Las 10 claves de la Reforma Tributaria 2014 Juan Guillermo Ruiz Héctor Gustavo Ramírez

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Antonia Ortega Miranda
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1 Las 10 claves de la Reforma Tributaria 2014 Juan Guillermo Ruiz Héctor Gustavo Ramírez 10 de marzo de 2015

2 Índice

3 1. Alineamiento de Impuesto a la Renta y CREE Modificaciones en CREE para el 2015 alineación Renta

4 1. Alineamiento de Impuesto a la Renta y CREE Modificaciones en CREE para el 2015 alineación Renta Excesos de base mínima Excesos generados en 2014 Artículo 189 E.T. Rentas brutas especiales y las rentas líquidas por recuperación de deducciones Serán aplicables para el CREE Año gravable Inclusión en legislación por medio de Decreto Principio de Legalidad Tributaria Rentas brutas especiales (art. 91 y ss. E.T.): Rentas de los socios o accionistas Rentas en el negocio de ganadería Rentas en las ventas a plazos Rentas en compañías de seguros. Rentas en contratos de renta vitalicia. Entre otras. Rentas líquidas por recuperación de deducciones (art.195 a 199 E.T.): En bienes depreciados. En provisiones. Pensiones de jubilación Entre otras.

5 1. Alineamiento de Impuesto a la Renta y CREE Es Impuesto sobre la renta? Es un Impuesto análogo? No hay diferencias sustanciales. Hecho generador idéntico. Sustancialmente alineados en la depuración de la base gravable. El impuesto sobre la renta para la Equidad CREE, se concibió como un impuesto análogo al impuesto sobre la renta y complementarios, pero diferente del mismo en varios de sus elementos. (Ponencia para Primer Debate Proyecto de Ley 134/2014 (Cámara))

6 1. Alineamiento de Impuesto a la Renta y CREE Base Gravable Actualizada Concepto Impuesto sobre la CREE (+) Ingresos brutos Alineados Renta Alineados* (-) Devol. Dctos. Reb. Alineados Alineados (-) INCR Alineados Alineados (-) Costos Alineados Alineados (-) Deducciones No alineados No incluye, entre otras, donaciones, aportes a fondos mutuos de inversión, deducción por inversiones en control y mejoramiento del medio ambiente. (-) Rentas exentas No alineados No incluye, entre otras, servicios hoteleros, servicios ecoturismo. (-) G.O. No alineados Se excluyen de la base gravable (=) Base gravable (N/a) (N/a)

7 2. Sobretasa al CREE

8 2. Sobretasa al CREE Aplica por los periodos gravables 2015, 2016, 2017 y 2018: Anticipo del 100% del valor de la sobretasa. No son sujetos pasivos, los usuarios calificados y autorizados para operar en zonas francas costa afuera. El anticipode la sobretasa se debe pagar en dos cuotas anuales. La sobretasa y el anticipo se someten a las reglas previstas para el CREE. Primeros $800 millones de renta gravable (CREE) no les aplica la sobretasa

9 2. Sobretasa al CREE Incremento de tasa efectiva de tributación Se incrementa de manera transitoria y progresiva la tarifa de tributación en Colombia, así:

10 3. Bandas gravables: No castigo a nuevas inversiones, norma anti-elusión y no provisión del impuesto (IFRS) Riqueza

11 3. Bandas gravables: No castigo a nuevas inversiones, norma anti-elusión y no provisión del impuesto (IFRS) Hecho generador fijo; base gravable móvil dentro de las bandas fiscales.

12 4. Tendencias tributarias globales y régimen de transición (Beneficios tributarios) Marco conceptual de la normalización de activos

13 4. Tendencias tributarias globales y régimen de transición (Beneficios tributarios) Convenio de Intercambio Automático de Información

14 4. Tendencias tributarias globales y régimen de transición (Beneficios tributarios) Cronograma de implementación normalización de activos

15 4. Tendencias tributarias globales y régimen de transición (Beneficios tributarios) Normalización de activos Artículo 39 Artículo 40 Artículo 39 Artículo 39 Artículo 39

16 4. Tendencias tributarias globales y régimen de transición (Beneficios tributarios) Normalización de activos Base gravable (Artículo 37) * Derechos en fundaciones de interés privado del exterior, trustso cualquier otro negocio fiduciario del exterior se asimilan a derechos fiduciarios poseídos en Colombia.

17 4. Tendencias tributarias globales y régimen de transición (Beneficios tributarios) Normalización de activos

18 5. Impuesto a la riqueza para los extranjeros no residentes en Colombia Personas naturales Nacionales Riqueza Mundial Residentes < 5 años Riqueza en Colombia Personas Naturales Extranjeros > 5 años Riqueza Mundial No residentes Riqueza en Colombia Directamente Establecimientos permanentes Base Gravable

19 5. Impuesto a la riqueza para los extranjeros no residentes en Colombia Personas Jurídicas

20 5. Impuesto a la riqueza para los extranjeros no residentes en Colombia Inquietudes para depurar la base gravable: Cuentas por cobrar

21 6. Análisis tridimensional: Base de riqueza e incidencias en Renta y CREE Depreciación y amortización de activos

22 7. Ajuste por diferencia en cambio para el cierre de 2014 Ajuste por diferencia en cambio (Artículo 66) Efectos en periodo 2014

23 7. Ajuste por diferencia en cambio para el cierre de 2014 Argumentos de la aplicación para el periodo 2014 Vs. periodo Principio de favorabilidad Interpretación de la Corte Constitucional Jurisprudencia del Consejo de Estado Consideraciones del trámite legislativo Principio de aplicación de normas tributarias de periodo Artículo 32-1 aplica al 31 de diciembre Artículo 338 de la Constitución Política Jurisprudencia de la Corte Constitucional

24 8. Tarifas del impuesto sobre la renta para los extranjeros no residentes Tarifa de impuesto sobre la renta para sociedades y entidades extranjeras (Artículo 28) Adiciona parágrafo transitorio al artículo 240 del E.T., estableciendo para las sociedades y entidades extranjeras con rentas no atribuibles a sucursal o E.P. para los años 2015 a 2018:

25 8. Tarifas del impuesto sobre la renta para los extranjeros no residentes Tarifa de renta vs. retención para sociedades y entidades extranjeras (Artículo 28) Año Tarifa % % % % * Efecto útil de la norma. ***No presentan declaraciónde IRC P.N. o P.J. extranjeras cuyos ingresos totaleshayan estado sometidos a retención. ** Tarifa de retención del 33% por pagos al exterior por rentas de capital y trabajo.

26 9. IVA en bienes de capital IVA en bienes de capital (Artículo 67)

27 10. Crédito fiscal por impuestos pagados en el exterior (Aplicación en renta y CREE) Descuentos por impuestos pagados en el exterior Rentas de fuente extranjera (Artículo 29 y 16) TRyC Descuento = * ImpExt Descuento = TRyC + TCREE + ST CREE TCREE + STCREE TRyC + TCREE + ST CREE * ImpExt Se divide la fórmula del descuento en renta (Art. 29) y CREE (Art. 16) (Tarifa Renta y Complementarios, Tarifa CREE y Sobre tasa CREE sobre rentas de fuente extranjera)

28 Información de Contacto Juan Guillermo Ruiz socio Bogotá Héctor Gustavo Ramírez asociado senior Bogotá Medellín - Barranquilla

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