Normas Internacionales
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- María Luisa Maestre de la Cruz
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1 Claves del proceso de adopción a las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC/IAS/IFRS) Bolsa de Madrid 15 septiembre, 2002 Jorge Herreros
2 Contexto Internacional - Proceso de globalización: Incrementar las cifras de negocio Abrirse a nuevos mercados Captar financiación Unión Europea Integración de los mercados de capitales Entorno de limitada armonización contable: La contabilidad es en teoría el lenguaje de los negocios, pero en la práctica existen muchos dialectos diferentes. El resultado es que los estados financieros preparados en un país son a menudo ininteligibles para los inversores de otros países. Mayor voluntad de los organismos supervisores por una mayor regulación en materia contable y de información financiera Página 2
3 Qué son los IAS? CALIDAD GLOBAL: Normas contables sofisticadas, exigentes en el desglose de información, tendentes a reflejar la realidad económica de las transacciones y en gran parte orientadas a su utilización en los mercados de capitales. OBJETIVO: Proporcionar un marco contable que garantice la transparencia y favorezca la comparabilidad y el desarrollo de un mercado integrado de capitales Protección al inversor Página 3
4 IAS en Europa Junio 2002 En la actualidad, cerca de 280 compañías cotizadas europeas reportan conforme a IAS, unas 300 reportan de acuerdo con US GAAP, y el resto (alrededor de 6,500) utilizan el GAAP nacional. Estas cifras no incluyen Suiza, donde la mayoría de las compañías importantes ya reportan de acuerdo con IAS. Página 4
5 Grupos que reportan en IAS Amadeus Global Dresdner Bank Nestle UBS RWE Lufthansa Nokia Volkswagen Dairy Farm Gucci European Inv Bank Novartis World Bank EADS IOSCO Dresdner Bank Alianz Bayer Gazprom Holderbank Página 5
6 IAS frente a Normativa española Qué cambiará? Los cambios dependen de la compañía, la experiencia indica que la conversión a IAS por lo general tiene los siguientes impactos: Restricciones para la clasificación de operaciones como resultados extraordinarios Dificultad para la activación de gastos / Dificultad para la dotación de provisiones Regulación específica de las combinaciones de negocios (fusiones y adquisiciones) No atados al principio de coste histórico (se permiten o requieren excepciones al coste histórico - fair value -) Los derivados pasan a reconocerse en los balances Mayores requerimientos de información (información por segmentos, beneficios por acción, partes vinculadas) Diferencias en clasificaciones pasivo/fondos propios Correcciones de valor por deterioro de activos (impairment) Perímetro de consolidación incluye todo tipo de actividad o segmento Vehículos y entidades con un propósito definido (Special Purpose Entities) generalmente se incorporan al consolidado Página 6
7 Prudencia valorativa Conforme a la normativa española se concede especial relevancia al principio de prudencia valorativa, que debe tenerse en cuenta para una correcta interpretación de todas las normas contables, y que tiene carácter preferencial en caso de conflicto, o a falta de aquéllas. PGC:..los riesgos previsibles y las pérdidas eventuales...deberán contabilizarse tan pronto sean conocidas Conforme a los IAS, el principio de prudencia es una más de las características que deben poseer los estados financieros para garantizar la fiabilidad, al mismo nivel que la neutralidad libre de sesgo o prejuicio y atendiendo asimismo al principio de sustancia sobre la forma. Página 7
8 Sistemas contables en materia de provisiones Internacional IAS Fuerte preocupación por intentar reflejar los pasivos reales de la empresa en cada momento Español PGC / Circulares de Banco de España Énfasis en potenciar los aspectos que contribuyan a preservar la solvencia de las sociedades Página 8
9 Valor razonable vs. coste histórico PGC Valores negociables: Precio de adquisición o el de mercado si fuese menor (cotizados) o el que resulte de aplicar criterios valorativos racionales admitidos en la práctica (no cotizados valor teórico contable corregido por las plusvalías tácitas existentes en el momento de la adquisición y que subsistan en el de la valoración posterior) Banco de España: Regirá el principio del precio de adquisición, en los términos y con las excepciones establecidos (revalorizaciones legales, activos adquiridos a descuento, cartera de negociación, activos adquiridos con pago aplazado, etc.). IAS 39: Los activos financieros deberán ser valorados a mercado; Excepto cxc y préstamos, cartera de inversión a vencimiento y aquellos cuyo valor no pueda ser estimado (inusual); que se valorarán a coste Los pasivos financieros se valoran a coste Excepto los que pertenecen a la cartera de negociación (posiciones a corto), que se valorarán a mercado Los derivados se valorarán a mercado incluso los que estén incorporados en otro instrumento y los calificados de cobertura Puede incrementar la volatilidad de la cuenta de resultados y condicionar estrategias de cobertura y de gestión Página 9
10 Otras áreas de potencial impacto IAS - Normativa Contable Española Acciones propias Cambios en políticas contables Corrección de errores materiales Gastos de I+D Arrendamientos Financieros Propiedades, planta y equipo Intercambios de bienes Activos y pasivos por diferencias temporarias en impuestos Propiedades Inmobiliarias para Inversión Reconocimiento de ingresos Contratos - Grado de avance Método del bien o servicio sustancialmente terminado Gastos Financieros en actividades reguladas Estado de Flujos Tesorería Ratio Beneficios por Acción Página 10
11 Qué cambiará Significativo Instrumentos Financieros y Coberturas Extraordinarios Combinaciones de negocios/fondo de Comercio (salvo anteriores a la fecha de transición) Provisiones Saneamientos Alto esfuerzo Impuestos diferidos Saneamientos Coberturas Información por Segmentos Estados de flujos de tesorería consolidados Página 11
12 Qué cambiará Impactos muy relevantes Cambios importantes Cambios de alto esfuerzo Instrumentos Financieros y coberturas Saneamientos Información por segmentos/ otros desgloses Cambios en métodos de reconocimiento de ingresos Página 12
13 Qué cambiará No olvidar evolución de los IAS Reglas que regirán la Primera Aplicación Eliminación de alternativas Cambios importantes La evaluación final del impacto de la adaptación a los IAS se verá afectada por Normas en preparación Página 13 Combinaciones de negocios Instrumentos Financieros Compensaciones en acciones Desarrollos sectoriales?
14 Qué hacer Diagnosticar el impacto Identificar y profundizar en el entendimiento de las diferencias conceptuales y específicas de normativa consultar al auditor Estimar el impacto de las diferencia sobre las magnitudes y variables clave del ejercicio en curso y anteriores, incluyendo: Resultado ordinario y neto Ganancias por acción Activos netos Endeudamiento Inventariar impactos, organizar trabajo, asignar recursos, diseñar calendario, iniciar formación, preparar comunicación Página 14
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