Tributación y desarrollo: el rol de los precios de transferencia

Transcripción

1 Tributación y desarrollo: el rol de los precios de transferencia Juan Pablo Jiménez Comisión Económica para América Latina y El Caribe. La imposición de empresas grandes Precios de transferencia Montevideo, 19 y 20 de noviembre de 2012

2 Contenido Motivaciones y objetivo Financiamiento para el desarrollo: limitaciones de los sistemas tributarios de la región Precios de transferencia y base imponible Coordinación tributaria internacional y precios de transferencia Conclusiones y desafíos

3 Motivaciones y objetivo Motivaciones Los sistemas tributarios de los países de AL registran numerosas limitaciones para poder cumplir con su rol de dinamizador del desarrollo. En los últimos años se ha avanzado en la identificación de varias de las causas de estas limitaciones a la movilización de recursos domésticos, No obstante, persiste la necesidad de tener un mejor entendimiento de cual es el rol de la cooperación y coordinación tributaria internacional en fomentar un mayor desarrollo económico, a partir de mejorar la eficiencia y equidad del sistema tributario. Objetivo Aportar a la identificación de los factores que limitan los sistemas tributarios para aportar al crecimiento inclusivo con mayor igualdad Resaltar la relación entre cooperación tributaria internacional y precios de transferencia y el proceso de fortalecer el Financiamiento para el Desarrollo

4 La región ha observado numerosos obstáculos para consolidar sistemas tributarios adecuados a su desarrollo Baja y volatil carga tributaria Baja cuando se la compara con su desarrollo relativo como con otras regiones Los ingresos fiscales dependen de bases imponibles volatiles, como el consumo y los precios de los recursos naturales Ingresos tributarios son tres veces más volatiles que en los paises desarrollados Estructura desbalanceada Sesgada hacia impuestos al consumo Si bien los impuestos a la renta crecieron, existe una significativa brecha en el IRP cuando se compara con otras regiones El IR esta principalmente basado en IR sobre sociedades y el IRP sobre ingresos salariales Estrecha base imponible Alta informalidad sumada a la evasión restringe las ya estrechas bases imponibles Uso extendido de gastos tributarios genera importantes perdidas recaudatorias Extendido uso de regimenes simplificados

5 Los ingresos tributarios son bajos cuando se los compara con otras regiones COMPARACIÓN DE LA CARGA TRIBUTARIA INTERNACIONAL (En porcentaje del PIB) Fuente: CEPAL, OECD y FMI

6 Y en promedio son tres veces más volátiles que en los países desarrollados AMÉRICA LATINA Y PAÍSES DESARROLLADOS: VOLATILIDAD DE LOS INGRESOS TRIBUTARIOS (SIN SEGURIDAD SOCIAL) (Desviación estándar) Fuente: Jiménez y Kacef (2010)

7 La región ha observado numerosos obstáculos para consolidar sistemas tributarios adecuados a su desarrollo Baja y volatil carga tributaria Baja cuando se la compara con su desarrollo relativo como con otras regiones Los ingresos fiscales dependen de bases imponibles volatiles, como el consumo y los precios de los recursos naturales Ingresos tributarios son tres veces más volatiles que en los paises desarrollados Estructura desbalanceada Sesgada hacia impuestos al consumo Si bien los impuestos a la renta crecieron, existe una significativa brecha en el IRP cuando se compara con otras regiones El IR esta principalmente basado en IR sobre sociedades y el IRP sobre ingresos salariales Estrecha base imponible Alta informalidad sumada a la evasión restringe las ya estrechas bases imponibles Uso extendido de gastos tributarios genera importantes perdidas recaudatorias Extendido uso de regimenes simplificados

8 La estructura tributaria se ha sesgado altamente hacia los impuestos sobre el consumo AMÉRICA LATINA: EVOLUCIÓN DE LA ESTRUCTURA TRIBUTARIA PROMEDIO, (En porcentaje del total recaudado) Fuente: CEPAL

9 La región se ha especializado en el IVA, postergando al IR personal PRODUCTIVIDAD PROMEDIO DEL IMPUESTO A LA RENTA Y EL IVA AÑO 2009 Fuente: Elaboración propia basada en datos de CEPAL (recaudación de impuestos) y USAID Fiscal Reform y Economic Governance, Collecting Taxes (tasas de impuestos legales).

10 Pero este crecimiento se basa en el crecimiento de los IR sobre sociedades AMÉRICA LATINA: IMPUESTO A LA RENTA DE INDIVIDUOS Y EMPRESAS, (En porcentajes de PIB) Source: ECLAC

11 EL IRP está principalmente basado en ingresos salariales PAÍSES SELECCIONADOS: ESTRUCTURA DEL IMPUESTO A LA RENTA PERSONAL, 2007 (En porcentaje del PIB) Fuente: CEPAL

12 La región ha observado numerosos obstáculos para consolidar sistemas tributarios adecuados a su desarrollo Baja y volatil carga tributaria Baja cuando se la compara con su desarrollo relativo como con otras regiones Los ingresos fiscales dependen de bases imponibles volatiles, como el consumo y los precios de los recursos naturales Ingresos tributarios son tres veces más volatiles que en los paises desarrollados Estructura desbalanceada Sesgada hacia impuestos al consumo Si bien los impuestos a la renta crecieron, existe una significativa brecha en el IRP cuando se compara con otras regiones El IR esta principalmente basado en IR sobre sociedades y el IRP sobre ingresos salariales Estrecha base imponible Alta informalidad sumada a la evasión restringe las ya estrechas bases imponibles Uso extendido de gastos tributarios genera importantes perdidas recaudatorias Extendido uso de regimenes simplificados

13 La economía informal es muy alta en AL Tamaño de la economía informal - Promedio (promedio ponderado por PIB 2005) Fuente: Gomez Sabainii (2012() en base a Schneider, F. (2012); The Shadow Economy and Work in the Shadow: What Do We (Not) Know?, 13 Institute for the Study of Labour (IZA).

14 No obstante, el tamaño de la economía informal u oculta en AL ha disminuido durante los últimos años Fuente: Gomez Sabaini (2012) en base a Schneider, F. (2012) y Schneider, Buehn y Montenegro (2010). Nota: Se ordenó a los 18 países de la región según estratos acordes con los niveles promedios de informalidad ( ), resultando en 3 grupos tomando como criterio que los mismos se ubiquen en un 25% por encima y por debajo del promedio regional. (1) Promedio simple sin ponderar por el PIB de los países. (2) Ídem para 25 países, incluye México. (3) Promedio simple para 162 países. 14

15 Se observa una relación inversa entre nivel del PIB per cápita y el porcentaje de informalidad Economía informal y PIB per cápita en AL - Año 2007 (en porcentajes del PIB ) Fuente: Gomez Sabaini (2012) sobre la base de datos de Schneider (2012) y CEPALSTAT. 15

16 También se ha observado una relación directa entre el valor del coeficiente de Gini y el tamaño de informalidad. Economía informal y desigualdad en AL - Año 2007 (en porcentajes del PIB ) Fuente: Gómez Sabaini (2012) sobre la base de datos de Schneider (2012) y SEDLAC (CEDLAS-Banco Mundial). 16

17 Existe una alta relación positiva entre evasión tributaria e informalidad Tamaño de la economía informal y evasión tributaria del IVA en América Latina Países seleccionados - Años

18 Los calculos de evasión con los que contamos subestiman la elusión tributaria que es crecientemente global. Tasas estimadas de incumplimiento tributario en el Impuesto al Valor Agregado y en el Impuesto a la Renta Impuesto al Valor Agregado Impuesto a la Renta Tasa de evasión Tasa de evasión es7mada Año es7mada Año Total Individuos Sociedades Argen&na 21.2% % Bolivia 29.0% Chile 11.0% % 46.0% 48.4% 2003 Costa Rica 28.7% Colombia 23.5% Ecuador 21.2% % 58.1% 65.3% 2005 El Salvador 27.8% % 36.3% 51.0% 2005 Guatemala 37.5% % 69.9% 62.8% 2006 México 20.0% % 38.0% 46.2% 2004 Nicaragua 38.1% Panamá 33.8% Perú 37.7% 48.5% 32.6% 51.3% 2006 Rep. Dominicana 31.2% Uruguay 26.3% Fuente: Gómez-Sabaíni y Jiménez (2011)

19 Adecuados precios de transferencia aumentan la base imponible En el contexto de la creciente necesidad de cooperación internacional, la definición adecuada de precios de transferencia es especialmente importante Precios de transferencia: arreglos de precios para transacciones entre partes que están relacionadas. Por ej. compañías miembros de una multinacional Existe el riesgo que los precios de transferencia declarados por la MN no reflejen, deliberadamente o no, el real compromiso de la empresa con el país De acuerdo con algunas estimaciones, en los países de ingreso bajo es de alrededor de 14.2% de sus ingresos tributarios, mientras que en el caso de los paises de renta media es alrededor del 13.1% de sus ingresos. Esto afectará los beneficios gravables de la empresa y los impuestos pagados al país, reduciendo los ingresos tributarios disponibles y su espacio fiscal

20 Cooperación tributaria internacional y precios de transferencia Los precios de transferencia son una importante prueba para la cooperación tributaria internacional: La complejidad de los conceptos relacionados con PT y su aplicación práctica La frecuente falta de los datos requeridos (y muchas veces el alto costo para conseguirlo) para evaluar si la asignación de los beneficios se está haciendo en forma adecuada Lo intensivo que resultan los casos de precios de transferencia en términos de costos financieros y humanos Las altas sumas de dinero frecuentemente involucradas

21 Conclusiones y desafíos Los sistemas tributarios de los países de AL han tenido numerosas limitaciones en su aporte al desarrollo económico. En los últimos años se ha avanzado en la identificación de varias de las causas de estas limitaciones a la movilización de recursos domésticos No obstante, persiste la necesidad de tener un mejor entendimiento de cual es el rol de la cooperación y coordinación tributaria internacional Varios autores han señalado que la ausencia de una autoridad mundial sobre temas tributarios (World Tax Organization, Tanzi 2012) que provea guía y monitoreo sobre los desarrollos de la política tributaria es una importante ausencia La complejidad de los precios de transferencia y las cuestiones desde la perspectiva de los países en desarrollo, requieren un desarrollo acorde de la cooperación tributaria y el consecuente apoyo de los organismos internacionales y regionales.

22 Conclusiones y desafíos Necesidad de identificar los puntos de conflicto El principio de libre competencia (arm s lenght) versus el método de la fórmula global de proporción de las utilidades (global formulary apportionment) Resolución de controversias Procedimiento de mutuo acuerdo (PMC) Arbitraje Acuerdos de precios de avanzada

23 Los precios de transferencia representan distintos niveles de desafíos Aspectos de movilización de recursos domésticos: identificar con fines tributarios el justo precio para transacciones intra companias de una multinacional, teniendo en cuenta el real involucramiento economico de la empresa multinacional en un pais en particular y en consecuencia el nivel de beneficios que son realmente realizados en ese pais Aspectos de movilización de inversión extranjera directa Evitar doble imposición, con el consecuente posible desincentivo a la inversión. Aspectos relacionados con temas sistemicos Que involucran lo que podria considerarse las reglas de juego para precios de transferencia. Países en desarrollo como tomadores de normas.

24 Muchas gracias por vuestra paciencia! Comisión Económica para América Latina y el Caribe La imposición de empresas grandes Precios de transferencia Montevideo, 19 y 20 de noviembre de 2012