C.P.N. Luis Juan Marinaro Mat C.P.C.E. Santa Fe

Transcripción

1 C.P.N. Luis Juan Marinaro Mat C.P.C.E. Santa Fe Sarmiento 5307 (S3002FYI) - Santa Fe T.E Celular marinaroluisj@uolsinectis.com.ar NOVEDADES IMPOSITIVAS DE INTERES PARA EL C.I.E. Y SUS MATRICULADOS Edición Número Fecha: MUNICIPALIDAD DE SANTA FE Se adjunta para su conocimiento información acerca del primer Operativo Impositivo Zonificado, el cual forma parte del plan de verificaciones impositivas programadas para el Año 2010, por Dirección de Rentas de la Municipalidad de la ciudad de Santa Fe que se llevará a cabo durante los meses de Mayo y Junio El mismo consiste en una inspección que se efectuará sobre la totalidad de contribuyentes del Derecho de Registro e Inspección. NOTIFICACIÓN ABRIL/2010 Informamos que se llevará a cabo en los meses de Mayo y Junio el primer Operativo Impositivo Zonificado, el cual forma parte del plan de verificaciones impositivas programadas para el Año 2010, por Dirección de Rentas de la Municipalidad de la ciudad de Santa Fe de la Vera Cruz El mismo consiste en una inspección que se efectuará sobre la totalidad de contribuyentes del Derecho de Registro e Inspección. Se controlará el cumplimiento de: - deberes formales (inscripción, habilitación, actividades desarrolladas, presentación de DDJJ mensual y anual,) y - liquidación y pago del tributo mensual - pago de la Tasa general de inmueble, del local utilizado para el desarrollo de la actividad. A fin de evitar inconvenientes y sanciones, se le solicita a los contribuyentes contar en sus locales con toda la documentación necesaria para acreditar el adecuado comportamiento fiscal en relación al derecho en cuestión.

2 Fundamentalmente se requerirá la presentación del libro de actas municipal a partir del cual se obtendrán los datos básicos de inscripción de la actividad explotada. La zona de inspección seleccionada en esta oportunidad, se encuentra delimitada por las siguientes calles: Al Norte: Avenida Galicia. Al Sur: Salvador del Carril. Al Este: Avenida General Paz. Al Oeste: Avenida Aristóbulo del Valle. Es importante destacar que los inspectores que llevarán a cabo este operativo contarán con credenciales identificatorias que permitirán certificar la pertenencia al Departamento de Verificaciones Externas de la Municipalidad de la ciudad de Santa Fe. Los contribuyentes podrán constatar la identidad ingresando al sitio web: La atención al contribuyente, en todos aquellos trámites que emerjan como resultado de la inspección, se realizará en el centro de distrito más cercano a la zona relevada, situado en este caso en el Prado Español, Av. General Paz y Hernandarias, (teléfono / ), en el horario de 7.30 a PROVINCIA DE SANTA FE RÉGIMEN DE REGULARIZACIÓN TRIBUTARIA POR OBLIGACIONES DEVENGADAS HASTA EL 31/12/2009. PRÓRROGA (DECRETO P.E. SANTA FE, 887/2010) Se prorroga hasta el 30/6/2010 el régimen de regularización tributaria dispuesto por ley (Santa Fe) Recordamos que a través del citado régimen se pueden regularizar deudas tributarias por impuesto sobre los ingresos brutos, inmobiliario urbano, rural, sellos, aportes sociales L , contribución de mejoras, impuesto a las actividades hípicas, patente única sobre vehículos, tasa retributiva de servicios y aportes al Instituto Becario, devengadas hasta el 31/12/2009, inclusive, cualquiera fuese su estado. SANTA FE. RÉGIMEN DE REGULARIZACIÓN TRIBUTARIA POR OBLIGACIONES DEVENGADAS HASTA EL 31/12/2009. SOLICITUDES DE LIQUIDACIÓN DE DEUDA. PAGO AL CONTADO Y PRIMERA CUOTA. VENCIMIENTO (RESOLUCION GENERAL ADM. PROV. DE IMP. DE SANTA FE 18/2010). Se establece que las solicitudes de liquidaciones de deuda respecto del régimen de regularización tributaria dispuesto por ley (Santa Fe) se considerarán en término siempre que se hayan efectuado hasta el 31/5/2010. Asimismo, el pago al contado o ingreso de la primera cuota del plan correspondiente a liquidaciones de deudas con vencimiento el 31/5/2010 se considerará cumplido cuando se ingrese hasta el 8/6/2010.

3 SANTA FE. PROCEDIMIENTO. TASAS DE INTERÉS RESARCITORIO PARA DEUDAS TRIBUTARIAS APLICABLES A PARTIR DE JUNIO DE 2010 (RESOLUCION MINISTERIO DE ECONOMIA DE SANTA FE 312/2010) Se fijan las tasas de interés resarcitorio correspondientes a las deudas tributarias, incrementando a 1,5% mensual la tasa para convenios de pago. Destacamos que las mismas resultan de aplicación a partir del mes de junio de AMBITO NACIONAL MONOTRIBUTO. EXCLUSIÓN DE PLENO DERECHO Y RECATEGORIZACIÓN DE OFICIO. PROCEDIMIENTO APLICABLE (RG AFIP ) Se establece el procedimiento aplicable en los casos de exclusión de pleno derecho -art. 20, ley del gravamen- y para las recategorizaciones de oficio -art. 26, ley del gravamen- del régimen simplificado. Al respecto, señalamos: A) Exclusión de pleno derecho: 1- Cuando como consecuencia de los controles que se efectúen o de comprobaciones realizadas en ocasión de una fiscalización, la AFIP constate la existencia de alguna de las circunstancias que determinan la exclusión de pleno derecho del régimen, el funcionario o inspector actuante notificará al contribuyente y/o responsable tal circunstancia y pondrá a su disposición los elementos que así lo acreditan. 2- El contribuyente y/o responsable podrá, en el mismo acto o dentro de los 10 días posteriores a dicha notificación, presentar formalmente su descargo indicando los fundamentos y/o elementos que lo avalen. 3- El juez administrativo interviniente dictará resolución declarando perfeccionada la exclusión dando de alta de oficio en el régimen general o, en su caso, el archivo de las actuaciones. B) Recategorización de oficio: Cuando los contribuyentes adheridos al Régimen Simplificado no hubieran cumplido con la recategorización cuatrimestral o la realizada fuera inexacta, se aplicará el siguiente procedimiento: 1) El funcionario o inspector actuante notificará al contribuyente y/o responsable de tal circunstancia y pondrá a su disposición los elementos que así lo acrediten, indicándole la categoría que le corresponde, juntamente con la liquidación de la deuda en concepto de diferencias de impuesto integrado, con más sus accesorios. Asimismo, le informará la sanción aplicable y que, si acepta la liquidación practicada y se recategoriza voluntariamente, quedará eximido de la misma. 2) El contribuyente podrá, en el mismo acto o dentro de los 10 días posteriores a dicha notificación, presentar formalmente su descargo indicando los elementos de juicio que hacen a su derecho. C) El juez administrativo interviniente dictará resolución disponiendo, según corresponda: 1. La recategorización del pequeño contribuyente, indicando: * la fecha a partir de la cual operará la misma; * los montos adeudados en concepto de impuesto integrado y accesorios, acompañando la liquidación practicada; * la sanción aplicada, haciéndole saber que si acepta la recategorización practicada dentro del plazo de 15 días, la sanción quedará reducida a la mitad. 2. el archivo de las actuaciones Por último, destacamos que contra las resoluciones dispuestas se podrá interponer el Recurso de Apelación ante el Director General -art. 74, L y, en caso de que el contribuyente no confirme los ajustes, las sanciones aplicadas se mantendrán en suspenso hasta que sean confirmadas por resolución judicial firme. Comentario periodístico sobre el particular: La Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP) estableció los pasos a seguir para excluir a los monotributistas que facturan o gastan en exceso.

4 En lo referente a la facturación, los pequeños contribuyentes ubicados en las categorías más altas- tienen que evaluar diariamente si no superan los límites de ingresos anuales fijados en $ para profesionales y $ para el resto de las actividades. En materia de gastos, el Monotributo que rige desde enero deja afuera a los profesionales que gasten más de $6.666 mensuales. Más precisamente, los prestadores de servicios que facturen entre $ y $ no pueden tener egresos anuales por más de $ Este límite equivale al 40% de ingresos de la última categoría prevista en el nuevo esquema de tributación. Pasos a seguir La mecánica de exclusión se dio a conocer a través de la resolución (AFIP) 2487 publicada este lunes en el Boletín Oficial. Para acceder a la norma haga clic aquí. La norma establece que cuando como consecuencia de los controles que se efectúen, la AFIP constate la existencia de alguna de las circunstancias que determinan la exclusión de pleno derecho del Monotributo, el inspector notificará al contribuyente de tal circunstancia y pondrá a su disposición los elementos que así lo acreditan. El responsable podrá, en el mismo acto o dentro de los 10 días posteriores a la notificación, presentar formalmente su descargo indicando los fundamentos y elementos que lo avalen, agrega la resolución. De no ser suficientes los elementos aportados, el juez administrativo que interviene en la causa dictará la resolución declarando la exclusión y dando de alta de oficio en el régimen general. Esto implica, comenzar a pagar el Impuesto al valor Agregado (IVA) y Ganancias. Recategorización de oficio Por otra parte, cuando los monotributistas no cumplan con la recategorización cuatrimestral, o la misma fuera inexacta, el inspector notificará al contribuyente de tal circunstancia y pondrá a su disposición los elementos que así lo acrediten, indicándole la categoría que le corresponde, juntamente con la liquidación de la deuda en concepto de diferencias de impuesto más sus accesorios. Asimismo, le informará la sanción aplicable y que, si acepta la liquidación practicada y se recategoriza voluntariamente, quedará eximido de la misma. El contribuyente también podrá, en el mismo acto o dentro de los 10 días posteriores a dicha notificación, presentar formalmente su descargo ante el juez. De no ser suficiente las pruebas presentadas en el descargo, el juez administrativo dictará resolución disponiendo la recategorización del pequeño contribuyente, indicando:

5 La fecha a partir de la cual operará la misma; Los montos adeudados en concepto de impuesto y accesorios, acompañando la liquidación practicada; La sanción aplicada, Desde el Consejo Profesional de Ciencias Económicas porteño (Cpcecaba), Flavia Melzi destacó que "contra las resoluciones dispuestas se podrá interponer el recurso de apelación ante el director general y, en caso de que el contribuyente no confirme los ajustes, las sanciones aplicadas se mantendrán en suspenso hasta que sean confirmadas por resolución judicial firme". En igual sentido, Nicolás Yasi, miembro de la Fundación Economía y Sociedad (Fundecos) aseguró que "la resolución general 2847 es una continuidad de la tónica imperante en la circular 5 emitida la semana pasada, por la cual se logra despejar zonas grises en una temática sensible como lo es el procedimiento a seguir para determinar las exclusiones al Monotributo, liquidación y pago de la deuda generada, las recategorizaciones, las sanciones a aplicase y el procedimiento para interponer recurso de apelación". Para Tomás Wilson-Rae, responsable de TWR Abogados, la nueva norma "viene a establecer de manera inequívoca lo que antes no era así, el sistema recursivo y determinativo en los casos de exclusión del Monotributo; el cual no se ajusta a derecho y viola el derecho de defensa de los contribuyentes, o por lo menos, los reduce a su mínima expresión". "En concreto, se establece como sistema impugnatorio de la exclusión directa, un descargo, y ante su rechazo la posibilidad de interponer el recurso de apelación ante el director general", agregó Wilson-Rae. "En conclusión, el régimen recursivo previsto para este supuesto violenta garantías constitucionales de los contribuyentes al acotar el marco recursivo al momento de dejar de lado entre otras cosas- la posibilidad de que un tribunal especializado, como es el Tribunal Fiscal de la Nación, resuelva al respecto", aseguró Wilson-Rae. Circular 5 Complementariamente, la AFIP ajustó las causas que disparan la salida del Monotributo. A través de la circular 5/2010, el organismo que conduce Ricardo Echegaray aclaró que no se deberán tener en cuenta las compras o gastos respecto de los cuales se demuestre que han sido pagados con ingresos extras a los obtenidos por las actividades incluidas en el Monotributo. Para acceder al texto completo de la norma haga clic aquí.

6 En efecto, el fisco nacional aclaró a través de la nueva norma interna que no serán computables las adquisiciones de bienes o gastos, respecto de los cuales se demuestre que han sido pagados con ingresos adicionales a los obtenidos por las actividades incluidas en el Monotributo, que resulten compatibles con el mismo. Tampoco se tendrán en cuenta para determinar la salida del regimen, los depósitos bancarios siempre que: Correspondan a ingresos originados en actividades no incluidas en el Monotributo que resulten compatibles con el mismo; Pertenezcan a terceras personas, en virtud de operar como cuentas recaudadoras o administradoras de fondos de terceros -administradores de consorcios- o cotitulares cuando se trate de cuentas a nombre del pequeño contribuyente y otra u otras personas. En relación a la proporción entre ingresos y gastos, la AFIP aclara que no se tendrán en cuenta los importes correspondientes a las adquisiciones de bienes de uso respecto de los cuales se demuestre que han sido pagados con ingresos adicionales a los obtenidos por las actividades incluidas en el Régimen Simplificado, que resulten compatibles con el mismo. Conocido los ajustes al marco normativo, Enrique Scalone, titular del estudio que lleva su nombre, aseguró a este medio que "la circular es positiva. Contribuye a eliminar ciertas dudas de los monotributistas referidas a su encuadramiento en el regimen y los parámetros a considerar para su exclusión del mismo". "Así, aclara que los depósitos bancarios deben computarse solamente en la medida atribuible al monotributista, permitiendo demostrar en contrario cuando existan depósitos de co-titulares o de terceras personas", agregó el tributarista. (Lea más: Monotributo: ajustan las causas que disparan la salida del regimen) Hernán Gilardo iprofesional.com MONOTRIBUTO. PAGOS MENSUALES. RECATEGORIZACIONES CUATRIMESTRALES. Cambio de vencimientos (RG 2819) Mayo de La AFIP introduce cambios en las fechas de vencimientos del régimen simplificado: a) Los pagos mensuales vencerán a partir del mes de mayo 2010, inclusive, los días 20 de cada mes. b) Las recategorizaciones cuatrimestrales que vencen en los meses de enero, mayo y setiembre, vencerán los días 20 de los meses señalados.

7 MONOTRIBUTO. INFORMACIÓN COMPLEMENTARIA PARA LA RECATEGORIZACIÓN El artículo 14 de la resolución general (AFIP) 2746 establece que a la finalización de cada cuatrimestre calendario el pequeño contribuyente deberá presentar una declaración jurada informativa, se encuentra reglamentada la forma, plazos y los sujetos que deben llevarla a cabo? A la fecha la AFIP no ha reglamentado el citado régimen de información. Versiones periodísticas indicaban que los pequeños contribuyentes que estarían obligados serían los que se encuentran en las categorías más altas, y la información sería cada cuatro meses. El primer vencimiento en principio operaría en junio, y luego habrá que volver a informar en los meses de setiembre, enero y mayo, en coincidencia con la recategorización cuatrimestral MONOTRIBUTO. PARÁMETRO SUPERFICIE AFECTADA A LA ACTIVIDAD. CIUDADES O POBLACIONES CON HASTA HABITANTES. ACLARACIONES LA AFIP aclara que a los efectos de determinar las ciudades o poblaciones de hasta habitantes en las que los monotributistas no deben considerar como parámetro de categorización la superficie afectada a la actividad, debe tomarse como fuente de información los datos oficiales publicados por el Instituto Nacional de Estadísticas y Censos (INDEC) correspondientes al último censo poblacional realizado (Circular AFIP BO PROCEDIMIENTO FISCAL. SUJETOS DEDICADOS A OPERACIONES DE COMPRAVENTA Y/O LOCACIÓN DE INMUEBLES. REGISTRO DE OPERACIONES INMOBILIARIAS. NUEVOS SUJETOS OBLIGADOS. CREACIÓN DE UN RÉGIMEN DE INFORMACIÓN (RG 2820) 5 DE MAYO DE Se sustituyen las disposiciones que referidas al Registro de Operaciones Inmobiliarias. Entre las principales modificaciones efectuadas señalamos: 1) Pasan a estar comprendidas las siguientes operaciones: * Realizadas sobre inmuebles rurales por unidades de explotación de superficies iguales o superiores a 30 hectáreas, con independencia del valor pactado de la locación; * Locación de espacios o superficies fijas o móviles delimitadas dentro de bienes inmuebles, tales como stands, góndolas, cocheras, bauleras, espacios publicitarios, localización de antenas, entre otras; * La cesión de derechos reales a título oneroso sobre inmuebles urbanos, bajo ciertas condiciones; * La cesión de derechos reales a cualquier título sobre inmuebles rurales cuya superficie sea igual o superior a 30 hectáreas. 2) Se incrementa a $ el valor de los emprendimientos inmobiliarios (loteos, construcciones, urbanizaciones, subdivisiones, etc.) objeto del presente registro de operaciones. 3) Se crea un régimen de información por parte de los sujetos obligados a empadronarse en el "Registro" que asuman el carácter de locador, arrendador, cedente o similar. La información deberá ser remitida mediante transferencia electrónica de datos en la Web de la AFIP hasta el día 26 del mes inmediato siguiente al que corresponda la información. 4) Por otra parte, los sujetos que deban actuar como agentes de retención del impuesto a las ganancias por las operaciones sujetas al presente régimen de información, deberán verificar el cumplimiento de éste último en forma previa a efectuar la retención. En caso de verificarse que no se cumplió con el presente régimen de información deberán aplicar una alícuota mayor de retención sin considerar monto no sujeto a retención. Por último, señalamos que las presentes disposiciones resultan de aplicación desde el 1/8/2010, inclusive. Los nuevos sujetos que deban empadronarse podrán cumplir con dicha obligación hasta el 31/8/2010 y el cumplimiento del régimen de información por parte de los contratos celebrados con anterioridad al 1/8/2010 que se encuentren vigentes podrá ser cumplida hasta el 30/9/2010 GANANCIAS. GANANCIAS DE LA CUARTA CATEGORÍA. EJERCICIO DE PROFESIONES LIBERALES. REQUISITOS PARA SU CONSIDERACIÓN COMO SUJETO EMPRESA

8 Para encuadrar las ganancias provenientes del ejercicio de profesiones liberales dentro de la tercera categoría, es necesario constatar la existencia de un complemento de tipo comercial al lado de la actividad netamente profesional (arts. 49 in fine de la LIG y 68 del DR de la misma norma). Se destacó que explotación comercial no es sinónimo de empresa. La actividad llevada a cabo en un estudio de profesionales es la relacionada con su labor profesional. Esa actividad podrá ser prestada mediante una estructura empresaria desarrollada para optimizar el rendimiento del servicio. En forma complementaria, podrá ejercerse una explotación comercial, con las consecuencias que el legislador apareja a la verificación de tal circunstancia. Pero se trata de una actividad distinta a la principal, que es la prestación de servicios profesionales. En el caso se revocó la determinación, ya que el Fisco no demostró que la recurrente hiciera actividades complementarias de su profesión, ya que ni siquiera intentó tal cometido. En el mismo sentido ver Viñals Blake, Pablo Daniel de la misma Sala, de fecha 11/12/2009, en el que se trató el ajuste a la persona física integrante de la Sociedad Civil que opera bajo la razón social Marval & O Farrell. PARACHA, JORGE DANIEL S/APELACIÓN - TRIB. FISCAL NAC. - SALA B - 04/12/2009