Individuos y el impacto del Código de Rentas Internas para un nuevo Puerto Rico. Recurso: David A. Rodríguez Ortiz, CPA, CIA, Presidente

Transcripción

1 Individuos y el impacto del Código de Rentas Internas para un nuevo Puerto Rico Recurso: David A. Rodríguez Ortiz, CPA, CIA, Presidente

2 ADVERTENCIA La información provista en este material debe utilizarse sólo como guía y no como fuente de referencia legal. El autor no tiene responsabilidad por pérdidas o daños que puedan sufrir alguna institución o persona, directa o indirectamente por la información aquí contenida. Esta presentación fue preparada con fines educativos; no con la intención de ofrecer asesoría contable, legal o solicitar clientes. Cualquier consejo sobre impuestos contenido en esta presentación no fue escrito con esa intención de ser utilizado, y no puede ser utilizado para propósitos de evadir penalidades que puedan ser impuestas bajo el Código de Rentas Internas de EU, el Código de Rentas Internas de PR, o cualquier ley o provisión de impuesto federal, estatal o local aplicable.

3 Instructor David A. Rodríguez Ortiz, CPA, CIA Presidente PO BOX SAN JUAN, PR TEL FAX REFORMA CONTRIBUTIVA 2011

4 Su enfoque en general Simplificar la administración y la preparación de las planillas Simplifican los estatus para radicación Limitan deducciones Eliminan varias deducciones adicionales Cambian la deducción estándar REFORMA CONTRIBUTIVA 2011

5 Estados Civiles Actualmente son cinco categorías Casados que rinden en conjunto Casados que rinden por separado Solteros Jefes de Familias Casados que no viven con su cónyuge

6 Cambios para el año contributivo 2011 en adelante Se reducen a tres categoría Casados que viven y radican en conjunto Casados que viven juntos y radican por separado Individuos Solteros Personas casadas con capitulaciones que sigan la separación total de activos. Personas casadas que están en el proceso de separación por un periodo continuo de 12 meses, incluyendo el último día del año contributivo y por un periodo de tiempo ininterrumpido de 183 días. REFORMA CONTRIBUTIVA 2011

7 Exenciones Personales Aumenta para el 2011 Casados $3,000 a $7,000 Solteros $3,500

8 Exenciones Personales Luego se reduce paulatinamente 2012 $5, $4, $2, $1,500

9 Exenciones por dependientes Continuará la exención de $2,500 Amplían las definiciones de dependiente Un estudiante universitario puede generar hasta $7,500 y esto no lo descualifica. En el caso que exista acuerdos de custodia compartida cada padre tendrá derecho al 50% de la exención, a menos que se consiga un relevo del otro padre. Exención adicional por veterano $1,500 cada uno (antes era una deducción).

10 Deducciones bajo el Código de Rentas Internas del 1994, según enmendado Deducciones vigentes para el año contributivo 2010 Intereses Hipotecarios limitado Licencias de vehículo de motor para uso personal Cuido de hijos Alquiler pagado Contribución sobre la propiedad inmueble pagado por residencia principal Perdidas en residencia principal Gastos Médicos Donativos Perdida de bienes muebles Molino de viento Equipo ortopédico Educación de dependientes Equipo Solar Intereses en préstamos estudiantiles Donación al Fondo de enfermedades catastróficas Cuido de personas de edad avanzada REFORMA CONTRIBUTIVA 2011

11 Deducciones bajo el Código de Rentas Internas del 1994, según enmendado Deducciones adicionales para el año contributivo 2010 Aportaciones a sistemas de retiro o pensión gubernamental Aportaciones a las cuentas de retiro individual IRA Casados cuando ambos trabajan Veteranos Intereses en Prestamos de Auto Jóvenes que trabajan Aportaciones a IRA educativas Aportaciones a Cuentas de Ahorros de Salud Gastos por adquisición de computadoras para el uso de dependientes Gastos ordinarios y necesarios. REFORMA CONTRIBUTIVA 2011

12 Deducciones disponibles para el año contributivo 2011 en adelante Intereses hipotecarios Donativos Gastos médicos Intereses de préstamos estudiantiles Aportaciones a sistemas de retiro o pensión gubernamental Aportaciones a las cuentas de retiro individual IRA Aportaciones a IRA educativas Aportaciones a cuentas de ahorro de salud (health savings accounts) Causas Fortuitas REFORMA CONTRIBUTIVA 2011

13 Deducciones especiales o adicionales Para ciertos contribuyentes 2011 $9, $7,850 $2013 $5, $2,350 Estas cantidades se reducen por $0.50 de cada dólar adicional a los $20,000

14 Limitaciones de deducciones Si un individuo genera más de $20,000 en ingresos sujetos a tasas especiales, las deducciones antes mencionadas serán reducidas proporcionalmente. Ejemplo: Individuo con $30,000 en ingresos de dividendos tributables a una tasa preferencial de 10% e ingresos de profesiones de $70,000 y con deducciones totales de 10,000. Ingresos total $100,000 reducción de $3,000 deducciones 30% ($30,000/$100,000*$10,000) Deducciones permitidas $7,000.

15 Nuevas tasas contributivas Año contributivo 2011 Ingreso neto Tasa Contributiva Año contributivo 2012 Ingreso neto Tasa Contributiva $0 - $5,000 0% $0 - $6,500 0% $5,001 - $22,000 7% $6,501 - $23,000 7% $22,001 - $40,000 $1,190, mas 14% del exceso de $22,000 $40,001 - $60,000 $3,710, mas 25% del exceso de $40,000 Más de $60,000 $8,710, mas 33% del exceso de $60,000 Casados rindiendo juntos/individuos del tentativas. $23,001 - $41,300 $1,155, mas 14% del exceso de $23,000 $41,301 - $61,300 $3,717, mas 25% del exceso de $41,300 Más de $61,300 $8,717, mas 33% del exceso de $61,300 REFORMA CONTRIBUTIVA 2011

16 Nuevas tasas contributivas Año contributivo 2013 Ingreso neto Tasa Contributiva Año contributivo 2014 Ingreso neto Tasa Contributiva $0 - $9,000 0% $0 - $12,000 0% $9,001 - $25,000 7% $12,001 - $26,000 7% $25,001 - $41,500 $1,120, mas 14% del exceso de $25,000 $41,501 - $61,500 $3,430, mas 25% del exceso de $41,500 Más de $61,500 $8,430, mas 33% del exceso de $61,500 Casados rindiendo juntos/individuos del tentativas. $26,001 - $42,750 $980, mas 14% del exceso de $26,000 $42,751 - $62,750 $3,325, mas 25% del exceso de $42,750 Más de $62,750 $8,325, mas 33% del exceso de $62,750 REFORMA CONTRIBUTIVA 2011

17 Nuevas tasas contributivas Año contributivo 2015 Ingreso neto Tasa Contributiva Año contributivo 2016 Ingreso neto Tasa Contributiva $0 - $16,500 0% $0 - $16,500 0% $16,501 - $26,500 7% $16,501 - $26,500 7% $26,501 - $47,250 $700, mas 14% del exceso de $26,500 $47,251 - $67,250 $3,605, mas 25% del exceso de $47,250 Más de $67,250 $8,605, mas 33% del exceso de $67,250 Casados rindiendo juntos/individuos del tentativas. $26,501 - $66,500 $700, mas 14% del exceso de $26,500 $66,501 - $121,500 $6,300, mas 25% del exceso de $66,500 Más de $121,500 $20,050, mas 30% del exceso de $121,500 REFORMA CONTRIBUTIVA 2011

18 Ajuste Gradual Aumentaría de año a año de $75,000 a $500,000 en el $100, $200,000 $2013 $300, $400,000

19 Créditos Reembolsables Crédito por trabajo Máximo de $600 (para ingresos entre $10,000 y $20,000). Crédito a pensionados Crédito de $300 (si la pensión no excede $4,800). Crédito para envejecientes Crédito de $400 si el ingreso incluyendo el exento no excede $400.

20 Contribución Alterna Mínima Esta se calcularía para aquellas personas que su ingreso sujeto a contribuciones exceda $150,000. Actualmente es desde $75,000.

21 Crédito adicional para el 2010 Ingreso Bruto Ajustado: Menor de $40,000 el crédito será 15% de la obligación contributiva total menos los créditos concedidos y/o utilizados en el año Entre $40,001 y $100,000 el crédito será 10% de la obligación contributiva total menos los créditos concedidos y/o utilizados en el año Mayor de $100,000 crédito será 7% de la obligación contributiva total menos los créditos concedidos y/o utilizados en el año

22 Crédito adicional para el 2010 Este crédito es luego de utilizar los siguientes créditos: Contribuciones pagadas en EU y extranjero Por inversión y perdidas de inventario en valores de negocio cualificado Por aumento en inversión Donativos a la fundación educativa Donativos al patronato de Santa Catalina Vehículos de Energía Eléctrica

23 Crédito adicional para el 2010 El crédito no reduce las contribuciones de tasas especiales, ni reduce la contribución alterna mínima. No es arrastrable

24 Gasto de depreciación Vehículos Otros activos Comida y entretenimiento Otros cambios Perdidas de Sociedades Especiales Perdidas de Corporaciones de Individuos El pago de la contribución sobre la propiedad inmueble se elimina para el año fiscal (pago de noviembre)

25 Otros cambios Elección irrevocable de tributar bajo el Código de Rentas Internas de PR de 1994, según enmendado. Por cuatro años. Incluir estados auditados si tienen ingresos brutos igual o mayores a $3,000,000 El ajuste gradual se elimina para el año 2015 Se elimina la sobre tasa del 5% (ley 7) en el 2011.

26 Periodo de preguntas REFORMA CONTRIBUTIVA 2011