 23.ª IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES I. Introducción A) Consideraciones preliminares B) Antecedentes históricos y evolución legislativa C) Principios inspiradores del Impuesto sobre Sociedades D) Estructura de la exposición II. El régimen general A) Naturaleza y objeto B) Ámbito de aplicación C) Hecho imponible: aspecto material D) Aspecto espacial del hecho imponible E) Aspecto temporal del hecho imponible F) Sujeto pasivo G) Determinación de la cuota tributaria H) La base imponible: consideraciones generales I) La base imponible: normas particulares J) La compensación de bases imponibles negativas K) Los tipos de gravamen. La cuota íntegra L) Las deducciones en la cuota íntegra

16 M) La deducción de los pagos a cuenta N) Retenciones e ingresos a cuenta Ñ) Pagos fraccionados O) La gestión del impuesto III. Los regímenes especiales Lección 24.ª IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTES I. Introducción A) Ideas previas B) Fuentes normativas C) Incidencias de los Convenios de Doble Imposición D) La discriminación fiscal entre residentes y no residentes II. Hecho imponible A) Rentas obtenidas en territorio español B) Especial consideración del establecimiento permanente C) Supuestos de no sujeción D) Devengo III. Exenciones IV. Sujetos pasivos y responsables A) Sujetos pasivos B) Responsables C) Representantes D) Domicilio fiscal V. Base imponible A) Con establecimiento permanente B) Sin establecimiento permanente VI. Deuda tributaria A) Con establecimiento permanente B) Sin establecimiento permanente VII. Gestión del impuesto VIII. Gravamen especial sobre bienes inmuebles de entidades no residentes

17 Derecho Financiero y Tributario 17 A) Naturaleza B) Hecho imponible C) Sujetos pasivos D) Exenciones E) Base imponible F) Cuota y tipo de gravamen G) Prorrateo de la cuota del gravamen especial H) Gestión del gravamen especial Lección 25.ª IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO I. Evolución histórica, fuentes normativas y funciones del Impuesto sobre el Patrimonio A) Evolución histórica y fuentes normativas B) Funciones II. Naturaleza y ámbito de aplicación III. El hecho imponible A) Concepto B) Exenciones C) El sujeto pasivo D) Devengo IV. La base imponible A) Concepto B) Valoración C) El valor de mercado como criterio específico y como valor residual V. La base liquidable VI. Cuantificación de la deuda tributaria A) Escala de gravamen B) Límite de la cuota íntegra C) Deducciones y bonificaciones VII. La gestión del impuesto

18 Lección 26.ª IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES I. Introducción A) Consideraciones generales B) Antecedentes históricos y evolución legislativa C) Posición del Impuesto en el sistema D) Estructura de la exposición II. El impuesto sobre sucesiones A) Naturaleza y objeto B) Ámbito de aplicación C) Hecho imponible: aspecto material D) Hecho imponible: aspecto espacial E) Hecho imponible: aspecto temporal F) Sujetos pasivos y otros deudores tributarios G) Determinación de la cuota tributaria H) La base imponible I) La base liquidable J) Cuota tributaria K) Gestión L) La obligación real III. El impuesto sobre donaciones A) Naturaleza, objeto y ámbito de aplicación B) Hecho imponible: aspecto material C) Hecho imponible: aspecto espacial D) Hecho imponible: aspecto temporal E) Sujetos pasivos y otros deudores tributarios F) La determinación de la cuota tributaria G) La base imponible H) La base liquidable I) Tipo de gravamen y cuota tributaria J) Gestión K) La obligación real

19 Derecho Financiero y Tributario 19 Lección 27.ª IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y ACTOS JURÍDICOS DOCUMENTADOS I. Introducción II. Fuentes normativas III. Normas comunes de aplicación A) Incompatibilidad interna B) Relaciones con el Impuesto sobre el Valor Añadido C) Principios generales comunes D) Exenciones IV. Transmisiones patrimoniales onerosas A) Caracteres B) Ámbito de aplicación C) Hecho imponible D) Transmisiones de bienes y derechos E) Constitución de derechos V. El impuesto sobre operaciones societarias A) Aspectos generales B) Ámbito de aplicación C) Concepto de sociedad D) Actos gravados VI. Impuesto sobre actos jurídicos documentados A) Ideas generales B) Ámbito de aplicación C) Documentos notariales D) Documentos mercantiles E) Documentos administrativos VII. Gestión A) Competencia B) Autoliquidación C) Deberes de información y colaboración D) Comprobación de valores

20 E) Devoluciones F) Prescripción Lección 28.ª IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO I. Introducción A) Naturaleza B) Fuentes normativas C) Posición del IVA en el sistema de la imposición indirecta II. Hecho imponible A) Operaciones interiores B) Adquisiciones intracomunitarias C) Importaciones D) Supuestos de no sujeción III. Lugar de realización de las operaciones A) Operaciones interiores B) Adquisiciones intracomunitarias IV. Devengo del impuesto V. Exenciones A) Concepto y efectos B) Exenciones en operaciones interiores C) Exenciones en la exportación D) Exenciones en las adquisiciones intracomunitarias E) Exenciones en la importación VI. Sujetos pasivos y responsables A) Sujetos pasivos B) Responsables C) Repercusión del Impuesto VII. Base imponible A) Operaciones interiores B) Adquisiciones intracomunitarias C) Importaciones

21 Derecho Financiero y Tributario 21 VIII. Tipos de gravamen IX. Deducción del impuesto A) Normas generales B) Supuestos especiales de deducción X. Devoluciones A) Principios generales B) Supuestos de devolución XI. Regímenes especiales A) Ideas generales B) Régimen simplificado C) Régimen de la agricultura, ganadería y pesca D) Régimen especial de bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección E) Régimen especial del oro de inversión F) Régimen especial de las agencias de viajes G) Régimen especial del recargo de equivalencia H) Régimen especial de los servicios prestados por vía electrónica I) Régimen especial del grupo de entidades XII. Gestión del impuesto A) Declaración del comienzo, modificación y cese de las actividades B) Expedición y entrega de facturas C) Llevanza de libros y registros D) Ingreso mediante declaración-liquidación E) Declaración de operaciones económicas Lección 29.ª LOS IMPUESTOS ESPECIALES Y OTROS IMPUESTOS INDIRECTOS I. Introducción general II. Los impuestos especiales de la ley 38/1992 A) Los Impuestos Especiales de Fabricación B) El Impuesto Especial sobre el Carbón

22 C) El Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte III. Impuesto sobre las ventas minoristas de determinados hidrocarburos A) Naturaleza y objeto B) Ámbito de aplicación C) Hecho imponible: aspecto material D) Hecho imponible: aspectos espacial y temporal E) Hecho imponible: supuestos de no sujeción y exenciones F) Sujetos pasivos G) La cuantificación del Impuesto H) Aspectos de gestión IV. El impuesto sobre las primas de seguros A) Naturaleza y ámbito de aplicación B) Hecho imponible C) Sujetos pasivos. La repercusión del Impuesto D) La cuantificación del Impuesto E) Gestión del Impuesto Lección 30.ª TRIBUTOS ADUANEROS I. Concepto y caracterización II. El contexto en el que se aplican los tributos aduaneros y sus implicaciones jurídicas III. Los derechos de aduana A) Hecho imponible B) Exenciones C) Obligados tributarios D) Base imponible E) Origen de las mercancías F) El arancel G) Destinos aduaneros IV. Gestión aduanera

23 Derecho Financiero y Tributario 23 A) Introducción de mercancías, declaración sumaria y depósito provisional B) Declaración de despacho C) Levante y liquidación D) Pago y control a posteriori V. Otros tributos aduaneros A) Tributos en el marco de la política agrícola B) Derechos antidumping y compensatorios Lección 31.ª TASAS SOBRE EL JUEGO I. Tasas sobre juegos de suerte, envite o azar II. La tasa sobre rifas, tómbolas y combinaciones aleatorias D) LA HACIENDA DE LAS COMUNIDADES AUTÓNOMAS Lección 32.ª LOS TRIBUTOS DE LAS COMUNIDADES AUTÓNOMAS (I) I. Introducción II. Impuestos cedidos A) Introducción B) Concepto, objeto y clases de cesión C) Impuestos que pueden ser objeto de cesión D) El alcance y condiciones de la cesión: aspectos generales y específicos E) Resolución de conflictos entre Comunidades Autónomas en relación con los impuestos cedidos Lección 33.ª LOS TRIBUTOS DE LAS COMUNIDADES AUTÓNOMAS (II) I. Tributos propios A) Introducción B) Impuestos propios C) Tasas y contribuciones especiales propias

24 II. Recargos sobre impuestos estatales E) LAS HACIENDAS LOCALES Lección 34.ª IMPUESTOS LOCALES I. Introducción A) Precedentes normativos B) La Ley Reguladora de las Haciendas Locales de 1988 C) El sistema tributario local vigente II. Impuesto sobre bienes inmuebles A) Hecho imponible B) Sujetos pasivos C) Cuantificación del Impuesto D) Devengo y período impositivo E) Gestión III. Impuesto sobre actividades económicas A) Naturaleza B) Ámbito espacial C) Hecho imponible D) Devengo y período impositivo E) Sujetos pasivos F) Cuantificación del Impuesto G) Gestión del Impuesto IV. Impuesto sobre vehículos de tracción mecánica A) Naturaleza y fuentes B) Hecho imponible C) Sujeto activo D) Sujetos pasivos E) Cuantificación del Impuesto F) Gestión del Impuesto V. Impuesto sobre construcciones, instalaciones y obras A) Naturaleza y fuentes

25 Derecho Financiero y Tributario 25 B) Hecho imponible C) Sujetos pasivos D) Cuantificación del Impuesto E) Gestión del Impuesto VI. El impuesto sobre el incremento del valor de los terrenos de naturaleza urbana A) Naturaleza y fuentes normativas B) Hecho imponible C) Sujeto pasivo D) Cuantificación del Impuesto E) Gestión del Impuesto VII. Impuesto sobre gastos suntuarios: modalidad cotos de caza y pesca F) INGRESOS DE LA SEGURIDAD SOCIAL Lección 35.ª LOS TRIBUTOS DE LA SEGURIDAD SOCIAL I. Introducción II. Las cotizaciones III. Nacimiento y duración de la obligación de cotizar IV. Sujetos de la cotización V. Elementos de la cotización VI. Recaudación VII. Regímenes especiales III. DERECHO DEL CRÉDITO PÚBLICO Lección 36.ª LA DEUDA PÚBLICA I. Concepto y naturaleza II. Clases de deuda pública III. La reserva de ley en materia de deuda pública A) Alcance y contenido B) Las garantías constitucionales de la deuda

26 IV. Régimen jurídico de la deuda pública A) Emisión B) Derechos del prestamista C) Conversión D) Extinción V. Otros ingresos por operaciones de crédito VI. Operaciones de crédito de las Comunidades Autónomas VII. Operaciones de crédito de las Entidades Locales IV. DERECHO PRESUPUESTARIO Lección 37.ª EL PRESUPUESTO. CONCEPTO Y FUNCIÓN I. Configuración histórica del Presupuesto II. La Ley de Presupuestos en el ordenamiento español III. El Presupuesto en el Estado contemporáneo IV. Los principios presupuestarios A) Los principios de unidad y universalidad B) El principio de temporalidad C) El principio de especialidad D) El principio de estabilidad presupuestaria Lección 38.ª EL PRESUPUESTO DEL ESTADO. CONTENIDO Y EFECTOS I. El contenido de los Presupuestos del Estado A) Objeto de la Ley de presupuestos B) Ámbito C) Estructura del presupuesto II. Efectos sobre el gasto público III. Efectos sobre determinados gastos A) Créditos excepcionales B) Los gastos reservados C) El deber de gastar ciertos créditos

27 Derecho Financiero y Tributario 27 IV. Incidencia del Presupuesto sobre situaciones jurídicas particulares V. Efectos sobre los ingresos Lección 39.ª EL CICLO PRESUPUESTARIO I. La división de poderes en el ciclo presupuestario II. Elaboración del Presupuesto A) La fijación del objetivo de estabilidad presupuestaria B) Elaboración de los escenarios presupuestarios plurianuales C) Proceso de elaboración D) Criterios materiales de elaboración III. Aprobación del Presupuesto A) Tramitación parlamentaria B) Limitaciones de la potestad parlamentaria C) Aprobación de gastos con posterioridad a la Ley de Presupuestos IV. Ejecución del Presupuesto. La gestión de los Presupuestos Generales del Estado A) La gestión del Presupuesto de gastos B) La gestión del Presupuesto de ingresos V. Liquidación y cierre del Presupuesto Lección 40.ª EL CONTROL PRESUPUESTARIO I. Configuración histórica II. Contenido de la función de control presupuestario III. Tipos de control IV. El control interno A) La función interventora B) El control financiero permanente C) La auditoría pública D) El control administrativo interno de los gastos reservados V. El Tribunal de Cuentas A) Función fiscalizadora B) Función judicial

28 VI. El control parlamentario A) Medios de control B) El control parlamentario de los gastos reservados C) La Cuenta General del Estado Lección 41.ª LOS PRESUPUESTOS DE LOS DEMÁS ENTES PÚBLICOS I. Presupuesto de los Organismos públicos, Entidades públicas empresariales, otros entes públicos y Sociedades mercantiles estatales II. El Presupuesto de la Seguridad Social III. El Presupuesto de las Comunidades Autónomas A) Principios generales B) La aprobación de los Presupuestos y de la normativa presupuestaria IV. El Presupuesto de las Corporaciones Locales A) Contenido, función y estructura B) Los principios presupuestarios C) El ciclo presupuestario

29 Derecho Financiero y Tributario 29