3.6 LOS BENEFICIOS FISCALES

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1 3.6 LOS BENEFICIOS FISCALES

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3 3 Estado de ingresos 3.6 Los beneficios fiscales 3.6. LOS BENEFICIOS FISCALES Antes de comenzar el desarrollo de los distintos beneficios fiscales, es necesario concretar el propio concepto de beneficio fiscal. En los Presupuestos Generales de la Comunidad para el año 2016 se utiliza un concepto amplio de beneficio fiscal definido como cualquier minoración que se pueda producir en la determinación de la cuota, incluyendo dentro de este concepto exenciones, mínimo exentos, reducciones en la base, tipos reducidos, deducciones en la cuota, etc. De esta manera se sigue el mismo criterio que el utilizado tradicionalmente por el Ministerio de Hacienda a la hora de elaborar la estimación de los beneficios fiscales que se incluye en la documentación de los presupuestos generales del Estado. Por otro lado, se ha estimado el impacto tanto de los beneficios fiscales establecidos por la normativa autonómica como de los beneficios fiscales previstos en la normativa estatal que se aplican a los impuestos que son gestionados por la Comunidad. Respecto de los impuestos que no son gestionados por la Comunidad, no se dispone de la suficiente información para hacer una estimación detallada de los beneficios fiscales derivados de la normativa estatal. El montante estimado para el ejercicio 2016 de los beneficios fiscales es el siguiente: - 263,00 millones de euros como consecuencia de la aplicación de la normativa autonómica en los siguientes recursos tributarios: IRPF, Impuesto sobre el Patrimonio, Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, Tributos sobre el Juego y Tasas sobre los servicios públicos autonómicos ,14 millones de euros, derivados de la aplicación de la normativa estatal en los tributos gestionados por la Comunidad: Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados y Tributos sobre el Juego. Memoria explicativa Pág. 109

4 PROYECTO DE PRESUPUESTOS PARA EL AÑO 2016 DE LA COMUNIDAD DE CASTILLA Y LEÓN ,15 millones de euros, derivados de la aplicación de la normativa estatal en los siguientes tributos cedidos gestionados por la AEAT: IRPF, Impuesto sobre el Patrimonio, Impuesto sobre el Valor Añadido, Impuesto sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas e Impuesto sobre Hidrocarburos. 1. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. La previsión de los beneficios fiscales en 2016 derivados de la normativa autonómica asciende a 46,65 millones de euros, de acuerdo con el desglose que se recoge a continuación. Concepto Importe (Miles ) Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas ,97 Apoyo a la vivienda 9.261,89 1. Deducción por la adquisición de viviendas por jóvenes en núcleos rurales 1.580,49 2. Deducción por inversiones en energías renovables y adecuación a personas con discapacidad 161,29 3. Deducción por alquiler de vivienda por jóvenes 7.520,11 Fomento del empleo 1.000,00 4. Deducción por fomento de la actividad emprendedora 1.000,00 Apoyo al patrimonio histórico y artístico y a la I+D+i 905,36 5. Deducción por donaciones al Patrimonio Histórico, Artístico y Natural y a Fundaciones 539,43 6. Deducción por inversiones en Patrimonio Histórico, Artístico y Natural 15,93 7. Deducción por donaciones a Universidades y a proyectos de I+D+i 350,00 Apoyo a la familia ,72 8. Deducción por familia numerosa 1.768,42 9. Deducción por nacimiento o adopción de hijo 9.069, Deducción por gastos de adopción 123, Deducción por cuidado de hijos menores de 4 años , Deducción por partos múltiples o adopciones simultáneas 380, Deducción por cuotas de Seguridad Social de empleados del hogar 42, Deducción por permiso de paternidad 229, Deducción a personas con discapacidad 8.204,56 Para estimar estos importes se ha utilizado la última información proporcionada por la Agencia Estatal de la Administración Tributaria relativa al rendimiento de la tarifa autonómica del IRPF en Castilla y León. Pág. 110 Tomo 8

5 3 Estado de ingresos 3.6 Los beneficios fiscales 2. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. La estimación de los beneficios fiscales derivados de la normativa autonómica asciende a 191,73 millones de euros, de acuerdo con el desglose que aparece a continuación: Concepto Importe (Miles ) Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones ,24 Fomento del empleo , Reducción por adquisición de explotaciones agrarias 1.167, Reducción del 99% para adquisiciones por herencias de empresas familiares y participaciones en las misma , Mejora de la deducción estatal en adquisiciones de empresas 69,17 Apoyo a la familia , Reducción de la base para adquisiciones mortis-causa por personas con discapacidad , Reducción en la base imp de para adqu mortis-causa por desc >21 años, cóny., ascend. o ad , Reducciones especiales para adquisiciones mortis-causa por hijos menores de 21 años 3.161, Reducción variable en adquisiciones directas "mortis causa" , Reducción por donaciones a patrimonios especialmente protegidos de contribuyentes con discapacidad 118, Reduccion por donaciones para adquisicion de vivienda habitual 1.105, Reduccion por donaciones para constitucion o ampliacion de empresa o negocio 3.139,00 Para calcular estos importes se ha utilizado la última información disponible sobre el rendimiento del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. 3. Impuesto sobre el Patrimonio La estimación del beneficio fiscal derivado de la normativa autonómica asciende a 0,03 millones de euros: Concepto Importe (miles ) Impuesto sobre el Patrimonio 30,00 Apoyo a la familia 30, Exención de patrimonios especialmente protegidos de contribuyentes con discapacidad 30,00 Memoria explicativa Pág. 111

6 PROYECTO DE PRESUPUESTOS PARA EL AÑO 2016 DE LA COMUNIDAD DE CASTILLA Y LEÓN 4. Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados. La estimación de los beneficios fiscales derivados de la normativa autonómica asciende a 18,18 millones de euros, de acuerdo con el desglose que aparece a continuación: Concepto Importe (Miles ) Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados ,75 Transmisiones Patrimoniales Onerosas ,35 Apoyo a la vivienda , Tipo reducido del 5% para la adquisición de vivienda habitual por familias numerosas 314, Tipo reducido del 5% para adquisición de vivienda por personas con discapacidad 230, Tipo reducido del 5% para adquisición de viviendas protegida 279, Tipo reducido del 5% para adquisición por jóvenes de primera vivienda sin incluir núcleos rurales 4.961, Tipo reducido del 0,01% por adquisición por jóvenes de primera vivienda en núcleos rurales 4.401,74 Fomento del empleo 1.211, Tipo reducido para la adquisición de activos para la actividad económica 1.211,72 Actos Jurídicos Documentados 6.783,40 Apoyo a la vivienda 5.351, Tipo reducido del 0,5% por documentos de compraventa de la residencia habitual por familias numerosas 31, Tipo reducido del 0,5% para constitución de hipotecas sobre la residencia habitual por familias numerosas 74, Tipo reducido del 0,5% por documentos de compraventa de la residencia habitual por personas con discap 18, Tipo reducido del 0,5% para constitución de hipotecas sobre la residencia habitual por personas con disca 32, Tipo reducido del 0,5% por documentos de compraventa de viviendas protegidas para residencia habitual 18, Tipo reducido del 0,5% para constitución de hipotecas sobre viviendas protegidas para residencia habitua 28, Tipo reducido del 0,5% por documentos de compraventa de la res habitual por jóvenes, sin incluir núcleos 570, Tipo reducido del 0,01% por documentos de compraventa de la residencia habitual por jóvenes en núcleos 387, Tipo reducido del 0,01% para constitución de hipotecas sobre la residencia habitual por jóvenes 4.150, Bonificación del 100% en las modificaciones de hipotecas para vivienda habitual 40,00 Fomento del empleo 1.431, Tipo red del 0,3% en doc not de constitución de dº reales de gª cuyo suj pas sea una Soc de Gª Recíproc 701, Tipo reducido para la adquisición de activos para la actividad económica 729,69 La estimación de los beneficios fiscales ha tenido en cuenta la última información disponible de la gestión de este impuesto. Pág. 112 Tomo 8

7 3 Estado de ingresos 3.6 Los beneficios fiscales 5. Tributos sobre el Juego La estimación de los beneficios fiscales derivados de la normativa autonómica asciende a 3,91 millones de euros, de acuerdo con el desglose que aparece a continuación: Concepto Importe (Miles ) Tributos sobre el juego 3.910,17 Fomento del empleo 3.910, Tipo impositivo reducido para las salas de bingo nuevas y las que creen empleo 2.000, Bonificación de la tasa para máquinas tipos "B" y "C" en baja temporal fiscal 1.359, Bonificación de la tasa para nuevas máquinas "B" 300, Bonificación de la tasa para máquinas "B" adicionales en salones de juego 53, Tarifa en casinos reducida por mantenimiento de empleo 194, Bonificación de la tasa para máquinas "C" adicionales 2,16 6. Tasas y precios públicos La estimación de los beneficios fiscales en tasas y precios públicos para 2016 derivados de la normativa autonómica es de 2,5 millones de euros. 7. Beneficios fiscales derivados de la aplicación de la normativa estatal El importe estimado de los beneficios fiscales derivados de la aplicación de la normativa estatal en los tributos gestionados por la Comunidad (Impuesto Sucesiones y Donaciones, Impuesto Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados y Tributos sobre el Juego) asciende a 176,14 millones de euros, conforme la distribución que se recoge en el siguiente cuadro. Beneficios fiscales por tributos y conceptos Normativa estatal en tributos gestionados por la Comunidad (Importes en miles de euros) Concepto Importe Porcentaje Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones ,00 55,15% 1. Reducción grupo I (Hasta ,87 ) 1.522,00 0,86% 2. Reducción grupo II (Hasta ,87 ) ,00 38,41% 3. Reducción grupo III (Hasta 7.993,46 ) 5.830,00 3,31% 4. Reducción por vivienda habitual ,00 11,20% 5. Reducción por seguros de vida 2.408,00 1,37% I. sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados ,00 44,85% Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Operaciones societarias ,00 12,75% Impuesto sobre Actos Jurídicos Documentados ,00 32,10% Total Beneficios Fiscales ,00 100,00% Memoria explicativa Pág. 113

8 PROYECTO DE PRESUPUESTOS PARA EL AÑO 2016 DE LA COMUNIDAD DE CASTILLA Y LEÓN La estimación de los beneficios fiscales ha tenido en cuenta la última información disponible de la gestión de este impuesto. El importe estimado de la aplicación de la normativa estatal en los tributos cedidos gestionados por la AEAT (IRPF, Impuesto sobre el Patrimonio, Impuesto sobre el Valor Añadido e Impuestos Especiales) asciende a 1.780,15 millones de euros, conforme la distribución que se recoge en el siguiente cuadro. Beneficios fiscales por tributos y conceptos Normativa estatal en tributos cedidos gestionados por la AEAT (Importes en miles de euros) Concepto Importe Porcentaje Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas ,86 24,96% Impuesto sobre el Patrimonio ,70 3,94% Impuesto sobre el Valor Añadido ,00 65,89% Impuesto sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas 3.140,00 0,18% Impuesto sobre Hidrocarburos ,00 5,04% Total Beneficios Fiscales ,56 100,00% La estimación de estos importes se ha realizado aplicando la metodología aprobada por el Grupo de Trabajo del Consejo de Política Fiscal y Financiera creado para acordar la metodología a seguir en el cumplimiento de la Directiva 2011/85/UE del Consejo de 8 de noviembre de Resúmenes numéricos de los beneficios fiscales Distribución por provincias Normativa autonómica Pág. 114 Tomo 8

9 3 Estado de ingresos 3.6 Los beneficios fiscales DISTRIBUCIÓN DE LOS BENEFICIOS FISCALES POR PROVINCIAS Normativa autonómica (Importes en miles de euros) Provincias IRPF Sucesiones ITP AJD Juego Total Ávila 2.802, ,45 776,31 464,91 189, ,56 Burgos 7.630, , , ,24 592, ,49 León 7.714, , , ,29 833, ,60 Palencia 2.908, ,81 644,85 323,99 271, ,30 Salamanca 6.633, , ,18 904,66 549, ,00 Segovia 3.177, ,83 811,40 639,57 190, ,06 Soria 1.742, ,00 372,54 280,80 95, ,97 Valladolid , , , ,16 918, ,48 Zamora 3.000, ,03 709,95 356,77 268, ,67 TOTAL , , , , , ,13 Normativa estatal DISTRIBUCIÓN DE LOS BENEFICIOS FISCALES POR PROVINCIAS Normativa estatal (Importes en miles de euros) Provincias Sucesiones ITP AJD Juego Total Ávila 4.946, , ,49 0, ,25 Burgos , , ,89 0, ,24 León , , ,56 0, ,80 Palencia 7.204, , ,84 0, ,03 Salamanca , , ,30 0, ,34 Segovia 5.518, , ,55 0, ,11 Soria 4.312,18 733, ,77 0, ,70 Valladolid , , ,52 0, ,17 Zamora 6.957, , ,09 0, ,36 TOTAL , , ,00 0, ,00 Desglose por tributos y conceptos Normativa autonómica Memoria explicativa Pág. 115

10 PROYECTO DE PRESUPUESTOS PARA EL AÑO 2016 DE LA COMUNIDAD DE CASTILLA Y LEÓN Beneficios fiscales por tributos y conceptos Concepto Importe (Miles ) Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas ,97 Apoyo a la vivienda 9.261,89 1. Deducción por la adquisición de viviendas por jóvenes en núcleos rurales 1.580,49 2. Deducción por inversiones en energías renovables y adecuación a personas con discapacidad 161,29 3. Deducción por alquiler de vivienda por jóvenes 7.520,11 Fomento del empleo 1.000,00 4. Deducción por fomento de la actividad emprendedora 1.000,00 Apoyo al patrimonio histórico y artístico y a la I+D+i 905,36 5. Deducción por donaciones al Patrimonio Histórico, Artístico y Natural y a Fundaciones 539,43 6. Deducción por inversiones en Patrimonio Histórico, Artístico y Natural 15,93 7. Deducción por donaciones a Universidades y a proyectos de I+D+i 350,00 Apoyo a la familia ,72 8. Deducción por familia numerosa 1.768,42 9. Deducción por nacimiento o adopción de hijo 9.069, Deducción por gastos de adopción 123, Deducción por cuidado de hijos menores de 4 años , Deducción por partos múltiples o adopciones simultáneas 380, Deducción por cuotas de Seguridad Social de empleados del hogar 42, Deducción por permiso de paternidad 229, Deducción a personas con discapacidad 8.204,56 Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones ,24 Fomento del empleo , Reducción por adquisición de explotaciones agrarias 1.167, Reducción del 99% para adquisiciones por herencias de empresas familiares y participaciones en las misma , Mejora de la deducción estatal en adquisiciones de empresas 69,17 Apoyo a la familia , Reducción de la base para adquisiciones mortis-causa por personas con discapacidad , Reducción en la base imp de para adqu mortis-causa por desc >21 años, cóny., ascend. o ad , Reducciones especiales para adquisiciones mortis-causa por hijos menores de 21 años 3.161, Reducción variable en adquisiciones directas "mortis causa" , Reducción por donaciones a patrimonios especialmente protegidos de contribuyentes con discapacidad 118, Reduccion por donaciones para adquisicion de vivienda habitual 1.105, Reduccion por donaciones para constitucion o ampliacion de empresa o negocio 3.139,00 Impuesto sobre el Patrimonio 30,00 Apoyo a la familia 30, Exención de patrimonios especialmente protegidos de contribuyentes con discapacidad 30,00 Total Impuestos Directos ,21 Pág. 116 Tomo 8

11 3 Estado de ingresos 3.6 Los beneficios fiscales Beneficios fiscales por tributos y conceptos Concepto Importe (Miles ) Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados ,75 Transmisiones Patrimoniales Onerosas ,35 Apoyo a la vivienda , Tipo reducido del 5% para la adquisición de vivienda habitual por familias numerosas 314, Tipo reducido del 5% para adquisición de vivienda por personas con discapacidad 230, Tipo reducido del 5% para adquisición de viviendas protegida 279, Tipo reducido del 5% para adquisición por jóvenes de primera vivienda sin incluir núcleos rurales 4.961, Tipo reducido del 0,01% por adquisición por jóvenes de primera vivienda en núcleos rurales 4.401,74 Fomento del empleo 1.211, Tipo reducido para la adquisición de activos para la actividad económica 1.211,72 Actos Jurídicos Documentados 6.783,40 Apoyo a la vivienda 5.351, Tipo reducido del 0,5% por documentos de compraventa de la residencia habitual por familias numerosas 31, Tipo reducido del 0,5% para constitución de hipotecas sobre la residencia habitual por familias numerosas 74, Tipo reducido del 0,5% por documentos de compraventa de la residencia habitual por personas con discap 18, Tipo reducido del 0,5% para constitución de hipotecas sobre la residencia habitual por personas con disca 32, Tipo reducido del 0,5% por documentos de compraventa de viviendas protegidas para residencia habitual 18, Tipo reducido del 0,5% para constitución de hipotecas sobre viviendas protegidas para residencia habitua 28, Tipo reducido del 0,5% por documentos de compraventa de la res habitual por jóvenes, sin incluir núcleos 570, Tipo reducido del 0,01% por documentos de compraventa de la residencia habitual por jóvenes en núcleos 387, Tipo reducido del 0,01% para constitución de hipotecas sobre la residencia habitual por jóvenes 4.150, Bonificación del 100% en las modificaciones de hipotecas para vivienda habitual 40,00 Fomento del empleo 1.431, Tipo red del 0,3% en doc not de constitución de dº reales de gª cuyo suj pas sea una Soc de Gª Recíproc 701, Tipo reducido para la adquisición de activos para la actividad económica 729,69 Total Impuestos Indirectos ,75 Tributos sobre el juego 3.910,17 Fomento del empleo 3.910, Tipo impositivo reducido para las salas de bingo nuevas y las que creen empleo 2.000, Bonificación de la tasa para máquinas tipos "B" y "C" en baja temporal fiscal 1.359, Bonificación de la tasa para nuevas máquinas "B" 300, Bonificación de la tasa para máquinas "B" adicionales en salones de juego 53, Tarifa en casinos reducida por mantenimiento de empleo 194, Bonificación de la tasa para máquinas "C" adicionales 2,16 Total Beneficios Fiscales en Tributos cedidos ,13 Tributos propios 2.500,00 Total Beneficios Fiscales ,13 Memoria explicativa Pág. 117

12 PROYECTO DE PRESUPUESTOS PARA EL AÑO 2016 DE LA COMUNIDAD DE CASTILLA Y LEÓN Peso relativo sobre la previsión de ingresos Normativa autonómica (Importes en miles de euros) Concepto Presupuesto de ingresos Ben. fiscales normativa auton. Bº Fiscales/ (Ppto+benef.) Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones , ,24 49,38% I s/ Transmisiones Patr y Actos Jurídicos Documentados , ,75 5,54% Tributos sobre el Juego , ,17 5,29% Tasas y precios públicos , ,00 1,76% Total Ingresos/ Beneficios Fiscales , ,16 61,97% Normativa estatal (Importes en miles de euros) Concepto Presupuesto de ingresos Ben. fiscales normativa estatal Bº Fiscales/ (Ppto+benef.) Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones , ,00 33,08% I s/ Transmisiones Patr y Actos Jurídicos Documentados , ,00 20,31% Tributos sobre el Juego ,00 0,00 0,00% Tasas y precios públicos ,40 0,00 0,00% Total Ingresos/ Beneficios Fiscales , ,00 53,39% Pág. 118 Tomo 8