Transcripción

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2 Libro: Estados Financieros. Consolidación y Método de Participación. Incluye elementos para la consolidación tributaria. Tercera Edición. Autor: Javier E. García Restrepo Valor: $45.000

3 Libro: Cuentas de Orden. Hacia la Revelación y el Control Autor: Javier E. García Restrepo Valor: $41.000

4 Libro: Impuesto de Renta. Las grandes falencias del contribuyente. Segunda Edición Autor: Javier E. García Restrepo Valor: $55.000

5 Para pensar Todas las verdades son fáciles de entender, una vez descubiertas. La cuestión es descubrirlas Galileo Galilei

6 Para la reforma tributaria Enero 25 de 2016

7 El pensamiento de la comisión Hacia una reforma tributaria Un régimen tributario exitoso se caracteriza por generar los recursos necesarios para financiar los programas del Gobierno, por ser equitativo horizontal y verticalmente, eficiente desde el punto económico y administrativo, además de que debe estar acompañado de una administración y gestión tributaria que permitan cumplir los objetivos de la política impositiva. 2/15

8 En cuanto a personas naturales (1) Lineamientos 1 - El primero es el de ampliar la base incluyendo más personas - El segundo consiste en racionalizar los beneficios - Y tercero simplificar el tributo, unificando el tratamiento 2 De manera específica eliminar el IMAN y el IMAS 3 Abandonar la actual clasificación de los contribuyentes 4 Límites globales, porcentuales a los beneficios y límites indicativos a los costos y gastos deducibles 5 Gravar las pensiones altas 3/15

9 En cuanto a personas naturales (2) Se propone una nueva tabla de tarifas marginales 6 Tarifa máxima de 35%, con límites a los beneficios personales y límites costos y gastos deducibles de acuerdo con su actividad Eliminar impuesto al patrimonio de las personas naturales y esto 7 Implica fortalecer la tributación basada en renta presuntiva Que se calcularía al 4% y no al 3% Base: Redefinida ampliada con acciones y participaciones 8 Se recomiendan cambios en relación con las G. Ocasionales, manteniendo tarifa de 10% para sucesiones y donaciones y 20% para loterías, rifas y juegos de azar Aumenta a 15% la G.O. por ventas de inmuebles y otros activos. 4/15

10 En cuanto a Dividendos 1 2 Lineamiento La exención de dividendos genera poca progresividad Propuesta: Gravar los dividendos De las personas naturales como renta ordinaria Si esos dividendos ya pagaron impuestos sobre sus utilidades, 3 los dividendos tendrán descuento tributario del 20%. Si la tarifa fuese del 35%, el dividendos tributaría el 15% El impuesto es cero si tarifa es al 20% 5/15

11 En cuanto a personas Jurídicas (1) 1 Lineamiento Plantean introducir cambios drásticos en la tributación directa 2 Plantea eliminar el impuesto de renta y el CREE 3 Ratifica la eliminación del impuesto a la riqueza y al patrimonio Propone crear un único Impuesto a Utilidades Empresariales 4 La tarifa sería igual para toda sociedad entre el 30% y el 35% Basada en lo fundamental en utilidades contables bajo NIIF Realizando algunos ajustes definidos por el Gobierno y la DIAN. 6/15

12 En cuanto a personas Jurídicas (2) 5 Renta presuntiva al 4%.. Con base redefinida 6 Habrá mayor certidumbre en aplicación de normas y evitará Proliferación exenciones, INCRNGO y deducciones sin causalidad 7 Propone: Gravar las G. Ocasionales como renta ordinaria. 8 Recomienda estudiar eliminación parafiscales remanentes para sistema de salud, ICBF y SENA, contribución Cajas de C. 9 Y se analice su efecto fiscal neto. 7/15

13 En cuanto al IVA (1) Lineamiento EL IVA recauda poco, la tarifa es baja y productividad reducida 1 Contiene múltiples beneficios que generan inequidades Grava la inversión y no contribuye a la eficiencia económica El R. Simplificado fomenta informalidad y trato inequitativo Recomienda ampliar definición hecho generador de IVA 2 A las transacciones de intangibles Y a las comisiones y gastos que cobra el sector financiero 3 Establecer cinco categorías de tarifas No gravados, gravados al 0%, 5%, 10% y19%. 8/15

14 En cuanto al IVA (2) 4 IVA pagado en adquisición de bienes de capital: descontable. Su descuento en un período entre 3 a 5 años, no inmediato Redefinir el R. Simplificado y establecer mecanismos de control 5 Bajar los umbrales para pertenecer al régimen Venta bienes : De UVT ($ ) a UVT ($ ) Venta de servicios: a 850 UVT ( ) en 2016 Régimen intermedio para ingresos > a umbrales, pueden optar: 6 R. Común o pago unificado de 5% sobre sus ingresos brutos, Que cubriría el IVA, impuesto de consumo y renta. 9/15

15 En cuanto a otros impuestos (1) En el Impuesto al Consumo se recomienda: Por los buenos resultados ampliar su base Incluyendo algunos servicios hoy gravados con IVA. Un incremento en las tarifas en 3 puntos En GMF: Por sus efectos negativos Se recomienda aumentar la deducibilidad al 100% Los impuestos a los combustibles en Colombia son bajos Propone incremento de 30% en impuesto Nal a combustibles y equiparar las sobretasas de la gasolina y del diésel En cuanto a los impuestos departamentales Se propone ajustes a los impuestos específicos al consumo, Aumento gradual impuesto al consumo de cigarrillo y tabaco 10/15

16 En cuanto a otros impuestos (2) Revisar la estructura impuestos a cerveza y licores 5 Evaluar la posibilidad impuesto a las bebidas azucaradas Se recomienda marcación que faciliten trazabilidad de productos En impuesto predial es urgente una actualización catastral En ICA se recomienda simplificarlo reduciendo la dispersión de tarifas, agrupando las actividades gravadas en razón a la rentabilidad, mejorar la definición de territorialidad Se recomienda no creación de nuevas estampillas y las contribuciones sobre contratos de obra Revisión de impuestos territoriales debe incluir posibilidad de eliminar tributos y contribuciones de menor importancia 11/15

17 En cuanto Entidades Sin Ánimo de Lucro (ESAL) (1) 1 Lineamiento El Régimen Tributario Especial (RTE) para ESAL es muy laxo Asociaciones, fundaciones y. constituidas como ESAL 2 Serían contribuyentes de impuesto renta y complementarios De acuerdo a las normas aplicables a las sociedades limitadas Excepto las calificadas en el E.T. como no contribuyentes 3 Y las que soliciten y sean admitidas en el RTE Por haber cumplido los requisito y ser verificados por la DIAN 12/15

18 En cuanto Entidades Sin Ánimo de Lucro (ESAL) (2) En el RTE las rentas exentas serán las obtenidas 3 En desarrollo de actividades meritorias que defina la ley, Siempre que sean de interés general. 4 Se limita el desarrollo de actividades mercantiles Por la competencia que significa con empresas comerciales También estarán exentas las donaciones recibidas por las ESAL 5 Pertenecientes al RTE y a su vez serán descontables Para los donantes contribuyentes del impuesto a la renta 13/15

19 En cuanto a la administración tributaria (1) Para enfrentar los retos tributarios se requiere con urgencia: Una reorganización operativa profunda actual admón. Dotar de mayor autonomía a la administración tributaria, Que se debe regir por sus propios procesos de gobierno y gestión. Modificar naturaleza jurídica de DIAN y sea una Agencia Estatal. Adoptar modelo de funcionamiento corporativo con sistema de normas y órganos internos, para dirigir y controlar su gestión Crear una Junta Directiva para la DIAN Conformación: Delegado del Presidente, Min. Hacienda, director Depto. Nal de Planeación y 3 miembros independientes nombrados por el Presidente 14/15

20 En cuanto a la administración tributaria (2) Estudiar posibilidad de crear tribunal jurídico administrativo. 1 Conformación: Expertos en impuestos, adscrito a Min. Hacienda Autónomo e independiente en sus decisiones, Que sea última instancia antes de acudir a contencioso 5 Presentar a consideración la conformación de comisión jurídica que prepare código de procedimiento tributario y sanciones Aplicable a impuestos, tasas y contribuciones de todo orden 15/15

21 Para pensar Es un triunfo en la vida que la memoria de los viejos se pierda para las cosas que no son esenciales. Gabriel García Márquez

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