PYMES en América Latina: Que caminos seguir? Juan C. Gómez Sabaíni Consultor CEPAL

Transcripción

1 PYMES en América Latina: Que caminos seguir? Juan C. Gómez Sabaíni Consultor CEPAL Tributación y Desarrollo: Ampliando la base imponible CEPAL/CIAT/ITC/Grupo BM Santiago de Chile Abril

2 Temas a considerar Antecedentes de eventos previos Principales preguntas formuladas Tratamiento regional de las PyMES Algunos resultados observados Discusión sobre orientaciones futuras 2 2

3 Antecedentes recientes de análisis previos ITD, Conferencia de Buenos Aires Oct 2007 (se elaboró una base de datos de países) BID/Cooperación Española, Bolivia 2007 ITD, Conferencia Ruanda 2008 ITD, Conferencia Filipinas 2009 ITD, Conferencia Georgia

4 Una síntesis de temas previamente discutidos en las reuniones anteriores: Naturaleza e importancia de las PYMES Widening the tax base -> aumentar nº de contribuyentes. Prácticas actuales en la tributación de las PYMES (reg. presuntivos) Por qué tratar diferencialmente y por qué no? Formalización, ingresos, riesgo de abusos Caminos para mejorar el cumplimiento y promover la registración de las PYMES: reducir costos de contribuyentes, e-tax, cruces de información. El énfasis debe estar en tributos indirectos o también en los directos? Cuál ha sido la experiencia con los sistemas y umbrales aplicados en el IVA y en Renta? Cual ha sido su impacto sobre la amplia evasión existente en esos tributos? 4 4

5 Qué se entiende por Pymes desde la óptica tributaria? 5

6 Relaciones entre PyMES, informalidad y tributación No todas las pequeñas empresas son informales, ni todas las empresas informales son pequeñas. Pero existe una relación entre ambas, de manera que un diseño e implementación adecuados de los impuestos pueden resultar cruciales para reducir el grado de informalidad, la cual en muchos países menoscaba considerablemente la base tributaria y distorsiona la estructura de la actividad económica. 6 6

7 Algunos regímenes simplificados (RS) en América Latina 7 7

8 Algunos regímenes simplificados (RS) en América Latina (cont.) 8 8

9 Características comunes de los regímenes simplificados en AL Presentes en 15 países (en algunos más de 1 régimen) Adhesión voluntaria y destinados a personas físicas (en algunos casos, se combina con personas jurídicas) Se enfocan principalmente en el IVA y algunos en ISR, y en ARG, BRA y URU también incluyen contribuciones de la Seguridad Social. Actividades principales: comercio y prestación de servicios. En algunos casos, se extienden otros sectores hard-to-tax como la industria, artesanías, ganadería, agricultura, transporte, etc. En AL se crearon para combatir la informalidad, monitorear más contribuyentes, simplificar y reducir los costos del cumplimiento tributario y maximizar la eficiencia de los recursos disponibles. 9 9

10 Qué resultados pueden observarse? 10 10

11 Cómo se diferencia a los pequeños contribuyentes en AL? Existen varios criterios para establecer umbrales y limitar la aplicación de los regímenes simplificados (RS). El umbral más utilizado en la región es el ingreso del contribuyente. También se observan otras restricciones para acotar la aplicación de los RS como: La cantidad de tierra bajo explotación, El número de establecimientos El consumo de electricidad El número de empleados El capital disponible En varios países de la región se utiliza más de un criterio simultáneamente (ARG, COL, PER). 11

12 Algunos umbrales pueden resultar muy elevados, incentivando el enanismo fiscal de los contribuyentes 12 12

13 Resultados detectados Las PYMES originan una problemática especial porque: 1) generan una recaudación baja en relación con su número, 2) presentan tasas de cumplimiento más bajas que las de empresas más grandes, y realizan sus transacciones mayormente en efectivo, 3) constituyen un sector en el cual la creación y destrucción de empresas tienen un carácter particularmente dinámico, 4) los costos que les representa el cumplimiento con las obligaciones tributarias es proporcionalmente más alto que el que soportan las empresas grandes

14 Reflexiones para la definición de las políticas tributarias para las PyMES Se reconoce la existencia de sectores Hard-to-tax (actividades primarias y terciarias especialmente), pero se debe evitar la masificación de los RS si se pretende elevar el cumplimiento voluntario y hacer más equitativo el sistema tributario. Los RS no deben constituir un privilegio sino una simplificación. Tener presente que generan costos de administración mayores que los recursos ingresados, pero estos costos son menores a los que demandaría la inclusión de esos contribuyentes en el régimen general. La definición de los regimenes debe priorizar la incorporación de contribuyentes a la formalidad económica. Los RS son útiles como solución tributaria contra la informalidad, pero deben servir de puente o paso intermedio para los contribuyentes entre el sector informal y el régimen general de los tributos aplicados

15 Tener presente los problemas que acarrean los tratamientos discriminantes para el diseño de la política y la administración tributaria. Necesidad de fijar normas en función de objetivos definidos: pasar de la informalidad al cumplimiento voluntario, en un lapso definido Controlar los efectos de las tributación sobre las PyMEs en la equidad distributiva, en la eficiencia económica, en el mercado laboral y en la competitividad. Foco de las investigaciones a realizarse para determinar el comportamiento de las PyMES en la región

16 Deben establecerse facilidades para el cumplimiento voluntario y estas normas deben someterse a revisión permanente. La vida útil de estos sistemas debe ser acotada en cuanto a los sistemas y a la permanencia de los contribuyentes en los mismos. A largo plazo se deben ir suprimiendo. Usar el monto de ventas como umbral conduce a serias distorsiones económicas y debe ser evitado. La correcta categorización es fundamental y debe ser priorizada. La continua actualización de los parámetros 16

17 Muchas gracias 17 17