Tema 9 IMPOSICIÓN SOBRE LA RIQUEZA. Administración y Dirección de Empresas. Departament d Economia Política i Hisenda Pública
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- David Serrano Sáez
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1 Tema 9 IMPOSICIÓN SOBRE LA RIQUEZA Administración y Dirección de Empresas Departament d Economia Política i Hisenda Pública
2 ESQUEMA Justificación, tipología y problemática Imposición sobre el patrimonio (IP) - Justificación - Estructura legal - Problemática y valoración económica Imposición sobre sucesiones y donaciones - Justificación - Estructura legal - Problemática y valoración económica
3 JUSTIFICACIÓN, TIPOLOGÍA Y PROBLEMAS Definición y justificación: en general, forma de imposición que grava una magnitud stock (riqueza). Grava una manifestación adicional de capacidad económica. Tipología: Puede ser un impuesto que grave la mera posesión de riqueza (general vs. parcial) o que grave la transmisión de la misma (de manera gratuita: mortis causa vs. inter-vivos; o de manera onerosa).
4 JUSTIFICACIÓN, TIPOLOGÍA Y PROBLEMAS En el sistema fiscal español tenemos: - Posesión: Impuesto de Patrimonio* (IP) (general); IBI o IVTM (parcial) [*gravamen suprimido desde 1/1/2008] - Transmisión: Impuesto de Sucesiones y Donaciones (ISD) (gratuita o lucrativa); Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados (ITPAJD) (onerosa) Problemática: su importancia sobre el total de ingresos impositivos es reducida y decreciente (ver tabla). Probablemente, ello tiene que ver con los problemas de control y valoración, entre otros.
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6 IMPOSICIÓN SOBRE EL PATRIMONIO Estructura legal: - Hecho Imponible (HI): posesión de riqueza en general; - Base Imponible (BI): valoración monetaria de esa riqueza neta de cargas; - Periodo Impositivo (PI): anual; - Sujeto Pasivo (SP): personas físicas; - Tipo: tarifa progresiva (%); - Exenciones: vivienda habitual y patrimonio empresarial, mínimo exento elevado.
7 IMPOSICIÓN SOBRE EL PATRIMONIO Justificación: - Equidad: Capacidad económica adicional ( utilidad independientemente de rdtos. monetarios gravados en el IRPF) - Motivos redistributivos - Eficiencia: Incentivo a la inversión en patrimonio productivo ( utilidad dinero para pagar la cuota tributaria) - Administración: control rendimientos del IRPF (carácter censal)
8 IMPOSICIÓN SOBRE EL PATRIMONIO Problemática: - Equidad: Exenciones (empresa familiar): generan inequidad e ineficiencia - Administración: Valoración monetaria de los activos: dificultad legal e inequidad Control Valoración económica: A parte de las inequidades e ineficiencias anteriores, efectos sobre la acumulación de ahorro similares a un impuesto sobre los rendimientos del ahorro (topes comunes de tributación con el IRPF para evitar la confiscatoriedad).
9 IMPOSICIÓN SOBRE SUCECIONES Y DONACIONES Estructura legal: - Hecho Imponible (HI): adquisición de riqueza (ganancia de capital) en general de manera gratuita; - Base Imponible (BI): valoración de esa riqueza neta de cargas; - Periodo Impositivo (PI): ocasional; - Sujeto Pasivo (SP): heredero/donatario; - Exenciones y deducciones Sucesiones Donaciones Transmisiones patrimoniales
10 IMPOSICIÓN SOBRE EL PATRIMONIO Justificación: - Equidad: Complementario IRPF (renta extensiva): ganancia de capital (realizada) Igualdad de oportunidades (meritocracia) - Eficiencia - Administración Problemática: - Exenciones (empresa familiar): generan inequidad e ineficiencia - Eficiencia (impacto sobre el nivel de ahorro, composición) - Valoración
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