Reforma Tributaria. Un deber para fortalecer derechos. 15 de octubre de 2013

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Gonzalo Mora Quintero
hace 7 años
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1 Reforma Tributaria Un deber para fortalecer derechos 15 de octubre de 2013

Objetivos Compartir algunos aspectos de la Reforma Tributaria (Ley 1607 de 2012) con el fin de contribuir a los diferentes grupos de interés en el crecimiento

2 Objetivos Compartir algunos aspectos de la Reforma Tributaria (Ley 1607 de 2012) con el fin de contribuir a los diferentes grupos de interés en el crecimiento sostenible e incluyente, ampliando las posibilidades de desarrollo económico y social Comprender la importancia de los tributos como instrumento de desarrollo

Corporativos Reformas Tributarias Financiar gastos

3 Deber de contribuir Personas Estado Principios Tributarios Tributos Valores - Principios Individuales Corporativos Reformas Tributarias Financiar gastos Estado Redistribuir la riqueza Gastos Inversión Operación Financiación

4 Principios de una Reforma Tributaria El BID sugiere pensar en reformas fiscales inteligentes y efectivas: Incluir impuestos que favorezcan a los pobres Ser más simples y tener una base de contribuyentes más amplia Reforzar la administración fiscal de manera que todos los ciudadanos y negocios cumplan con sus obligaciones fiscales Asegurar que los Gobiernos locales puedan generar sus propios recursos con ingresos suficientes para hacer frente a sus crecientes responsabilidades Crear incentivos para uso más eficiente de la riqueza natural, pensando en las necesidades de desarrollo de futuras generaciones Fuente: BID, Recaudar no basta.

5 Objetivos Reforma Tributaria Generación y formalización del empleo Reducción de la desigualdad Introducción de nuevas fórmulas de equidad Otros temas Impuestos heterodoxos (IMAN, IMAS, CREE) Exoneración de aportes parafiscales y seguridad social Reducción tarifas IVA y creación Impuesto al consumo Normas reorganizaciones empresariales Régimen antievasión Aspectos internacionales Impuesto de Renta y precios de transferencia Ganancias ocasionales

6 Impacto personas naturales Antes y después de la Reforma Fuente: Presidencia de la República Imperfecciones del Impuesto de Renta Limitaciones de la fiscalización tributaria Mínimo vital Simplificación Alternativa de recaudo Tendencia internacional: Impuestos heterodoxos Régimen temporal o permanente

7 Impuesto de renta para la equidad CREE Aspectos generales Reducción tarifa de renta *33% al 25% Objetivos *Incrementar el empleo *Promover la formalización laboral Exoneración *Aportes SENA, ICBF *Aportes POS Recaudo *Autorretención Elementos Sujetos *Personas jurídicas Hecho generador *Ingresos Base gravable +Ingresos - INCR - Costos - Deducciones Tarifa * : 9% *2016: 8%

8 Planeación fiscal agresiva: Abuso (elusión) Planeación tributaria (economía de opción) Evasión Elusión (abuso de las formas jurídicas, asimilación o fraude

9 Planeación fiscal agresiva: Abuso (elusión) Presupuesto de abuso DIAN Inversión carga de la prueba Cualquier operación o serie de operaciones tendientes a alterar, desfigurar o modificar artificialmente los efectos tributarios que se generan Cuestionar la validez de las transacciones cuando tienen como propósito la reducción de impuestos Personas con PT líquido > UVT, la DIAN deberá probar 3 o mas supuestos de abuso y el contribuyente podrá controvertirlos Propósito comercial o de negocios legítimo Precio dentro del rango comercial SUPUESTOS Operación entre vinculados económicos Uso de paraísos fiscales. Decreto 2193/13 Régimen tributario especial, entidad exenta, régimen tarifario renta menor Precio difiere > 25% mercado Operaciones para obtener de manera abusiva beneficio tributario (engaño) Efectos Principios Tributarios Desestimación Persona Jurídica * Desconocimiento de las operaciones * Actos oficiales * Debido proceso * Sustancia sobre forma (realidad económica) * Propósito de defraudar * Vinculación accionistas o socios * Responsabilidad solidaria

10 Sede efectiva Antecedentes Se consideran nacionales las sociedades que durante el año tengan su sede efectiva de administración en el territorio colombiano Lista positiva Lugares donde altos ejecutivos y administradores usualmente ejercen sus responsabilidades Lugares donde se llevan a cabo actividades diarias de la alta gerencia de la sociedad Lista negativa El simple hecho que su Junta Directiva se reúna en el territorio colombiano Que entre sus accionistas se encuentren personas naturales residentes o sociedades nacionales Conceptos Modelo OCDE Efectos

11 Impuestos verdes o ambientales TENDENCIAS INTERNACIONALES Fuente innovadora de ingresos para el Estado a través de tasas Mitigar efectos negativos sobre el medio ambiente Desarrollo sostenible por aumento de recaudo Bienestar para la sociedad Casos COLOMBIA Elaboración estudio sobre la efectividad de tributos existentes para preservación y protección del ambiente Viabilidad y aplicabilidad de nuevos tributos

12 «Los tributos tienen diversas dimensiones del desarrollo, como la eficiencia, la equidad, la estabilidad macroeconómica y la sostenibilidad ambiental» Fuente: BID, Recaudar no basta. Gracias Fredy Ríos Gerencia de Impuestos

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