CONTENIDO. GENERALIDADES DEL TRIBUTO Y SOBRE LAS PERSONAS NO DECLARANTES DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Pág.

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1 CONTENIDO 1 GENERALIDADES DEL TRIBUTO Y SOBRE LAS PERSONAS NO DECLARANTES DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA 1. Noción del Impuesto sobre la Renta Impuesto Complementario de Ganancias Ocasionales Elementos del Impuesto sobre la Renta y Complementarios Sujeto Activo La DIAN Sujetos pasivos Personas Naturales y Asimiladas Personas jurídicas y asimiladas El concepto de residencia fiscal frente a las personas naturales Hecho Generador de la Obligación Tributaria Causación y Período Gravable Base Gravable Tarifas Para personas residentes Para personas no residentes Declarantes del Impuesto sobre la Renta y Complementarios Plazos para cumplir con la obligación de declarar Personas No Obligadas a presentar Declaración de Renta Personas naturales con la categoría de asalariados Quiénes son asalariados para efectos fiscales?... 39

2 10 ÍNDICE 6.3 Casos especiales Personas naturales independientes (con actividades no salariales) Personas naturales monotributistas Personas naturales extranjeras no residentes Personas naturales sin actividad económica o subsidiadas por terceros Códigos para las personas sin actividad económica El Régimen Simplificado del IVA y la obligación de declarar Documento Sustitutivo de la Declaración de Renta para las Personas Naturales Declaraciones de Renta que no surten efectos legales Declaraciones voluntarias y sus efectos Declaraciones que se pueden dar como no presentadas A modo de conclusión este impuesto grava la renta o la utilidad? TRIBUTACIÓN DE PERSONAS NATURALES BAJO RENTAS CEDULARES 1. Antecedentes de la Reforma Tributaria Ley 1819 de Informe de la Comisión de Expertos convocada desde El Proyecto de Reforma Tributaria Estructural Rentas cedulares para personas naturales residentes en Colombia A quiénes se aplican las rentas cedulares? Depuración Cedular a Partir del año gravable Depuración de las Rentas de Trabajo... 85

3 ÍNDICE Ingresos no constitutivos de renta Rentas de Trabajo y la limitación de exenciones y deducciones al 40% Costos y gastos vs exenciones y deducciones Rentas de Trabajo y las limitaciones en ingresos por honorarios Renta Cedular de Pensiones Ejemplo con cédulas de rentas de trabajo y de pensiones Cédula de la Renta de Capital Depuración de las rentas de capital Requisitos para los costos y gastos en rentas de capital Limitación a rentas exentas y deducciones Cédula de Rentas No Laborales Depuración de las rentas no laborales Sobre los costos y gastos en rentas no laborales Limitación a exenciones y deducciones Ejemplo en cédula rentas no laborales de un trabajador independiente Ejemplo liquidación del impuesto cédulas rentas no laborales y rentas de capital Reglas para la sumatoria de rentas cedulares y tarifas aplicables Renta Cedular de Dividendos y Participaciones Dividendos y participaciones gravados en la sociedad Dividendos y participaciones no gravados en la sociedad Tarifa especial para personas naturales no residentes Régimen de transición para dividendos Renta presuntiva frente a las rentas cedulares Compensación del exceso de renta presuntiva Compensación del exceso de presuntivo período 2017 y siguientes

4 12 ÍNDICE 13. Las pérdidas en las rentas cedulares Tratamiento de las pérdidas de los años gravables 2017 y siguientes Las pérdidas de los años gravables 2016 y anteriores Recuperación de deducciones en venta de activos fijos Definiciones en el sistema de rentas cedulares Cuadro Resumen de la Tributación de Personas Naturales Precisiones finales IMPUESTO DE RENTA PARA PERSONAS NATURALES Y SUCESIONES ILÍQUIDAS NO RESIDENTES EN COLOMBIA 1. Nociones generales El concepto de la residencia para efectos fiscales Residencia por permanecer más de 183 días en el país Residencia por vinculación al servicio diplomático Son residentes en el país los colombianos que viven en el exterior? Rentas y patrimonio de las personas no residentes sometidos a tributación en Colombia Personas naturales no residentes, no obligadas a declarar el Impuesto sobre la Renta y su complementario de Ganancias Ocasionales Personas naturales colombianas no residentes, que no están obligadas a declarar el Impuesto de Renta en Colombia Personas naturales extranjeras no residentes que no están obligadas a declarar el Impuesto de Renta en Colomba

5 ÍNDICE Personas no residentes que sí están obligadas a declarar el Impuesto de Renta en Colombia Personas naturales colombianas Personas naturales extranjeras Extinción de la obligación tributaria de las personas no residentes Extinción de la obligación con la presentación de la Declaración del Impuesto de Renta Extinción de la obligación tributaria mediante la retención en la fuente Tarifas de retención para personas no residentes Tarifas de retención en la fuente para colombianos no residentes Tarifas de retención en la fuente para extranjeros no residentes Casos especiales Retención en la fuente al amparo de un tratado en materia tributaria Tributación del Establecimiento Permanente de personas naturales no residentes Concepto de Establecimiento Permanente Tarifas del Impuesto sobre la Renta para los Establecimientos Permanente de personas naturales Reglamentación del Establecimiento Permanente Métodos para evitar o contrarrestar la doble imposición El método del descuento tributario o tax credit Descuento por impuestos pagados en el exterior en rentas activas Descuento por impuestos pagados en dividendos (rentas pasivas) Método de la Exención

6 14 ÍNDICE 4 IMPUESTO COMPLEMENTARIO DE GANANCIAS OCASIONALES 1. Noción y origen del tributo El impuesto desde la Reforma Tributaria contenida en la Ley 1607 de Elementos del Impuesto de Ganancias Ocasionales Sujeto Activo Sujetos Pasivos Hecho Generador Base Gravable y su depuración Tarifas Ingresos no constitutivos de Ganancias Ocasionales Exenciones en el Impuesto de Ganancias ocasionales Conceptos de las exenciones y cuantías para El Reglamento para la exención por venta de casa de habitación Principales conceptos sometidos al gravamen Venta de activos fijos poseídos durante dos (2) años o más Definiciones de Activo Fijo y Posesión Determinación de la Ganancia Ocasional o Base Gravable en Activos Fijos Utilidades recibidas por liquidación de sociedades Donaciones Definición de Donación Liquidación del Impuesto sobre una Donación Requisito de Insinuación de Donación para el Donante

7 ÍNDICE Efectos tributarios para quien realiza la Donación Requisitos de los beneficiarios de las donaciones Premios en concursos hípicos o caninos Loterías, rifas, apuestas, premios y similares Actos jurídicos inter vivos Atributos del Derecho de Propiedad Determinación de la Base Gravable Compensación de pérdidas en el Impuesto de Ganancias Ocasionales Compensación con rentas similares en el mismo período Pérdidas no compensables en este impuesto Pérdidas en Ganancias Ocasionales La renta bruta y la depreciación la venta de activos fijos IMPUESTO SOBRE LA RENTA E IVA EN EL MONOTRIBUTO 1. El Monotributo en la Reforma Tributaria Ley 1819 de Creación del Monotributo Hecho generador y base gravable del Monotributo Requisitos para los sujetos pasivos Requisitos en relación con la seguridad social Requisitos respecto a los ingresos Requisitos en cuanto a las actividades económicas Sujetos que no pueden Optar por el Monotributo

8 16 ÍNDICE 6. Valor del Impuesto a Pagar en el Monotributo Monotributo del Primer Grupo: Beneficios Económicos Periódicos BEPS Monotributo del Segundo Grupo: Riesgos Laborales Liquidación y distribución del tributo del año gravable Ejemplo para Monotributo Grupo 1 BEPS Ejemplo en el Monotributo Grupo 2 Riesgos Laborales Inscripción del Monotributo ante la DIAN Declaración y pago del Monotributo Plazos para declarar el año gravable Plazos para declarar el año gravable Reglas para la retención en la fuente Exclusión de contribuyentes del régimen especial del Monotributo Cambio del Régimen Común al Monotributo Destinación del Impuesto Nacional del Monotributo Beneficios asociados al Monotributo Conclusiones sobre el Monotributo Ejemplo de una declaración del Monotributo Declaración del Monotributo Año Gravable TRIBUTACIÓN DE LAS SUCESIONES Y DONACIONES 1. Conceptos previos Albacea Asignaciones

9 ÍNDICE Beneficio de Inventario Bienes Relictos Causante Cuarta de Libre Disposición Cuarta de Mejoras Gananciales Herencia Hijuela Legitimarios y Legítimas Orden Hereditario y Distribución de la Herencia Porción Conyugal Sucesión Ilíquida Sucesión por Causa de Muerte Testamento Régimen Tributario Sujeto pasivo Causación Base gravable Valor de los bienes de la sucesión para efectos fiscales Ingresos no gravables Exenciones en relación con ingresos por sucesiones Tarifas Ejercicios de ilustración para cada uno de los órdenes hereditarios con liquidación del Impuesto de Ganancias Ocasionales Herederos del primer orden (hijos) y la cónyuge, quien opta por la porción conyugal Herederos del primer orden (hijos) y cónyuge con gananciales Herederos del segundo orden (padres) y la cónyuge, quien opta por la porción conyugal Herederos del segundo orden (padres) y cónyuge con gananciales Herederos del tercer orden (hermanos) y la cónyuge, quien opta por la porción conyugal

10 18 ÍNDICE 3.6 Herederos del tercer orden (hermanos) y cónyuge con gananciales Ejemplo con herederos del cuarto orden (sobrinos) y la cónyuge, quien opta por la porción conyugal Herederos del cuarto orden (sobrinos) y cónyuge con gananciales Ejemplo del quinto orden: bienes que pasan al ICBF Trámite de las Sucesiones Trámite notarial de liquidación de herencia Normas aplicables Procedimiento Trámite judicial Normas aplicables Procedimiento Ejemplo de una sucesión Enunciado, inventario y asignación de bienes Liquidación del Impuesto de Ganancias Ocasionales Tratamiento fiscal a la sucesión ilíquida Representación de la Sucesión Ilíquida Trámite para obtener o actualizar el RUT Cancelación del RUT por parte de las Sucesiones liquidadas Registro de la Ganancia Ocasional en la Declaración de Renta y Complementarios Ejemplo Plazos para declarar por el año gravable