Los ingresos tributarios en América Latina

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1 Los ingresos tributarios en América Latina Curso Internacional Macroeconomía para el desarrollo, políticas públicas y cohesión social ILPES / AECID Montevideo, 30 de julio al 10 de agosto 2012 Los ingresos tributarios en América Latina M. Victoria Espada Área de Políticas Presupuestarias y Gestión Pública ILPES/CEPAL mariavictoria.espada@cepal.org

2 Los ingresos tributarios en América Latina Contenido I. Ingresos fiscales en América Latina II. III. IV. Ingresos tributarios en América Latina Comparación tributaria internacional Tributación y equidad

3 I. Ingresos fiscales en América Latina I. Ingresos fiscales en América Latina II. III. IV. Ingresos tributarios en América Latina Comparación tributaria internacional Tributación y equidad

4 I. Ingresos fiscales en América Latina La carga fiscal de América Latina y el Caribe se incrementó en algo más de 5 puntos de PIB durante El ritmo de crecimiento de los ingresos fiscales se aceleró de forma notoria en el intervalo EVOLUCIÓN DE LOS INGRESOS FISCALES DE AMÉRICA LATINA, (En porcentajes del PIB) Fuente: ILPES/CEPAL sobre datos CEPALSTAT.

5 I. Ingresos fiscales en América Latina El crecimiento fue positivo para casi todos los países, aunque dispar. Algunos países vieron afectados sus ingresos fiscales por la reciente crisis mundial. INGRESOS FISCALES DE AMÉRICA LATINA Y CARIBE, 1990 y 2009 (En porcentajes del PIB) % Cuba Brasil Argentina Bolivia Nicaragua Costa Rica América Latina Ecuador Chile Venezuela Uruguay Paraguay Panama Peru Honduras México Colombia Rep. Dominicana El Salvador Haití Guatemala Fuente: ILPES/CEPAL sobre datos CEPALSTAT.

6 I. Ingresos fiscales en América Latina El 75% de los recursos fiscales de América Latina proviene de los ingresos tributarios, pero ESTRUCTURA DE LOS INGRESOS FISCALES DE AMÉRICA LATINA, 2009 (En porcentajes del PIB) Cuba Brasil Argentina Bolivia Nicaragua México Costa Rica América Latina Ecuador Chile Venezuela Uruguay Paraguay Panama Peru Honduras Colombia Rep. Dominicana El Salvador Haití Guatemala Ingresos tributarios Ingresos no tributarios Ingresos de capital Donaciones Fuente: ILPES/CEPAL sobre datos CEPALSTAT.

7 I. Ingresos fiscales en América Latina para algunos países, los ingresos procedentes de la explotación de recursos naturales, bienes y/o servicios son una fuente muy importante de recursos. ESTRUCTURA DE LOS INGRESOS FISCALES DE AMÉRICA LATINA, 2009 (En porcentajes sobre el total) 0% 20% 40% 60% 80% 100% Haití Guatemala Rep. Dominicana El Salvador Costa Rica Argentina Uruguay Perú Colombia Nicaragua Honduras Brasil Chile Paraguay Ecuador Venezuela (Rep. Bol. de) Panamá Bolivia (Est. Plur. de) México Cuba Ingresos tributarios Ingresos no tributarios Ingresos de capital Donaciones Fuente: ILPES/CEPAL sobre datos CEPALSTAT.

8 I. Ingresos fiscales en América Latina A pesar del incremento en la recaudación de los ingresos fiscales, su composición apenas ha varido en 20 años. COMPARACIÓN DE LOS INGRESOS FISCALES DE AMÉRICA LATINA, 1990 Y 2009 (En porcentajes del total) ,3 1,0 2,0 23,3 1,1 1,8 72,7 73,8 Ingresos tributarios Ingresos de capital Ingresos no tributarios Donaciones Ingresos tributarios Ingresos de capital Ingresos no tributarios Donaciones Fuente: ILPES/CEPAL sobre datos CEPALSTAT.

9 II. Ingresos tributarios en América Latina I. Ingresos fiscales en América Latina II. III. IV. Ingresos tributarios en América Latina Comparación tributaria internacional Tributación y equidad

10 II. Ingresos tributarios en América Latina La carga tributaria de América Latina y el Caribe se incrementó en 5,6 puntos del PIB durante el período Sin considerar las contribuciones sociales, dicho incremento ascendió a 4,7 puntos del PIB. CARGA TRIBUTARIA DE AMÉRICA LATINA Y CARIBE, con y sin contribuciones sociales, (en porcentaje de PIB) Incluye contribuciones sociales Sin contribuciones sociales Fuente: ILPES/CEPAL sobre datos CEPALSTAT.

11 II. Ingresos tributarios en América Latina A pesar de esa tendencia generalizada, es posible apreciar diferencias significativas entre los países. No solo el nivel inicial de la carga tributaria es heterogéneo CARGA TRIBUTARIA DE AMÉRICA LATINA Y CARIBE, 1990 y 2009 (en porcentaje de PIB) % Cuba Brasil Argentina Uruguay Bolivia Nicaragua Costa Rica América Latina Colombia Ecuador Chile Panamá Honduras Perú Venezuela Paraguay El Salvador Rep. Dominicana Haití Guatemala México Fuente: ILPES/CEPAL sobre datos CEPALSTAT.

12 II. Ingresos tributarios en América Latina su evolución también ha sido disímil en el tiempo. EVOLUCIÓN DE LOS INGRESOS TRIBUTARIOS AMÉRICA LATINA (PAÍSES SELECCIONADOS) Y OCDE, (En porcentajes de PIB) Argentina Brasil Cuba Guatemala Haití México OCDE América Latina Fuente: ILPES/CEPAL sobre datos CEPALSTAT.

13 II. Ingresos tributarios en América Latina Algunos países de la región presentan diferencias de hasta 30 puntos de PIB en su carga tributaria. INGRESOS TRIBUTARIOS DE AMÉRICA LATINA, 2009 (En porcentajes de PIB) Rentas Bienes y servicios Contribuciones sociales Fuente: ILPES/CEPAL sobre datos CEPALSTAT.

14 II. Ingresos tributarios en América Latina En América Latina el grueso de la carga tributaria recae sobre la imposición indirecta. Menos de un tercio de la recaudación corresponde a impuestos sobre la renta y otros directos. ESTRUCTURA DE LOS INGRESOS TRIBUTARIOS DE AMÉRICA LATINA, 1990 Y 2009 (En porcentajes del total) ,0 24,0 17,4 30,9 58,0 Directos Indirectos Contribuciones sociales 51,7 Directos Indirectos Contribuciones sociales Fuente: ILPES/CEPAL sobre datos CEPALSTAT.

15 II. Ingresos tributarios en América Latina El aumento de los ingresos tributarios en la región proviene del fortalecimiento del IVA y del impuesto a la renta de sociedades. El desarrollo de los impuestos prediales (sobre inmuebles) sigue siendo un desafío pendiente dentro de las estructuras tributarias de la región. ESTRUCTURA DE LOS INGRESOS TRIBUTARIOS DE AMÉRICA LATINA, (En porcentajes del PIB) Fuente: ILPES/CEPAL sobre datos CEPALSTAT. Renta Generales sobre bs. y ss Comercio y transacciones internacionales Otros Propiedad Específicos sobre bs. y ss. Contribuciones sociales

16 II. Ingresos tributarios en América Latina Los recursos tributarios en ALC están concentrados en su mayor parte en los niveles centrales de gobierno. La descentralización para hacer frente a la provisión de servicios sociales puede generar tensiones en el campo fiscal. Fuente: Estudio Económico de América Latina y el Caribe (CEPAL).

17 II. Ingresos tributarios en América Latina Las transferencias intergubernamentales pueden desempeñar un papel estratégico en el desarrollo regional, pero es necesario fortalecer la recaudación tributaria en los niveles subnacionales a través de un mayor esfuerzo fiscal propio. Fuente: Estudio Económico de América Latina y el Caribe (CEPAL).

18 II. Ingresos tributarios en América Latina Tasa de evasión (en % de la recaudación teórica) La escasa recaudación por impuestos directos se explica por la existencia de una estrecha base imponible, pero también por un alto nivel de incumplimiento tributario. EVASIÓN GLOBAL EN EL IMPUESTO A LA RENTA (en porcentajes) Guatemala Ecuador 50 El Salvador Chile Argentina México 40 Perú ,5 3 3,5 4 4,5 5 5,5 6 Brecha de recaudación (en % de PIB) Fuente: Jiménez, Gómez Sabaini y Podestá (2010).

19 III. Comparación tributaria internacional I. Ingresos fiscales en América Latina II. III. IV. Ingresos tributarios en América Latina Comparación tributaria internacional Tributación y equidad

20 III. Comparación tributaria internacional La carga tributaria promedio de los países de América Latina es la mitad de la registrada por los países de la OCDE. EVOLUCIÓN DE LOS INGRESOS FISCALES Y TRIBUTARIOS AMÉRICA LATINA Y OCDE, (En porcentajes de PIB) OCDE (ingresos tributarios) América Latina (ingresos tributarios) América Latina (ingresos f iscales) Fuente: CEPALSTAT para países de América Latina; Revenue Statistics of OECD Member Countries (OECD, 2011) para países de la OCDE; Government Finance Statistics (FMI, 2011) para países de África Subsahariana y Asia en desarrollo.

21 III. Comparación tributaria internacional No solo se observan diferencias en cuanto al nivel de recaudación, también respecto de la estructura tributaria. COMPARACIÓN INTERNACIONAL DEL NIVEL Y ESTRUCTURA DE LA CARGA TRIBUTARIA (En porcentajes del PIB) ,2 11,2 11,7 34,8 9,0 11,0 26,1 6,5 4,6 24,5 1,7 16,0 17,6 17,0 2,7 2, ,1 14,7 14,9 UE (15) OECD (30) Estados Unidos África Subsahariana (9) 9,1 9,9 6,8 5,5 4,8 América Latina (19) Asia en desarrollo (10) Carga tributaria directa Carga tributaria indirecta Carga seguridad social Fuente: CEPALSTAT para países de América Latina; Revenue Statistics of OECD Member Countries (OECD, 2011) para países de la OCDE; Government Finance Statistics (FMI, 2011) para países de África Subsahariana y Asia en desarrollo.

22 III. Comparación tributaria internacional Diversos estudios muestran que en numerosos países de la región existe espacio para aumentar la presión tributaria. ESTRUCTURA DE INGRESOS TRIBUTARIOS AMÉRICA LATINA, ESPAÑA, PORTUGAL Y OCDE, 2009 (En porcentajes de PIB) ,7 35,2 33, , América Latina España Portugal OCDE Renta Propiedad Indirectos Contribuciones a la seguridad social Otros Fuente: ILPES/CEPAL en base a datos CEPALSTAT para países de América Latina y Revenue Statistics , (OCDE, 2010) para OCDE.

23 III. Comparación tributaria internacional La diferencia principal entre AL y la OCDE proviene del menor aporte de impuesto a la renta personal. Factores importantes que lo explican, entre otros, son la alta desigualdad en la distribución del ingreso y la elevada informalidad laboral. Este impuesto se concentra fuertemente en los sectores asalariados. ESTRUCTURA DE LOS INGRESOS TRIBUTARIOS EN AMÉRICA LATINA Y OCDE, 2009 (En porcentajes del total) América Latina OCDE Directos Indirectos Contribuciones a la seguridad social Otros 31.9 Directos Indirectos Contribuciones a la seguridad social Otros Fuente: CEPALSTAT para países América Latina y OCDEstat para países OCDE.

24 III. Comparación tributaria internacional La mayor parte de la recaudación por impuesto sobre la renta en América Latina proviene de las rentas de sociedades, en contraste con la experiencia de la OCDE. Esto explica que solo una minoría (entre el 10 y el 30% de los hogares con ingresos laborales en la región) soporte toda la carga fiscal del impuesto a la renta personal. RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA, AMÉRICA LATINA Y OCDE, 2009 (En porcentajes del total) AMÉRICA LATINA Personas físicas 23 OCDE Sociedades 77 Sociedades 28 Personas físicas 72 Fuente: ILPES/CEPAL en base a datos CEPALSTAT para América Latina y Revenue Statistics (OCDE, 2010) para OCDE.

25 III. Comparación tributaria internacional Las brechas entre territorios reflejan profundos desbalances horizontales al interior de las fronteras nacionales. A diferencia de lo que ocurre en los países de la OCDE, el alcance de los mecanismos de compensación es limitado en AL, por lo que no llegan a mitigarse las disparidades territoriales. RECAUDACIÓN TRIBUTARIA POR NIVEL DE GOBIERNO Y CATEGORÍA DE IMPUESTOS, 2008 (En porcentajes del PIB) Indirectos Directos Subnacional Central Subnacional Central América Latina y el Caribe OCDE Fuente: Revenue Statistics in Latin America (OCDE, 2010).

26 III. Comparación tributaria internacional Recaudación Directa / Recaudación Total (%) Los países de la región que tienen tasas tributarias elevadas, presentan una composición sesgada hacia los impuestos indirectos. Es el casillero vacío fiscal de América Latina. PROGRESIVIDAD TRIBUTARIA Y RECAUDACIÓN EN AMÉRICA LATINA Y CARIBE, ,0 0,9 0,8 0,7 0,6 0,5 0,4 0,3 0,2 Reino Unido Nueva Zelanda España OECD Bélgica Suecia México Panamá Alemania Austria Francia Colombia Perú El Salvador Venezuela Brasil Chile Nicaragua Ecuador Bolivia Costa Rica Uruguay Argentina Cuba Honduras Rep. Dominicana Guatemala Paraguay Haití 0,1 0, Recaudación total (en % del PIB) Fuente: ILPES/CEPAL sobre datos CEPALSTAT para América Latina y Revenue Statistics (OECD, 2010) para países OECD.

27 III. Comparación tributaria internacional Recaudación Directa / Recaudación Total (%) Así como los sistemas tributarios progresivos y con efecto de mejora en términos de igualdad parecen ser la norma en los países de la OCDE, en el caso de América Latina constituyen una excepción. PROGRESIVIDAD TRIBUTARIA Y RECAUDACIÓN EN AMÉRICA LATINA Y CARIBE, ,0 0,9 0,8 0,7 0,6 0,5 0,4 0,3 0,2 Reino Unido Nueva Zelanda España Bélgica Suecia México Panamá Alemania Austria Francia Colombia Perú El Salvador Venezuela Brasil Chile Nicaragua Ecuador Bolivia Costa Rica Uruguay Argentina Cuba Honduras Rep. Dominicana Guatemala Paraguay Haití 0,1 0, Recaudación total (en % del PIB) Fuente: ILPES/CEPAL sobre datos CEPALSTAT para América Latina y Revenue Statistics (OECD, 2010) para países OECD.

28 III. Comparación tributaria internacional Los ingresos tributarios de la región son altamente volátiles. Esta volatilidad tiene un impacto mayor sobre los segmentos más vulnerables de la población, a través de las fluctuaciones que genera en el gasto público social, incidiendo en su carácter procíclico. Fuente: Estudio Económico de América Latina y el Caribe (CEPAL).

29 IV. Tributación y equidad I. Ingresos fiscales en América Latina II. III. IV. Ingresos tributarios en América Latina Comparación tributaria internacional Tributación y equidad

30 IV. Tributación y equidad El nivel de desigualdad en la distribución del ingreso en ALC es más alto que en otras regiones del mundo, con un coeficiente de Gini medio de 0,53. La desigualdad hunde sus raíces en la historia, pero se ha visto acentuada por el patrón de desarrollo y la modernización, la estructura productiva y las oportunidades educativas. COEFICIENTE DE GINI EN REGIONES DEL MUNDO América Latina (18 países) África Subsahariana (22 países) Asia oriental y Pacífico (12 países) África del Norte y Oriente M edio (8 países) Asia del Sur (5 países) GINI M áximo M ínimo Europa del Este y Asia Central (25 países) OCDE (24 países) Fuente: División de Desarrollo Social, CEPAL.

31 IV. Tributación y equidad Rasgos estructurales que caracterizan esta desigualdad distributiva son: Fuerte concentración del ingreso en el decil más rico Importantes disparidades entre jurisdicciones de un mismo país Altos niveles de pobreza e indigencia Gran relevancia de la economía informal

32 IV. Tributación y equidad Sin embargo, al igual que la pobreza, la desigualdad del ingreso disminuyó en la mayoría de los países de AL durante los primeros años del siglo XXI. En algunos casos, la mejora superó los 5 puntos porcentuales. AMÉRICA LATINA: COEFICIENTE DE GINI, 1990, 2002 Y ,70 0,65 0,60 0,55 0,50 0,45 0, Fuente: Espacios Iberoamericanos. Hacia una nueva arquitectura del Estado para el desarrollo (CEPAL/SEGIB, 2011).

33 IV. Tributación y equidad No sorprende el hecho de que los actuales sistemas tributarios de la región sean regresivos: la distribución del ingreso, una vez considerada la acción fiscal, es peor que la primaria. COEFICIENTE DE GINI Y ACCIÓN FISCAL OECD Dinamarca Italia Argentina Brasil Chile México Gini después de impuestos y transferencias Gini después de transferencias Gini antes de impuestos y transferencias Fuente: Cepal, en base a información propia y Goñi, López y Servén (2008) y Gómez Sabaini (2007).

34 IV. Tributación y equidad Coeficiente de GINI, 2006 Las transferencias y subsidios corrientes tienen una incidencia positiva en la pobreza y distribución del ingreso. Existe una marcada sincronía entre los países más igualitarios y donde el componente de trasferencias en términos de PIB es más alto. COEFICIENTE DE GINI Y TRANSFERENCIAS Y SUBSIDIOS CORRIENTES, AMÉRICA LATINA Y PAÍSES OECD El Salvador Guatemala Costa Rica Argentina Panamá Colombia Ecuador Honduras Nicaragua Chile México Paraguay Perú Rep. Dominicana Uruguay Brasil Bolivia Venezuela Irlanda Estados Unidos Portugal I talia Nueva Zelanda Reino Unido Grecia España Hungría Australia Korea Alemania Canada Suiza Polonia Belgica Francia Austria Luxemburgo Holanda Rep Checa Finlandia Noruega Dinamarca Suecia 10 y = -1.76x R 2 = Transferencias corrientes y subsidios, 2006 (en porcentaje del PIB) Fuente: González y Martner (2010).

35 IV. Tributación y equidad Coeficiente de GINI, 2006 También los países desarrollados consiguen mejorar la distribución del ingreso a través de los impuestos. Sin embargo, los sistemas tributarios de América Latina y Caribe no consiguen incidir positivamente sobre la equidad. COEFICIENTE DE GINI E ÍNDICE DE PROGRESIVIDAD TRIBUTARIA, AMÉRICA LATINA Y PAÍSES OECD 60 El Salvador Rep. Dominicana Argentina Bolivia Guatemala Chile Colombia Brasil Ecuador Honduras Paragua Costa Rica Perú Panamá 50 Nicaragua México y Uruguay Venezuela Portugal Italia Reino Unido Irlanda Nueva Zelanda Grecia Australia Japón Korea España Hungría Canada Polonia Alemania Rep. Checa Holanda Francia Belgica Austria Finlandia Noruega Luxemburgo Suecia Dinamarca Estados Unidos 10 0 y = -8.56x R 2 = Indice de Progresividad Tributaria, 2006 (Impuestos directos sobre indirectos, porcentaje) Fuente: González y Martner (2010).

36 IV. Tributación y equidad indice indice Regresiones de corte temporal confirmarían la incidencia positiva de la progresividad de los sistemas tributarios sobre la desigualdad en el ingreso. El efecto del sistema tributario dependerá del volumen recaudado, de la estructura de tasas según niveles de ingresos, de la evasión y del número de exenciones. COEFICIENTE DE GINI E ÍNDICE DE PROGRESIVIDAD TRIBUTARIA, AMÉRICA LATINA Y EL CARIBE GINI Indice de Progresividad (TD/TI) Fuente: González y Martner (2010).

37 IV. Tributación y equidad América Latina enfrenta importantes retos en materia fiscal: carga tributaria baja, estructura sesgada hacia los impuestos no progresivos y niveles significativos de incumplimiento. En sociedades tan desiguales como las de América Latina y el Caribe, no basta con hacer política redistributiva a partir del gasto público. Es necesario considerar el papel de los sistemas tributarios a la hora de buscar una mayor equidad en la distribución del ingreso. Constituye un desafío pendiente para la región. PACTO FISCAL: acuerdo Estado, sociedad y mercado.

38 Los ingresos tributarios en América Latina Curso Internacional Macroeconomía para el desarrollo, políticas públicas y cohesión social ILPES / AECID Montevideo, 30 de julio al 10 de agosto 2012 Muchas gracias M. Victoria Espada Área de Políticas Presupuestarias y Gestión Pública ILPES/CEPAL mariavictoria.espada@cepal.org