IMPUESTO A LA RIQUEZA LEY 1739 DE 2014 (ARTS. 1 AL 10)

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1 BETANCOURT BUILES Y ASOCIADOS OFICINA DE ASESORÍA Y CONSULTORÍA JURÍDICA TRIBUTARIA Y COMERCIAL IMPUESTO A LA RIQUEZA LEY 1739 DE 2014 (ARTS. 1 AL 10)

2 VIGENCIA DEL IMPUESTO A LA RIQUEZA Art. 1 LEY 1739 DE 2014 (Art E.T.) 1. PARA PERSONAS JURÍDICAS: POR LOS AÑOS: 2015, 2016 y PARA LAS PERSONAS NATURALES: POR LOS AÑOS: 2015, 2016, 2017 y 2018 NB: 1) La vigencia es de años calendario, no de años gravables 2) El impuesto a la riqueza de las personas jurídicas y sociedades de hecho, sean nacionales o extranjeras, se elimina a partir del 1 de enero de (ART. 1 LEY 1 LEY 1739/14 - PAR. 2 ART E.T.)

3 SUJETOS PASIVOS DEL IMPUESTO A LA RIQUEZA Art. 1 LEY 1739/14 (Art. 292 E.T.) 1. SUJETOS PASIVOS GENERALES: Las Personas Jurídicas Las Personas Naturales Las Sociedades de Hecho Que sean contribuyentes del Impuesto de Renta y Complementarios Las Sucesiones Ilíquidas

4 SUJETOS PASIVOS DEL IMPUESTO A LA RIQUEZA Art. 1 LEY 1739/14 (Art. 292 E.T.) 2. SUJETOS PASIVOS ESPECÍFICOS: Las personas naturales y sucesiones ilíquidas no residentes en el país Respecto de su riqueza poseída en el país Directa Indirectamente (E.P.) Las sociedades y entidades extranjeras Respecto de su riqueza poseída en el país Directa Indirectamente (Sucursales, E.P.) NB: El deber formal de declarar en los casos de la riqueza poseída indirectamente por la personas naturales no residentes en el país y de las entidades y sociedades extranjeras, está a cargo del establecimiento permanente o sucursal, según el caso. ART. 1 LEY 1739/14 (PAR. 1 ART E.T.

5 NO CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO A LA RIQUEZA Art. 2 LEY 1739/14 (Art E.T.) 1. PERSONAS JURÍDICAS Y NATURALES NO CONTRIBUYENTES - INDICADAS ESPECÍFICAMENTE -: Los consorcios y uniones temporales (Art. 18 E.T.) Los inversionistas de capital del exterior de portafolio (Art E.T.) Las corporaciones, fundaciones y asociaciones sin ánimo de lucro (Inc. 1 Art. 19 E.T.) La nación, departamentos, municipios, y demás entidades territoriales etc. (Art. 22 E.T.) Las juntas de copropietarios, sindicatos, asociaciones, etc., de padres de familia (Art. 23 E.T.) Los fondos de inversión, los fondos de valores comunes que administran las sociedades fiduciarias (Art E.T.) Los fondos de pensiones y de cesantías (Art E.T.) Los centros de eventos y convenciones en los cuales participen cámaras de comercio, empresas industriales y comerciales etc. (Núm. 11 Art. 191 E.T.)

6 NO CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO A LA RIQUEZA Art. 2 LEY 1739/14 (Art E.T.) 2. PERSONAS JURÍDICAS Y NATURALES NO CONTRIBUYENTES -QUE SE ENCUENTRAN EN UNA CONDICIÓN JURÍDICA ESPECIFICA-: EN LIQUIDACIÓN EN CONCORDATO LIQUIDACIÓN FORZOSA ADMINISTRATIVA LIQUIDACIÓN OBLIGATORIA CON ACUERDO DE REESTRUCTURACIÓN, SEGÚN LEY 550 DE 1999 CON ACUERDO DE REORGANIZACIÓN, SEGÚN LA LEY 1116 DE 2006 LAS PERSONAS NATURALES SOMETIDAS AL RÉGIMEN DE INSOLVENCIA NB: Responsabilidad solidaria socios - cláusula anti abusiva - para disoluciones y liquidaciones con propósito de fraude (Par. Art E.T.)

7 HECHO GENERADOR DEL IMPUESTO A LA RIQUEZA Art. 3 LEY 1739/14 (Art E.T.) Es la posesión de la Riqueza igual o superior a $1.000 millones de pesos, al 1 de enero de 2015 El concepto de Riqueza es equivalente al total del Patrimonio Bruto poseído el 1 de enero de 2015, menos las deudas a cargo del contribuyente vigentes el 1 de enero de 2015 NB: (i) Las sociedades que se constituyan a partir del 2 de enero de 2015, no quedarían sujetas al impuesto a la riqueza. (ii) Cláusulas antiabuso en los procesos de escisión y las resultantes de estos procesos, y en la constitución de sociedades. (Par. Art E.T.)

8 DEPURACIÓN DE LA BASE GRAVABLE ANUAL DEL IMPUESTO A LA RIQUEZA DE LAS PERSONAS NATURALES Y JURÍDICAS Art. 4 LEY 1739/14 (Art E.T.) El valor del patrimonio bruto poseído el 1 de enero de cada uno de los años de vigencia del tributo. Menos: Las deudas a cargo vigentes al 1 de enero de cada uno de los años de vigencia del tributo. Subtotal A (i) Menos: Exclusión del valor patrimonial a 1 de enero de cada año, de los siguientes bienes (lista taxativa) ~ UVT del valor patrimonial de la casa o apartamento de habitación (solo para personas naturales) ~ VPN de las Acciones y Aportes en sociedades nacionales poseídas directa o indirectamente ~ VPN de los Bienes Inmuebles de beneficio y uso público de empresas públicas de transporte masivo de pasajeros y bancos de tierras para vivienda prioritaria ~ VPN de los activos fijos inmuebles para control y mejoramiento del Medio Ambiente por empresas públicas de acueducto y alcantarillado xxxxx (xxxx) xxxxx (xxxx) (xxxx) (xxxx) (xxxx)

9 DEPURACIÓN DE LA BASE GRAVABLE ANUAL DEL IMPUESTO A LA RIQUEZA DE LAS PERSONAS NATURALES Y JURÍDICAS Art. 4 LEY 1739/14 (Art E.T.) ~ El valor de la reserva técnica de Fogafín y Fogacoop (xxxx) ~ El valor de las operaciones activas de crédito realizadas con residentes fiscales colombianos o sociedades nacionales, así como los rendimientos asociados a los mismos ~ El valor de las operaciones de leasing internacional y rendimientos financieros asociados, de las sociedades o entidades extranjeras, respecto de activos localizados en el país. ~ El valor del patrimonio líquido localizado en el exterior, de los extranjeros con residencia en el país por un término inferior a 5 años ~ El valor total del patrimonio líquido localizado en el exterior, para los extranjeros con residencia inferior a 5 años en el país ~ El valor patrimonial de los aportes sociales de los asociados (para los contribuyentes del Núm. 4 del Art. 19 E.T.) Subtotal B (ii) BASE GRAVABLE ANUAL (iii) (xxxx) (xxxx) (xxxx) (xxxx) (xxxx) (xxxx) xxxxx

10 DEPURACIÓN DE LA BASE GRAVABLE ANUAL DEL IMPUESTO A LA RIQUEZA DE LAS PERSONAS NATURALES Y JURÍDICAS Art. 4 LEY 1739/14 (Art E.T.) (i) Esta primera base depurada Subtotal A, a 1 de enero de 2015, permite de acuerdo con el Art. 3 de la Ley 1739/14 (Art E.T.), determinar si el contribuyente está o no sujeto al impuesto a la riqueza. (ii) La determinación de los valores patrimoniales y de los valores patrimoniales netos, de cada una de las exclusiones debe hacerse siguiendo las reglas contenidas en el Título II Libro I E.T.(Par. 2 del Art E.T.). (iii) La base gravable anual, salvo la del año 2015, puede no ser la base gravable aplicable al impuesto a la riqueza, tal como se explica en el cuadro siguiente. (iv) En la determinación de la base gravable para las cajas de compensación, fondos de empleados y asociaciones gremiales, el patrimonio bruto y las deudas, deben estar vinculados a actividades gravadas con el impuesto de renta y complementarios, según lo establece el Art. 4 de la Ley 1739/14 (Par. 1 - Art E.T.) (v) La base gravable para las personas naturales sin residencia en el país y las sociedades y entidades extranjeras que tengan un establecimiento o sucursal en Colombia, corresponderá al patrimonio atribuido al establecimiento o sucursal, según lo previsto en el art E.T. Igualmente es necesario elaborar un estudio bajo el «principio de plena competencia», para la determinación de activos, pasivos, capital, ingresos, costos y gastos y establecer el patrimonio atribuible al establecimiento o sucursal durante el año gravable.

11 DETERMINACIÓN DE LA BASE GRAVABLE ANUAL APLICABLE AL IMPUESTO A LA RIQUEZA DEL AÑO 2015 Art. 4 LEY 1739/14 (Par. 4 Art E.T.) PARA EL AÑO 2015 Es la base gravable determinada según el proceso de depuración de la base indicado en el Art E.T. e indicado en el cuadro anterior. xxxx

12 DETERMINACIÓN DE LA BASE GRAVABLE ANUAL APLICABLE AL IMPUESTO A LA RIQUEZA DEL AÑO 2016 Art. 4 LEY 1739/14 (Par. 4 Art E.T.) A. BASE GRAVABLE APLICABLE AL AÑO LÍMITE SUPERIOR - Cuando la base gravable del año 2016, es superior a la base gravable del año 2015, se sigue el siguiente procedimiento: SE COMPARAN LAS SIGUIENTES BASES GRAVABLES Y SE ESCOGE LA MENOR ENTRE: 1. La Base gravable del año 2015, más el incremento del 25% de la inflación del año anterior al declarado xxxxx 2. La Base gravable del año 2016 xxxxx BASE GRAVABLE APLICABLE AÑO 2016 La menor entre la del año 2016 y la del 2015 incrementada

13 DETERMINACIÓN DE LA BASE GRAVABLE ANUAL APLICABLE AL IMPUESTO A LA RIQUEZA DEL AÑO 2016 Art. 4 LEY 1739/14 (Par. 4 Art E.T.) B. BASE GRAVABLE APLICABLE AL AÑO LÍMITE INFERIOR - Cuando la base gravable del año 2016, es inferior a la base gravable del año 2015, se sigue el siguiente procedimiento: SE COMPARAN LAS SIGUIENTES BASES GRAVABLES Y SE ESCOGE LA MAYOR ENTRE: 1. La Base gravable del año 2015, menos la disminución del 25% de la inflación del año anterior al declarado xxxxx 2. La Base gravable del año 2016 xxxxx BASE GRAVABLE APLICABLE AÑO 2016 La mayor entre la del año 2016 y la del 2015 disminuida

14 DETERMINACIÓN DE LA BASE GRAVABLE ANUAL APLICABLE AL IMPUESTO A LA RIQUEZA DE LOS AÑOS 2017 Y 2018 Art. 4 LEY 1739/14 (Par. 4 Art E.T.) PARA LOS AÑOS 2017 Y 2018 Las bases gravables aplicables para estos años, se determinan siguiendo el procedimiento anterior usado para el año 2016, teniendo en cuenta que el año de referencia siempre es el año 2015 y la inflación que se toma siempre es la del año anterior al año declarado. NB:Los bienes que se incluyan en el impuesto complementario de normalización tributaria, se incluyen en la base gravable del impuesto a la riqueza en el año que se declaren. El aumento de la base gravable por este concepto, no estará sujeto al límite superior de que trata el parágrafo 4 del Art E.T.

15 DETERMINACIÓN DE LA TARIFA DEL IMPUESTO A LA RIQUEZA Art. 5 LEY 1739/14 (Art E.T.) 1. PARA LAS PERSONAS JURÍDICAS: A. PARA EL AÑO 2015 RANGOS DE BASE GRAVABLE EN $ Límite inferior Límite superior TARIFA MARGINAL IMPUESTO >0 < ,20% (Base gravable) * 0,20% >= < ,35% ((B.G )*0,35%) >= < ,75% ((B.G )*0,75%) >= En adelante 1,15% ((B.G )*1,15%)

16 DETERMINACIÓN DE LA TARIFA DEL IMPUESTO A LA RIQUEZA Art. 5 LEY 1739/14 (Art E.T.) B. PARA EL AÑO 2016 RANGOS DE BASE GRAVABLE EN $ Límite inferior Límite superior TARIFA MARGINAL IMPUESTO >0 < ,15% (Base gravable) * 0,15% >= < ,25% ((B.G )*0,25%) >= < ,50% ((B.G )*0,50%) >= En adelante 1,00% ((B.G )*1,00%) C. PARA EL AÑO 2017 RANGOS DE BASE GRAVABLE EN $ Límite inferior Límite superior TARIFA MARGINAL IMPUESTO >0 < ,05% (Base gravable) * 0,05% >= < ,10% ((B.G )*0,10%) >= < ,20% ((B.G )*0,20%) >= En adelante 0,40% ((B.G )*0,40%)

17 DETERMINACIÓN DE LA TARIFA DEL IMPUESTO A LA RIQUEZA Art. 5 LEY 1739/14 (Art E.T.) 2. PARA LAS PERSONAS NATURALES POR LOS AÑOS 2015, 2016, 2017 Y 2018: RANGOS DE BASE GRAVABLE EN $ Límite inferior Límite superior TARIFA MARGINAL IMPUESTO >0 < ,125% (Base gravable) * 0,125% >= < ,35% ((B.G ) * 0,35%) >= < ,75% ((B.G ) * 0,75%) >= En adelante 1,50% ((B.G ) * 1,50%)

18 CAUSACIÓN DEL IMPUESTO A LA RIQUEZA Art. 6 LEY 1739/14 (Art E.T.) LA OBLIGACIÓN LEGAL (1) DEL IMPUESTO A LA RIQUEZA SE CAUSA: 1. PARA LAS PERSONA JURÍDICAS: El 1 de Enero de 2015 El 1 de Enero de 2016 El 1 de Enero de PARA LAS PERSONA NATURALES: El 1 de Enero de 2015 El 1 de Enero de 2016 El 1 de Enero de 2017 El 1 de Enero de 2018 (1) Si bien la obligación legal del impuesto a la riqueza, nace el 1 de enero de cada año de vigencia del tributo, se requiere conforme a la Art. 3 de la Ley 1739 de 2014 (Art E.T.), que el hecho generador se dé el 1 de enero de Lo anterior quiere decir, que este impuesto a la riqueza no será aplicable para sociedades que se constituyan con posterioridad al 2 de enero de 2015, ni en general para contribuyentes que a partir del 2 de enero de 2015, tengan un patrimonio líquido superior a $1.000 millones, si a 1 de enero de 2015, no poseían un patrimonio igualo superior a $1.000 millones. NB: (i) Los momentos de causación son aplicables fiscal y contablemente.

19 OTROS ASPECTOS DEL IMPUESTO A LA RIQUEZA Arts. 7, 8, 9 y 10 LEY 1739/14 (Art al E.T.) NO DEDUCIBILIDAD DEL IMPUESTO: No es deducible de Renta ni del CREE. (Art. 7 Ley 1739/14 (Art E.T.) NO ES COMPENSABLE: No es compensable con Renta ni con CREE, ni con otros impuestos. (Art. 7 Ley 1739/14 (Art E.T.) DECLARACIÓN Y PAGO VOLUNTARIO: Los no obligados a pagar el impuesto a la riqueza, podrán, libre y espontáneamente, liquidar y pagar el impuesto a la riqueza. La declaración que se presente, tendrá efectos legales plenos. (Art. 8 Ley 1739/14 (Art E.T.)

20 OTROS ASPECTOS DEL IMPUESTO A LA RIQUEZA Arts. 7, 8, 9 y 10 LEY 1739/14 (Art al E.T.) DECLARACIÓN, PAGO, ADMINISTRACIÓN Y CONTROL DEL IMPUESTO A LA RIQUEZA Las mismas reglas que se aplicaron al impuesto al patrimonio, así: DECLARACIÓN: En el formulario que prescriba la DIAN (Art. 9 Ley 1739/14 - Art. 298 y E.T.) PAGO: En los plazos que por reglamento fije el gobierno nacional (Art. 9 Ley 1739/14 - Art. 298 y E.T.) CONTENIDO DE LA DECLARACIÓN DEL IMPUESTO A LA RIQUEZA: La información necesaria para la identificación del contribuyente La discriminación de los factores necesarios para determinar las bases del impuesto a la riqueza. La liquidación privada del impuesto a la riqueza

21 BETANCOURT BUILES Y ASOCIADOS OFICINA DE ASESORÍA Y CONSULTORÍA JURÍDICA TRIBUTARIA Y COMERCIAL IMPUESTO COMPLEMENTARIO DE NORMALIZACIÓN TRIBUTARIA LEY 1739 DE 2014 (Arts. 35 AL 40)

22 OTROS ASPECTOS DEL IMPUESTO A LA RIQUEZA Arts. 7, 8, 9 y 10 LEY 1739/14 (Art al E.T.) La firma de quien deba cumplir el deber formal de declarar La firma del revisor fiscal y/o contador público, según el caso. Art. 9 Ley 1739/14 (Art. 298 y E.T.) ADMINISTRACIÓN Y CONTROL DEL IMPUESTO A LA RIQUEZA Le corresponde a la DIAN en los términos del Art E.T. Art. 9 Ley 1739/14 (Art y E.T.) IMPUTACIÓN DEL IMPUESTO A LA RIQUEZA CONTRA RESERVAS PATRIMONIALES (Art. 10 Ley 1739/14) Artículo 10. Los contribuyentes del impuesto a la riqueza podrán imputar este impuesto contra reservas patrimoniales sin afectar las utilidades del ejercicio, tanto en los balances separados o individuales, así como en los consolidados.

23 PLAZOS PARA DECLARAR Y PAGAR EL IMPUESTO A LA RIQUEZA Art D.R DE 2015 ÚLTIMO DÍGITO DECLARACIÓN Y PAGO PRIMERA CUOTA PAGO SEGUNDA CUOTA 1 12-MAY SEP MAY SEP MAY SEP MAY SEP MAY SEP MAY SEP MAY SEP MAY SEP MAY SEP MAY SEP-2015

24 VIGENCIA Y SUJETOS PASIVOS DEL IMPUESTO DE NORMALIZACIÓN TRIBUTARIA Art. 35 LEY 1739/14 1. VIGENCIA: POR LOS AÑOS: 2015, 2016 y 2017 ES UN IMPUESTO COMPLEMENTARIO DEL IMPUESTO A LA RIQUEZA 2. SUJETOS PASIVOS LOS MISMOS SUJETOS OBLIGADOS AL IMPUESTO A LA RIQUEZA LOS DECLARANTES VOLUNTARIOS DEL IMPUESTO A LA RIQUEZA

25 HECHO GENERADOR DEL IMPUESTO DE NORMALIZACIÓN TRIBUTARIA Art. 36 LEY 1739/14 ES LA POSESIÓN DE ACTIVOS OMITIDOS Y DE PASIVOS INEXISTENTES, A 1 DE ENERO DE 2015, 2016 Y 2017, RESPECTIVAMENTE QUÉ SE ENTIENDE POR ACTIVOS OMITIDOS: Aquellos que no fueron incluidos en las declaraciones de impuestos nacionales, existiendo la obligación de hacerlo QUÉ SE ENTIENDE POR PASIVO INEXISTENTE: El incluido en las declaraciones de impuestos nacionales, con el único fin de aminorar o disminuir la carga tributaria a cargo del contribuyente NB: No se causa el impuesto de normalización tributaria en períodos distintos a aquél en que se realiza el hecho generador. Igualmente los contribuyentes del impuesto a la riqueza y los declarantes voluntarios de dicho impuesto, que no tengan activos omitidos en cualquiera de las fechas de causación, no serán sujetos del impuesto de normalización tributaria. (Par. Art. 35 y Par. 2 Art. 36 Ley 1739/14).

26 BASE GRAVABLE DEL IMPUESTO DE NORMALIZACIÓN TRIBUTARIA Art. 37 LEY 1739/14 ES EL VALOR PATRIMONIAL DE LOS ACTIVOS OMITIDOS, DETERMINADO SEGÚN LAS REGLAS DEL TÍTULO II DEL LIBRO I DEL E.T. (ART. 267 y SS E.T.) O EL AUTOAVALÚO QUE ESTABLEZCA EL CONTRIBUYENTE, EL CUAL DEBE CORRESPONDER COMO MÍNIMO, AL VALOR PATRIMONIAL DE LOS ACTIVOS OMITIDOS, DETERMINADO CONFORME A LAS REGLAS DEL TÍTULO II DEL LIBRO DEL E.T. (ART. 267 y SS E.T.) LA BASE GRAVABLE QUE SE DETERMINE PARA LIQUIDAR EL IMPUESTO DE NORMALIZACIÓN TRIBUTARIA, SERÁ CONSIDERADA COMO PRECIO DE ADQUISICIÓN DE LOS BIENES PARA EFECTOS DE DETERMINAR SU COSTO FISCAL. LOS DERECHOS EN FUNDACIONES DE INTERÉS PRIVADO, TRUST O CUALQUIER OTRO NEGOCIO FIDUCIARIO DEL EXTERIOR, SE ASIMILAN A LOS DERECHOS FIDUCIARIOS EN COLOMBIA. EN CONSECUENCIA SU VALOR SE DETERMINA CON BASE EN EL ART DEL E.T.

27 BASE GRAVABLE DEL IMPUESTO DE NORMALIZACIÓN TRIBUTARIA Art. 37 LEY 1739/14 NB: Reglas para la determinación de los derechos fiduciarios, según el Art E.T.: * Según el criterio de transparencia fiscal del art. 263 E.T. la posesión es el aprovechamiento económico, potencial o real, de cualquier bien en beneficio del contribuyente. E igualmente establece la presunción de que quien aparezca como propietario o usufructuario de un bien, lo aprovecha económicamente. * El valor patrimonial de los derechos fiduciarios, es el que le corresponda en el patrimonio líquido del fideicomiso al final del ejercicio o en la fecha de la declaración.

28 TARIFA DEL IMPUESTO DE NORMALIZACIÓN TRIBUTARIA Art. 38 LEY 1739/14 AÑO TARIFA ,0% ,5% ,0%

29 EFECTOS LEGALES DE LA INCLUSIÓN DE ACTIVOS OMITIDOS Y PASIVOS INEXISTENTES PARA EFECTOS DEL IMPUESTO DE NORMALIZACIÓN TRIBUTARIA ART. 39 LEY 1739/14 A. LOS ACTIVOS OMITIDOS DEBEN IGUALMENTE INCLUIRSE, PARA EFECTOS PATRIMONIALES, EN: La declaración del Impuesto de Renta y Complementarios La declaración del Impuesto de Renta para la Equidad - CREE - NB: (i) La inclusión de los activos debe hacerse en el año gravable en que se declare el impuesto de normalización tributaria, y en los años siguientes, si hay lugar a ello. (ii) A partir de su declaración dejarán de considerarse como activos omitidos. B. EL INCREMENTO PATRIMONIAL POR LOS ACTIVOS OMITIDOS Y PASIVOS INEXISTENTES, NO DARÁ LUGAR A: La determinación de renta gravable por el sistema de comparación patrimonial (Art. 236 E.T.) La determinación de renta líquida gravable por activos omitidos o pasivos inexistentes (Art E.T.)

30 EFECTOS LEGALES DE LA INCLUSIÓN DE ACTIVOS OMITIDOS Y PASIVOS INEXISTENTES PARA EFECTOS DEL IMPUESTO DE NORMALIZACIÓN TRIBUTARIA ART. 39 LEY 1739/14 NB: (i) RENTA GRAVABLE POR EL SISTEMA DE COMPARACIÓN PATRIMONIAL Según el Art. 236 del E.T., se genera renta por comparación patrimonial, cuando la renta gravable, las rentas exentas y la ganancia ocasional neta, resulta inferior a la diferencia entre el patrimonio líquido del último período gravable y el patrimonio líquido del período inmediatamente anterior. Lo anterior, salvo que el contribuyente demuestre que el aumento patrimonial obedece a causas justificativas. (ii) RENTA LÍQUIDA GRAVABLE POR ACTIVOS OMITIDOS O PASIVOS INEXISTENTES * El inciso 1 del Art del E.T., consagra, de manera permanente, la posibilidad de incluir como renta líquida gravable en la declaración de renta, el valor de los activos omitidos o pasivos inexistentes. * El inciso 2 del Art del E.T., señala igualmente que en desarrollo de acciones de fiscalización, la omisión de activos, genera además, sanción de inexactitud del 160% * El inciso 3 del Art del E.T., también señala la aplicación de la sanción de inexactitud cuando se incluyan los activos o se excluyan los pasivos sin liquidar la renta líquida gravable.

31 EFECTOS LEGALES DE LA INCLUSIÓN DE ACTIVOS OMITIDOS Y PASIVOS INEXISTENTES PARA EFECTOS DEL IMPUESTO DE NORMALIZACIÓN TRIBUTARIA ART. 39 LEY 1739/14 C. LA INCLUSIÓN DE ACTIVOS NO GENERA SANCIÓN ALGUNA EN EL IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS Es decir, no se genera la sanción de inexactitud del 160% (Art. 641 E.T.). D. OTROS EFECTOS DE LA INCLUSIÓN DE LOS ACTIVOS EN EL IMPUESTO DE NORMALIZACIÓN TRIBUTARIA: Deben integrar la base gravable del impuesto a la riqueza del año gravable en que se declare el impuesto de normalización tributaria y de los años siguientes cuando haya lugar a ello. (Par. 2 Art. 39 Ley 1739/14) No afecta la determinación del impuesto a la riqueza de períodos gravables anteriores (parte final Art. 39 Ley 1739/14).

32 EFECTOS LEGALES DE LA INCLUSIÓN DE ACTIVOS OMITIDOS Y PASIVOS INEXISTENTES PARA EFECTOS DEL IMPUESTO DE NORMALIZACIÓN TRIBUTARIA ART. 39 LEY 1739/14 E. AMNISTÍA CAMBIARIA POR INCLUSIÓN DE ACTIVOS (PAR. 1 ART. 39 LEY 1739/14). Sobre el registro extemporáneo de las inversiones financieras y en activos del exterior y sus movimientos (Lit. b) e i) del Art. 16 Ley 31 de 1992). Sobre el registro extemporáneo de capital colombiano en el exterior y sus movimientos (Art. 15 Ley 9 de 1991). Para este efecto se presenta al Banco de la República la declaración del impuesto a la riqueza en la que fueron incluidos. F. EFECTO DE NO LEGALIZACIÓN POR LA NORMALIZACIÓN TRIBUTARIA DE LOS ACTIVOS OBJETO DE LA LEY 1739/14 (Art. 40 LEY 1739/14) Según lo establece el art. 40 de la ley 1739 de 2014, no implica la legalización de los activos cuyo origen fuere ilícito o estuvieren relacionados directa o indirectamente, con el lavado de activos o la financiación del terrorismo.

33 AUMENTOS A PARTIR DEL AÑO GRAVABLE DE 2018 DE LA SANCIÓN DE INEXACTITUD POR ACTIVOS OMITIDOS Y PASIVOS INEXISTENTES Art. 41 ley 1739/14 y Art E.T. EN LOS PROCESOS DE FISCALIZACIÓN DE ACTIVOS Y PASIVOS INEXISTENTES Se aumenta la sanción de inexactitud del 160% al 200%, en los eventos previstos en el inciso 2 del artículo del E.T. CUANDO SE INCLUYAN LOS ACTIVOS Y SE EXCLUYAN LOS PASIVOS, SIN LIQUIDAR EL INCREMENTO PATRIMONIAL COMO RENTA LÍQUIDA. Se aumenta adicionalmente la sanción de inexactitud del 160% al 200%, según lo previsto en el inciso 3 del artículo del E.T.