CONTENIDO 1 GENERALIDADES DEL TRIBUTO Y SOBRE LAS PERSONAS NO DECLARANTES DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

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1 CONTENIDO 1 GENERALIDADES DEL TRIBUTO Y SOBRE LAS PERSONAS NO DECLARANTES DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA 1. Noción del Impuesto sobre La Renta Noción del Impuesto de Ganancias Ocasionales Elementos del Impuesto sobre la Renta y Complementarios Sujeto activo la DIAN Sujetos pasivos Personas naturales y asimiladas Personas jurídicas y asimiladas El concepto de Residencia Fiscal frente a las Personas Naturales y asimiladas Hecho generador de la obligación tributaria Causación y período gravable Base gravable Tarifas en impuesto sobre la renta y su complementario de ganancias ocasionales Tarifa impuesto sobre la renta para personas residentes en Colombia años gravables 2017 y Tarifas del impuesto sobre la renta de las personas residentes por los años gravables 2019 y siguientes Tarifas del impuesto sobre la renta para las personas naturales no residentes Tarifas del impuesto complementario de ganancias ocasionales Declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios Plazos para cumplir con la obligación de declarar Personas no obligadas a declarar el impuesto sobre la renta Personas naturales con rentas laborales Quiénes son asalariados para efectos fiscales? Casos especiales... 42

2 10 INDICE 6.4 Personas naturales independientes sin actividades laborales Personas naturales que sean Monotributistas durante Personas naturales inscritas en el Régimen de Tributación Simple año gravable Personas naturales extranjeras no residentes Personas sin actividad económica o subsidiadas por terceros Códigos para las personas sin actividad económica El régimen simplificado del IVA vigente hasta 2018 y la obligación de declarar Certificado de ingresos y retenciones para las personas naturales no declarantes Declaraciones voluntarias de las personas residentes y sus efectos fiscales Declaraciones de renta que no surten efectos legales Declaraciones tributarias que se pueden dar como no presentadas A modo de conclusión: El impuesto sobre la renta grava el ingreso o la utilidad? TRIBUTACIÓN DE PERSONAS NATURALES BAJO RENTAS CEDULARES Antecedentes al sistema de rentas cedulares Rentas cedulares para personas naturales residentes en Colombia Cantidad de cédulas o tipos de rentas Depuración cedular años gravables 2017 y Depuración de las rentas laborales Ingresos no constitutivos de renta Rentas de trabajo y la limitación de exenciones y deducciones al 40% Costos y gastos vs exenciones y deducciones Rentas de trabajo y las limitaciones en costos y gastos para los trabajadores independientes La corte constitucional y la limitación de costos y gastos Renta cedular de pensiones Ejemplo rentas de las cédulas de trabajo y de pensiones Cédula de las rentas de capital... 89

3 INDICE Depuración de la rentas de capital Requisitos para los costos y gastos en rentas de capital Limitación a rentas exentas y deducciones Cédula de rentas no laborales Depuración de la renta de los ingresos no laborales Sobre los costos y gastos en rentas no laborales Limitación a exenciones y deducciones Ejemplo en cédula rentas no laborales para un trabajador independiente El impuesto en rentas no laborales y rentas de capital Reglas para la sumatoria de rentas cedulares y tarifas aplicables Renta cedular de dividendos y participaciones Dividendos y participaciones distribuidos como no gravados Dividendos y participaciones no gravados en la sociedad Tarifa especial para personas naturales no residentes Régimen de transición para dividendos Tratamiento fiscal a los dividendos sobre acciones preferentes La renta presuntiva frente a las rentas cedulares Las rentas exentas y su imputación en la renta presuntiva Compensación del exceso de renta presuntiva Exceso de renta presuntiva períodos 2017 y siguientes Exceso de renta presuntiva períodos 2016 y anteriores Las pérdidas en las rentas cedulares Tratamiento de las pérdidas para los años 2017 y Las pérdidas de los años gravables 2016 y anteriores Recuperación de deducciones en venta de activos fijos Cuadro resumen de la tributación de personas naturales Precisiones finales IMPUESTO DE RENTA PARA PERSONAS NATURALES Y SUCESIONES ILÍQUIDAS NO RESIDENTES EN COLOMBIA 1. El Concepto de la Residencia para efectos fiscales Residencia por permanecer más de 183 días en el país Residencia por vinculación al servicio diplomático

4 12 INDICE 1.3 Son residentes en el país los colombianos que viven en el exterior? Rentas y patrimonio de personas no residentes sometidos a tributación en Colombia Personas naturales no residentes, no obligadas a declarar el impuesto sobre la renta y su complementario de ganancias ocasionales en Colombia Personas colombianas no residentes que no están obligadas a declarar el impuesto de renta en Colombia Personas extranjeras no residentes que no están obligadas a declarar el impuesto de renta en Colombia personas no residentes que sí están obligadas a declarar el impuesto de renta en Colombia Personas naturales colombianas Personas naturales extranjeras Extinción de la obligación tributaria de los no residentes Extinción de la obligación tributaria con la presentación de la declaración de renta Extinción de la obligación tributaria mediante la retención en la fuente Tarifas de retención para personas no residentes Tarifas de retención para colombianos no residentes Tarifas de retención para extranjeros no residentes Casos especiales Retención en la fuente al amparo de un tratado en materia tributaria La tributación del establecimiento permanente de personas naturales o sucesiones ilíquidas no residentes Concepto de establecimiento permanente Tarifas del impuesto de renta para los establecimientos permanentes de personas naturales La reglamentación del establecimiento permanente Métodos para evitar o contrarrestar la doble imposición Método del descuento tributario o Tax Credit Por impuestos pagados en el exterior en rentas activas Descuento por impuestos pagados en dividendos Método de la exención

5 INDICE 13 4 IMPUESTO COMPLEMENTARIO DE GANANCIAS OCASIONALES EN GENERAL 1. Noción y origen del tributo Elementos del impuesto de ganancias ocasionales Sujeto activo Sujetos pasivos Hecho generador Base gravable y su depuración Tarifas Ingresos no constitutivos de ganancias ocasionales Exenciones en el impuesto de ganancias ocasionales Los conceptos de las exenciones y cuantías para El reglamento para la procedencia de la exención por venta de casa de habitación Exenciones para las compañías holding colombianas (CHC) Principales conceptos sometidos al gravamen Venta de activos fijos poseidos durante dos (2) años o más Definiciones de activo fijo y posesión Sobre los ingresos por venta de activos fijos Determinación de la base gravable en activos fijos El costo fiscal de los bienes vendidos Utilidades recibidas por liquidación de sociedades Donaciones Definición de Donación Liquidación del Impuesto sobre una Donación Requisito de Insinuación de Donación para el Donante Efectos tributarios para quien realiza la Donación Requisitos de los beneficiarios de las donaciones Premios en concursos hípicos o caninos Loterías, rifas, apuestas, premios y similares Actos jurídicos inter vivos Atributos del derecho de propiedad Determinación de la base gravable La compensación de pérdidas en el impuesto de ganancias ocasionales Compensación con rentas similares en el mismo período Pérdidas no compensables en este impuesto La renta bruta y la depreciación en la venta de activos fijos

6 14 INDICE 5 RÉGIMEN UNIFICADO DE TRIBUTACIÓN Y EL MONOTRIBUTO 1. Creación del régimen de tributación simple Antecedentes del régimen unificado en Colombia La exposición de motivos y las ventajas del régimen simple Finalidad del régimen según ponencia para primer debate Sujetos pasivos Contribuyentes que no pueden optar por régimen simple Hecho generador Base gravable Impuestos comprendidos en el Régimen de Tributación Simple El IVA dentro del Régimen de Tributación Simple IVA integrado a la tarifa del impuesto unificado IVA no integrado a la tarifa del impuesto unificado Impuesto nacional al consumo y el régimen simple Tratamiento del impuesto de ganancias ocasionales Régimen del impuesto de industria y comercio consolidado Tarifas del impuesto unificado del régimen simple Descuento tributario por ingresos de tarjetas de crédito, débito y otros mecanismos de pago electrónicos Descuento tributario por pago de aportes pensionales Anticipo del impuesto unificado bajo el régimen simple Tarifa cuando se realizan de dos o más actividades económicas Retenciones y autorretenciones bajo el régimen simple Inscripción en Régimen de Tributación Simple Declaración y pago en el Régimen de Tributación Simple Obligación de expedir factura electrónica Control y fiscalización del Régimen de Tributación Simple Inscripción oficiosa de omisos Intercambio de información Causales de exclusión del Régimen de Tributación Simple Liquidación oficial en el Régimen de Tributación Simple Derecho de defensa frente a liquidaciones oficiales Régimen sancionatorio y firmeza de las declaraciones

7 INDICE Distribución del recaudo por sanciones e intereses La renta presuntiva y el Régimen de Tributación Simple La creación del Monotributo Hecho generador y base gravable del Monotributo Requisitos para los sujetos pasivos Requisitos en relación con la seguridad social Requisitos respecto a los ingresos Requisitos en cuanto a las actividades económicas Sujetos que no podían optar por el Monotributo Valor del impuesto a pagar en el Monotributo Monotributo del primer grupo: beneficios económicos periódicos (BEPS) Monotributo del segundo grupo: riesgos laborales Liquidación y distribución del tributo del año Ejemplo del Monotributo grupo 1. (BEPS) Ejemplo del Monotributo grupo 2. (Riesgos laborales) Inscripción al Monotributo ante la DIAN Reglas del Monotributo frente a la retención en la fuente Exclusión de contribuyentes del Régimen Especial del Monotributo Cambio del Régimen Común al Monotributo Destinación del impuesto nacional del Monotributo Beneficios asociados al Monotributo Ejemplo de una declaración de Monotributo BEPS Declaración del Monotributo año gravable Conclusiones sobre el Monotributo La derogatoria del Régimen Simplificado en IVA El nuevo régimen de los no responsables del IVA Efectos del cambio de la expresión Régimen Simplificado a la categoría de no responsables del IVA Qué cambios se han producido con el Régimen Simplificado del impuesto nacional al consumo? RENTAS CEDULARES PARA PERSONAS NATURALES Novedades en las rentas cedulares a partir de La nueva estructura de las rentas cedulares

8 16 INDICE 3. Las bases gravables Depuración de la rentas cedulares Depuración de la cédula general Depuración de rentas de trabajo para 2019 y siguientes Depuración de rentas de capital años gravables 2019 y siguientes Depuración de rentas no laborales a partir del año Rentas de pensiones Tarifas para las personas naturales residentes Tarifa para las cédulas general y de pensiones Tarifa para la cédula de dividendos y participaciones Tarifa de dividendos y participaciones distribuidos como ingreso no constitutivo de renta Tarifa de dividendos y participaciones distribuidos como gravados Descuento tributario sobre impuesto de dividendos y participaciones La renta presuntiva y su compensación a partir de Las rentas exentas frente a la renta presuntiva Compensación del exceso de renta presuntiva en Exceso de presuntiva períodos 2016 y anteriores Exceso de renta presuntiva períodos 2017 a Las pérdidas y su compensación en las rentas cedulares El aumento de las tarifas para rentas elevadas Comparativo para rentas no laborales y de capital Comparativo para rentas de trabajo y pensiones El aumento de tarifas según la exposición de motivos Los costos y gastos de los trabajadores independientes en el sistema cedular Depuración para los trabajadores independientes en rentas de trabajo y rentas no laborales de la cédula general Descuento tributario por impuesto de industria y comercio Descuento por importación o adquisición de activos fijos reales productivos IMPUESTO AL PATRIMONIO Y SU COMPLEMENTARIO DE NORMALIZACIÓN TRIBUTARIA 1. El impuesto al patrimonio y los sujetos pasivos

9 INDICE El hecho generador del impuesto al patrimonio La base gravable del impuesto al patrimonio Depuración de la base gravable del año Bases gravables de los años 2020 y Base gravable respecto en establecimientos permanentes Tarifa del impuesto de patrimonio Causación del impuesto de patrimonio Creación del impuesto de normalización tributaria Sujetos pasivos del impuesto de normalización tributaria Hecho generador del impuesto de normalización tributaria Base gravable del impuesto de normalización tributaria Tarifa del impuesto de normalización tributaria Causación del impuesto de normalización tributaria Efectos del saneamiento de activos omitidos o pasivos inexistentes en el impuesto de normalización tributaria Exoneracion de sanciones en materia cambiaria El saneamiento no legaliza otras conductas Aspectos comunes a los impuestos al patrimonio y su complementario de normalizacion tributaria Los tributos no son compensables ni deducibles del impuesto sobre la renta Administración y control del impuesto Plazos para declarar Precisiones sobre algunos declarantes Bienes no sometidos al impuesto de patrimonio según tratados Bienes ubicados en países de la comunidad andina de naciones Bienes ubicados en países con tratado tipo CDI suscrito con Colombia BENEFICIO DE AUDITORÍA Y AMNISTÍAS TRIBUTARIAS 1. Beneficio de auditoría para 2019 y Requisitos para acceder al beneficio Casos en que no procede el beneficio Causales para la pérdida del beneficio de auditoría Casos especiales Terminación por mutuo acuerdo de procesos ante la DIAN

10 18 INDICE 2.1 Procesos que son objeto de transacción con la DIAN Valor porcentual del beneficio Trámite de la solicitud de terminación por mutuo acuerdo Efectos de la terminación por mutuo acuerdo Casos en que no procede la transacción de procesos con la DIAN Conciliación con la DIAN de las demandas en la jurisdicción contencioso administrativa Procesos que son objeto de conciliación con la DIAN Reducción de sanciones e intereses en la conciliación Trámite de la solicitud de conciliación ante la DIAN Efectos de la conciliación de procesos ante la DIAN Casos en que no es viable la conciliación de procesos ante la DIAN Transacción y conciliación de procesos a nivel territorial Aplicación del principio de favorabilidad para deudas con la DIAN Reducción de la tasa de interés por mora Respecto de los tributos administrados por la DIAN Facultad de los entes territoriales para reducir intereses de mora Responsabilidad solidaria de los asesores tributarios