LEY 1819 DE (Diciembre 29) JUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA Abogados- Consultores en Impuestos Calle 92 No Piso 4 PBX

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José Ángel López Salinas
hace 6 años
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1 LEY 1819 DE 2016 (Diciembre 29) Por medio de la cual se adopta una reforma tributaria estructural, se fortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasión y la elusión fiscal, y se dictan otras disposiciones

2 LEY 1819 DE 2016 (Diciembre 29) MODIFICACIONES AL IMPUESTO SOBRE LA RENTA EN PERSONAS JURIDICAS

3 PERSONAS JURIDICAS Sujetos Reclasifica contribuyentes (ESAL Régimen Especial- No Contribuyentes) ECE (Entidades Controladas Exterior) BASE GRAVABLE Ingresos y costos TARIFAS BENEFICIOS ESPECIALES

4 Clasificación: Régimen ordinario Régimen Especial No Contribuyentes No contribuyentes declarantes Iglesias, Confesiones religiosas, Fondos mutuos de inversión, etc.) Mixto Cajas de compensación

5 SUJETOS Crea categoría de ECE (Rentas pasivas) Presunción de derecho que los ingresos de las ECE corresponden a los controlantes nacionales y se gravan en su cabeza Oficinas de repres. de Reaseguradoras no son establecimientos permanentes Reclasifica ESAL Son contribuyentes ordinarios excepto los calificados Reclasifica otros no contribuyentes

6 BASE GRAVABLE Se elimina el régimen de transición por aplicación de las NIIF Se ajusta el sistema a los resultados contables (NIIF) con particularidades de definición legal

7 ASPECTOS RELEVANTES Unificación de Impuesto sobre la Renta Eliminación del CREE Armonización de régimen Tributario bajo NIIF Limita gastos por depreciación (Transición. Línea recta los saldos) Elimina deducción de crédito mercantil

8 ASPECTOS RELEVANTES Elimina deducción de crédito mercantil Elimina deducción por regalías A vinculados Por compra de productos terminados Por intangibles creados en el país Definición de costo sin depreciaciones (Ganancia Ocasional) Tributación de dividendos

9 DEDUCCIONES Y COSTOS DEPRECIACION Los métodos LINEA RECTA Se establecen nuevos términos y porcentajes máximos de depreciación Se permite depreciación de activos no utilizados cuando la vida útil corresponda a periodo inferior al autorizado. (Genera diferencia deducible en años siguientes)

10 DEDUCCIONES Y COSTOS AMORTIZACION 20% anual Inversiones en minas, petróleo y gas, por unidades técnicas de producción, sobre inversiones posteriores a 2027 Desaparece la amortización del Crédito Mercantil

11 PERSONAS JURIDICAS OTRAS DEDUCCIONES IVA en adquisición de bienes de capital (Se anticipa el beneficio, pues era deducible como depreciación) Impuestos y parafiscales. Por fecha de devengo (causación) siempre que estén pagados al declarar Atenciones a clientes o empleados Hasta el 1% de los ingresos No aceptable: Regalías de intangibles formados en Colombia

12 PERSONAS JURIDICAS OTRAS DEDUCCIONES Se eliminan rentas Exentas - Las que se marchitaban o desaparecían. - Tarifa diferencial de 9% Desde 2018 Nuevos productos medicinales o software elaborados en Colombia

13 PERSONAS JURIDICAS OTRAS DEDUCCIONES Se eliminan rentas Exentas Desde 2017 Enajenación de predios destinados a fines de utilidad pública Prestación de servicios de sísmica Rendimientos por reservas d estabilización de Fondos de pensiones Rentas de loterías y licoreras

14 PERSONAS JURIDICAS NUEVA REGULACION DE COSTOS SEGÚN NIIF Intangibles Art. 53 Inversiones Art. 54 Activos biológicos Art. 57 ss

15 PERSONAS JURIDICAS RENTA PRESUNTIVA Se incrementa del 3% al 3,5% Se detraen los activos destinados al deporte por parte de los Clubes sociales y deportivos que pasan al régimen ordinario

16 PERSONAS JURIDICAS COMPENSACIONES Exceso de renta presuntiva No se ajustará fiscalmente Pérdidas No se ajustarán fiscalmente Deben compensarse en máximo 12 años

17 TARIFAS Tarifa General del Impuesto sobre la RENTA % Era 25% + 9% CREE % Sobretasa Renta sobre el exceso de 800MM % Era 8% de CREE % Era 9% de CREE

18 TARIFAS Tarifa General del Impuesto sobre la RENTA Con Sobretasa Renta sobre el exceso de 800MM % %

19 TARIFAS Tarifa del Impuesto sobre la RENTA Zona Franca 20% Era 15% y pagaba CREE Si pagaba CREE no pagaba parafiscales Con eliminación de pagos asociados a la nómina de Salud, ICBF y SENA

20 TARIFAS Ley 1429 de 2010 Año Primer año Segundo año Tercer año Cuarto año Quinto año Sexto año y siguientes TG = Tarifa general de renta para el año gravable. Tarifa 9%+(TG-9%)*0 9%+(TG-9%)*0 9%+(TG-9%)*0.25 9%+(TG-9%)*0.50 9%+(TG-9%)*0.75 TG Se elimina el beneficio pero se respeta a quienes se encuentran acogidos a él por el tiempo restante

21 TARIFAS Tarifa del Impuesto sobre la RENTA HOTELES NUEVOS Y EMPRESAS EDITORIALES Tarifa Renta 9% Corresponde al CREE Se elimina el beneficio pero se respeta a quienes se encuentran acogidos a él por el tiempo restante

22 TARIFAS Tarifa del Impuesto sobre la RENTA Dividendos y participaciones para socios extranjeros: Sobre dividendos calificados como no gravados 5% Sobre dividendos gravados 35%

23 PERSONAS JURIDICAS OTRAS DISPOSICIONES Elimina el descuento de 2 puntos de IVA en adquisición de bienes de capital (Depreciable) Se establece un sistema de información para contratos de colaboración empresarial Se ajustan tarifas de Retención en la fuente por pagos al exterior (15%)

24 REGIMEN ESPECIAL MODIFICACIONES Las ESAL son contribuyentes ordinarios Cooperativas son Régimen especial Cajas de Compensación son Régimen Especial por actividades meritorias

25 REGIMEN ESPECIAL ESAL de REGIMEN ESPECIAL Calificación: Legalmente constituidas Objeto social. Actividad Meritoria Acceso a la comunidad Interés General No distribución de excedentes (Aportes)

26 REGIMEN ESPECIAL COOPERATIVAS Las reservas son excedentes sometidos al régimen (No son gasto deducible) Tarifa: % % % La diferencia deberá ser destinada a financiar cupos y programas de Educación Superior

27 CONTROL REGIMEN ESPECIAL Cláusula Anti elusión Publicación de información de calificación en la WEB con autorización de hacerla pública Remuneración de directivos y administradores: Máximo 30% de gasto anual (Coop. Con ing superiores a 110MM) Prohibición de distribución indirecta Presentación de memoria anual (5.000MM)

28 REGIMEN ESPECIAL Publicación en la WEB Nombre y domicilio Descripción de actividad meritoria. El monto y destino de la reinversión del excedente El monto y destino de asignaciones permanentes Identificación directivos y control. Pagos salariales a miembros de cuerpos directivos fundadores. Patrimonio Donaciones Recibidas Informe anual de resultados Estados financieros Certificado de cumplimiento de requisitos Los recursos de cooperación internacional no reembolsable que reciban o ejecuten.

29 REGIMEN ESPECIAL Distribución indirecta Fundadores Aportantes Donantes Representantes legales Administradores cónyuges o compañeros Familiares 4º. grado de consanguinidad o afinidad o único civil Entidades jurídicas donde estas personas posean más de un 30% de la entidad en conjunto u otras entidades donde se tenga control No aplica si pertenecen al RTE Solo para el desarrollo de actividad meritoria

30 REGIMEN ESPECIAL Distribución indirecta Precios de Mercado Registro ante la DIAN los contratos o actos jurídicos, onerosos o gratuitos Pago a Administradores y representantes, solo por vínculo laboral

31 REGIMEN ESPECIAL PERDIDA DE LA CALIFICACION Incumplimiento de condiciones Sanción por incumplimiento de contratos Sanción a representantes legales o directivos por delitos contra admón. Pública COOPERATIVAS Incumplimiento o extemporaneidad declaración (3 veces en 10 años)

32 LEY 1819 DE 2016 (Diciembre 29) Por medio de la cual se adopta una reforma tributaria estructural, se fortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasión y la elusión fiscal, y se dictan otras disposiciones

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