Indice. CAPÍTULO I Aspectos generales

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1 BIBLIOGRAFIA Indice CAPÍTULO I Aspectos generales Impuestos monofásicos Impuestos multifásicos Los multifásicos acumulativos Los impuestos multifásicos no acumulativos Identificación del mayor valor por sistema real o económico Identificación del mayor valor por sistema financiero Características de los impuestos a las ventas o servicios.. 16 CAPÍTULO II Impuesto al Valor Agregado Orígenes del Impuesto a las Ventas y Servicios Hechos gravados básicos, asimilados y exentos Diferencia entre un hecho no gravado y un hecho exento MANUAL DE DERECHO TRIBUTARIO TOMO II: IMPUESTOS A LAS VENTAS Y SERVICIOS 317

2 CARLOS VERGARA WISTUBA Hecho gravado básico de venta La venta El vendedor Que los bienes corporales estén ubicados en el país.. 36 Hecho gravado básico de servicio Servicio Que la prestación la haga el prestador de servicios Que el servicio sea prestado o utilizado en Chile Hechos gravados especiales Esquema de los hechos gravados especiales o asimilados a ventas o servicios Hechos asimilados a ventas Las importaciones Los aportes y transferencias de bienes muebles del giro del aportante Las adjudicaciones de bienes corporales muebles o inmuebles del giro de la empresa que se liquida Los retiros de bienes corporales muebles y entregas promocionales Las ventas de establecimientos de comercio y demás universalidades que recaigan sobre bienes corporales muebles del giro Los aportes, retiros y ventas de establecimientos de comercio y universalidades que recaigan sobre bienes corporales inmuebles del giro de una empresa constructora Las ventas del activo fijo Hechos asimilados a servicios Los Contratos de instalación o confección de especialidades y contratos generales de construcción.. 58 Construcción por administración Construcción por suma alzada LIBROTECNIA

3 INDICE Los arriendos y cesiones temporales bienes corporales muebles e inmuebles y el arriendo o cesión temporal de un establecimiento de comercio El arrendamiento y cesión temporal de marcas, patentes de invención y otras similares Los estacionamientos de vehículos en playas de estacionamiento y otros lugares afines Las primas de seguros cobradas por las cooperativas de servicios de seguros Esquema de los hechos exentos de IVA Devengo del IVA El devengo en las ventas El devengo en los servicios Otros devengos especiales Sujetos del IVA Cambio de sujeto pasivo Cambio de sujeto total Cambio de sujeto parcial Retención sobre el margen de comercialización Recargo normal del IVA más un porcentaje o recargo adicional, en carácter de anticipo al débito fiscal Recuperación del débito fiscal retenido Imputarlo a cualquier otro impuesto Darle el carácter de PPM de la Ley de la Renta Solicitar la devolución del débito retenido Tasa y base imponible del IVA Oportunidad del pago del impuesto en las ventas y servicios cuyo precio se paga a plazo Bases imponibles especiales Base imponible de la importación Base imponible de los retiros MANUAL DE DERECHO TRIBUTARIO TOMO II: IMPUESTOS A LAS VENTAS Y SERVICIOS 319

4 CARLOS VERGARA WISTUBA 3. Base imponible de las ventas de establecimientos de comercio que recaen sobre bienes corporales muebles del giro Base imponible de las ventas, aportes, transferencias de establecimientos de comercio que recaen sobre bienes corporales inmuebles del giro Base imponible de las adjudicaciones de bienes corporales inmuebles de una empresa constructora Base imponible de la venta y promesa de venta de inmuebles y el crédito de las constructoras Caso especial de las rebajas en las ventas de las constructoras Elementos que constituyen la rebaja del IVA de la construcción Base imponible del arriendo de inmuebles amoblados; con instalaciones o maquinarias y el arrendamiento de un establecimiento de comercio que incluya un inmueble Base imponible de los trueques o permutas Base imponible del pago de servicios con bienes y pago de bienes con servicios Base imponible de las ventas y servicios dados en Restaurantes, Bares, Hoteles y otros afines Base imponible de los contratos de construcción de obras de uso público cuyo precio se paga con la explotación de la obra dada en concesión Base imponible de los servicios de conservación, explotación y reparación de una obra de uso público cuyo precio se paga con la explotación de la obra dada en concesión Débito fiscal Agregados al débito fiscal LIBROTECNIA

5 INDICE Deducciones al débito fiscal Procedimientos para dejar sin efecto la operación Qué plazo tengo para disminuir el débito fiscal de los distintos impuestos del DL 825 en los casos de resolución, resciliación, nulidad u otra causa? Crédito fiscal Procedencia del crédito fiscal Crédito fiscal por operaciones del giro Crédito fiscal en operaciones no relativas al giro Crédito fiscal común y aplicación de la regla proporcional Crédito fiscal relacionado con automóviles, station wagon y similares Automóviles, station wagon y similares Combustibles, lubricantes, repuestos y reparaciones de los mismos bienes Facturas no fidedignas Facturas falsas Facturas que no cumplan los requisitos legales o reglamentarios Facturas otorgadas por personas que resulten ser no contribuyentes de IVA Medidas de prevención frente a facturas irregulares Caso en que procede el aprovechamiento del crédito fiscal en las facturas irregulares aun cuando no se tomen las medidas de prevención Crédito fiscal y la rebaja del artículo 21 del DL Crédito fiscal y los retiros El extravió de la factura impide el aprovechamiento del crédito fiscal? Para acreditar el crédito fiscal sólo es apta la factura original? MANUAL DE DERECHO TRIBUTARIO TOMO II: IMPUESTOS A LAS VENTAS Y SERVICIOS 321

6 CARLOS VERGARA WISTUBA Requisitos para hacer uso del crédito fiscal Recuperación del remanente de crédito fiscal originado en las adquisiciones de activo fijo Restitución al fisco de la devolución otorgada Restitución mediante el sistema normal Restitución adicional Crédito fiscal de los exportadores y su aprovechamiento Formas de recuperación de los tributos soportados por los exportadores Procedimiento de devolución anticipada o devolución pre-embarque Procedimiento general de devolución al mes siguiente de efectuada la exportación o devolución post-embarque Plazo en que debe presentarse la solicitud de devolución de IVA y demás impuestos especiales que correspondan Plazo que tiene el SII para pronunciarse respecto de la solicitud del IVA-Exportadores y la revisión de las 48 horas De la fiscalización especial previa a los exportadores Cálculo de la devolución de los créditos fiscales de los exportadores a) Devolución del crédito fiscal del mes b) Devolución de remanentes de créditos fiscales de periodos anteriores c) Determinación del valor de las exportaciones Caso especial del aprovechamiento del crédito fiscal en facturas emitidas a contribuyentes declarados en quiebra del art. 29 de la Ley LIBROTECNIA

7 INDICE Aprovechamiento parcial del crédito fiscal derivado del impuesto específico al petróleo diésel de los transportistas de carga de las Leyes y Recuperación especial del art. 7 de la Ley Libro especial de combustible diésel de la Ley Recuperación parcial del pago de los peajes por las empresas de transportes de pasajeros de las Leyes y Alcances finales de los beneficios de las Leyes y Aprovechamiento del crédito fiscal frente a un término de giro Esquema básico de la recuperación del crédito fiscal CAPÍTULO III Impuestos especiales-adicionales a las ventas y servicios Impuesto específico a ciertos productos suntuarios Impuesto a ciertos productos suntuarios gravados en la primera venta o importación Los hechos gravados y la tasa que los afecta La base imponible y su devengo En las ventas En las importaciones Impuesto a ciertos productos suntuarios gravados en todas las etapas de comercialización Los hechos gravados y la tasa que los afecta La base imponible y su devengo Consideraciones finales a los tributos del art. 37 letras a), b), c) y art Impuesto adicional a las bebidas alcohólicas, analcohólicas y productos similares MANUAL DE DERECHO TRIBUTARIO TOMO II: IMPUESTOS A LAS VENTAS Y SERVICIOS 323

8 CARLOS VERGARA WISTUBA Hechos gravados y su tasa La base imponible y su devengo Sujeto pasivo No son sujetos pasivos y no constituyen hechos gravados Derecho a crédito fiscal Obligaciones y derechos de los sujetos pasivos del impuesto a las bebidas alcohólicas y analcohólicas Consideraciones finales CAPÍTULO IV Algunas palabras sobre otros impuestos específicos de recargo contenidos en leyes especiales Impuesto a los tabacos manufacturados del DL Impuestos específicos a los combustibles de la Ley Impuesto específico al gas natural comprimido y gas licuado de petróleo, destinados para consumo vehicular (art. 1 Ley ) Impuesto de las gasolinas automotrices y del petróleo diésel, los cuales se expresan en UTM por metro cúbico CAPÍTULO V Régimen simplificado de los pequeños contribuyentes Régimen simplificado Concepto de régimen simplificado liberado de impuestos LIBROTECNIA

9 INDICE CAPÍTULO VI Administración de los impuestos del DL 825 Documentos que deben emitir los contribuyentes y el momento en que deben ser otorgados Las facturas Momento en que deben otorgarse las facturas Otorgamiento de facturas en casos especiales que indica Momento de la emisión de la factura en los casos especiales La factura de compra Cómo se corrigen los errores de identificación en una factura? Las boletas Momento en que deben otorgarse las boletas Cuál es el monto mínimo para emitir una Boleta de Compraventa? Las notas de débito Las notas de crédito Las guías de despacho La liquidación factura Qué vigencia tienen las facturas y otros documentos? Consideraciones comunes a los documentos tributarios analizados Emisión electrónica de documentos tributarios Documentos electrónicos y portal MIPYME del SII Libros que deben llevar los contribuyentes Periodo en que deben ser conservados los documentos Plazo de declaración y pago de los impuestos a) Regla general de declaración hasta el día 12 de cada mes MANUAL DE DERECHO TRIBUTARIO TOMO II: IMPUESTOS A LAS VENTAS Y SERVICIOS 325

10 CARLOS VERGARA WISTUBA b) Modalidades de declaración por internet más allá del día 12 de cada mes Pago de los impuestos del DL 825 por ventanilla o por internet Declaración y pago del tributo en las importaciones Algunas normas finales sobre fiscalización de los impuestos del DL ANEXOS Decretos, resoluciones exentas y circulares del SII Decretos Supremos y Decretos Leyes Decreto Supremo Nº 348, de 1975, texto refundido. 241 Decreto Supremo N 55, de 1977, Reglamento de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios Resoluciones Exentas Resolución Exenta N 52, de 22 de sept. de Resolución Exenta N 23, de 19 de junio de Resolución Exenta SII N 86, de 01 de sept. de Resolución Exenta SII N 93, de 02 de agosto de Resolución Exenta SII N 124, de 18 de octubre de Resolución Exenta SII N 07, de 10 de enero de Circulares del SII Circular N 05, de 10 de enero de Circular N 07, de 22 de enero de Bibliografía LIBROTECNIA