Ref. Procedimiento para practicar retenciones en la fuente a titulo de pagos laborales por el método de retención No 1

Transcripción

1 Bgtá, Marz 28 de 2012 Ref. Prcedimient para practicar retencines a titul de pags labrales pr el métd de N 1 Ttal pags labrales del mes 1. Debems seleccinar la ttalidad de ls pags realizads al trabajadr sean n cnstitutivs de salaris de cnfrmidad cn las nrmas labrales. El artícul 103 del ET (Mdificad pr el artícul 21 de la Ley 633 de 2000) define rentas de trabaj cm: Se cnsideran rentas exclusivas de trabaj, las btenidas pr persnas naturales pr cncept de salaris, cmisines, prestacines sciales, viátics, gasts de representación, hnraris, emluments eclesiástics, cmpensacines recibidas pr el trabaj asciad cperativ y, en general, las cmpensacines pr servicis persnales. 2. Una vez se determinen ls salaris pr el perid, se debe determinar las rentas exentas. (aprtes bligatris y vluntaris a fnds de pensines, aprtes a fnds de pensines vluntarias, fnd de slidaridad pensinal y el descuent que realiza la empresa pr aprtes a cuentas AFC). Ls aprtes a fnds de pensines vluntarias cmprenden ls descuents realizads al trabajadr pr nmina, cn destin al fnd de pensines vluntarias pr el perid en el cual se hiz el cálcul del ingres del perid. Si el trabajadr realizó aprtes fuera de nmina, deberá anexar certificad detallad de ls aprtes realizads pr el perid calculad. Ls aprtes al fnd de slidaridad pensinal cmprenden ls valres descntads pr nmina pr este cncept en el perid calculad. Ls aprtes cn destins a cuentas AFC, cmprenden el valr ttal de ls descuents realizads pr nmina al trabajadr cn destin a una cuenta AFC pr el perid calculad.

2 La sumatria de las rentas exentas pr aprtes bligatris a fnds de pensines, fnd de slidaridad pensinal, aprtes a fnds de pensines vluntarias y aprtes a cuentas AFC, n pdrán exceder del 30% de ls ingress labrales, ni exceder de UVT anuales (pr el 2013 $ ) 3. El siguiente pas es determinar si existen rentas exentas adicinales (Art 206 E.T.), las cuales pueden prvenir pr incapacidades pr accidente de trabaj enfermedad prfesinal, las incapacidades pr prtección a la maternidad, ls gasts pr entierr pagads al trabajadr, el auxili de cesantías y las cesantías (depende del tpe) y las demás que establezca el art 206 del E.T. Si un trabajadr pr el añ anterir tuv ingress superires a 350 UVTs ($ ), una parte de sus cesantías e intereses de cesantías n se cnsideraran exents, de cnfrmidad cn el siguiente cuadr: Prprcinalidad para suelds superires a 350 UVT Rang en UVT Parte n gravada Rang en valres % % % % % Mayr a 650 0% Tabla actualizada según reslución 15652/06 art.1 UVT Si las cesantías sn cnsignadas al fnd de cesantías que ha seleccinad el trabajadr, n serán cnsideradas cm un ingres labral. (N se debe tener en cuenta). 4. Una vez hems determinad las rentas exentas, calculams el subttal, el cual será hasta ahra nuestra nueva base parcial para calcular la. 5. Ahra ya tenems el valr de la base de, sin embarg la legislación tributaria permite que el trabajadr deduzca uns valres adicinales pr cncept de pag de salud bligatria (EPS), ls intereses pr préstams de vivienda y ls pags pr medicina

3 prpagada ls valres pagads pr segurs de salud, y ls pags realizads pr cncept de dependientes. El aprte a salud bligatria, de cnfrmidad cn el cncept DIAN de 2008 y de 2008, n tiene límites en su descuent y se calcula teniend en cuenta el prmedi de ls descuents realizads pr nmina en el perid gravable anterir el valr registrad en el certificad de ingress y retencines anexad pr el trabajadr de tra empresa. (Valr descntad añ anterir / 12). Hay que tener en cuenta que n es el valr del perid en el cual se calcul ls ingress gravables, sin simplemente el del añ inmediatamente anterir, pr ejempl pr el añ 2013, ls descuents de salud a tener en cuenta serán ls descntads pr el perid gravable 2012 pr el actual empleadr pr el anterir. El artícul 3 del decret 2271 de 2009 se dispus l siguiente para el cas de la de quienes sean asalariads: El prcentaje a carg del trabajadr en ls aprtes bligatris al Sistema General de Seguridad Scial en Salud es deducible. Para la disminución de la base de en la pr el mnt del aprte al Sistema General de Seguridad Scial en Salud en el prcentaje que crrespnde asumir al trabajadr, efectuad en el añ inmediatamente anterir, el valr a deducir mensualmente será el resultad que se btenga de dividir el aprte realizad pr el trabajadr asalariad en el añ anterir pr dce (12) pr el númer de meses a que crrespnda, si ésts fueran inferires a un añ. Cuand se trate del prcedimient de númer ds (2), el valr que sea pr cedente disminuir mensualmente, se tendrá en cuenta tant para calcular el prcentaje fij de semestral, cm para determinar la base mensual smetida a. (Parágraf 2. En ls cass de cambi de empleadr, el trabajadr pdrá aprtar el certificad de ls aprtes bligatris para salud efectuads en el añ inmediatamente anterir, expedid pr el pagadr quien haga sus veces respectiva entidad a mas tardar el día quince (15) de abril de cada añ). Ls Intereses pr prestams de vivienda la crrección mnetaria en cntrats de leasing inmbiliari, se pdrán descntar de la base de del trabajadr, para l anterir debems dividir entre dce el valr registrad en el certificad de la entidad financiera dnde cnste ls intereses cancelads la crrección mnetaria pr un préstam destinad para la adquisición de vivienda.

4 El certificad debe ser emitid pr una entidad financiera vigilada pr la Superfinanciera y debe crrespnder a pags efectuads al perid anterir a aquel en el cual se establece el prcentaje fij de. ( Pr el añ 2013, debe ser certificad pr el añ 2012). Si el crédit es trgad a varias persnas el valr de ls intereses crrección mnetaria debe dividirse entre ellas y este valr dividirse entre dce (12). Este cncept de deducción tiene un tpe máxim de 100 UVTs ($ 100 x $ Vr UVT del 2012 y n del 2013). Si excede de este valr el trabajadr sl pdrá descntar hasta dich tpe. Ls pags pr cncept de medicina prepagada y segurs de salud 1, se puede descntar de la base gravable el valr de ls certificads entregads pr el trabajadr pr pags en salud relacinads cn planes de medicina prepagada 2, pólizas de salud 3. Siempre y cuand impliquen prtección pr salud del trabajadr, su cónyuge sus hijs y/ dependientes 4. Pr este cncept existe un límite de 16 UVT mensuales (pr el 2013 $ ). Ls pags pr dependientes, limitads al 10% de ls ingress del asalariad, y hasta 32 UVT mensuales (pr el 2013 $ ) ; de cnfrmidad cn el parágraf ds del artícul 387 del ET ls dependientes sn ls siguientes: Hijs Hijs que tengan hasta 18 añs de edad. Hijs cn edad entre 18 y 23 añs, cuand ls padres se encuentren financiand su educación Hijs mayres de 23 añs que se encuentren en situación de dependencia riginada en factres físics psiclógics que sean certificads pr Medicina Legal. Cnyugue Cónyuge cmpañer permanente en situación de dependencia 5. Padres 1 Artícul 387 del ET. 2 Vigiladas pr la Superintendencia Nacinal de Salud 3 Segurs de salud expedids pr vigilads pr la Superintendencia Financiera de Clmbia 4 Artícul 387 del ET numeral a) 5 La dependencia curre pr ausencia de ingress, ingress en el añ menres a dscientas sesenta (260) UVT, certificads pr cntadr públic, pr dependencia riginada en factres físics psiclógics que sean certificads

5 Padres y ls hermans del cntribuyente en situación de dependencia Una vez hems descntad las rentas exentas y las deduccines, prcedems a calcular el 25% del valr de la base de 7, la cual será tmada cm renta exenta, sin que este valr exceda de 240 UVTs mensuales ($ ). 7. Ahra si btenems la base de, que será el cálcul para hallar la pr el perid cnfrme a la siguiente tabla. Art. 383 del ET (Art. 23 ley 1111 de 2006) RANGOS EN UVT DESDE HASTA TARIFA MARGINAL IMPUESTO >0 95 0% % (Ingres labral gravad expresad en UVT mens 95 UVT)X19% % (Ingres labral gravad expresad en UVT mens 150 UVT) X 28% más 10 UVT 360 En adelante 33% (Ingres labral gravad expresad en UVT mens 360 UVT) X 33% más 69 UVT Teniend en cuenta que la UVT pr el añ 2013 es de $ , prcedems a dividir la base gravable en este valr ($ / $26.841), bteniend en este cas el valr en UVT (en este cas UVTs), buscams tabla de acuerd al rang btenid, y para el cas del ejempl l encntrams entre 150 y 360 UVT, la tabla ns dice que debems realizar el siguiente calcul: ( ) X 28%+ 10 UVT = UVT. Multiplicams nuevamente ls UVT pr $ y btenems el valr de $ , el cual será nuestra del perid. 8. A partir de abril 1 de 2013, y sl si nuestr asalariad es declarante de renta pr el perid anterir, debems calcular la mínima a practicar, la cual se encuentra establecida en el artícul 384 del ET. 6 La dependencia curre pr ausencia de ingress, ingress en el añ menres a dscientas sesenta (260) UVT, certificads pr cntadr públic, pr dependencia riginada en factres físics psiclógics que sean certificads 7 Artícul 206 ET

6 De esta manera la a practicada en el perid será la resultante entre el mayr entre el btenid pr la tabla del artícul 383 del ET y la btenida pr la tabla del artícul 384 del ET. La depuración de la mínima se realiza de la siguiente manera: Ingress tributaris (-) Mens Aprtes bligatris a salud y pensión 8 (=) Igual Base gravable Sbre la base gravable se debe aplicar la siguiente tabla 9, para calcular la mínima del perid: 8 Crrespnde a ls aprtes del respectiv perid, y n a ls del añ anterir. 9 Artícul 384 del ET

7 Fuente mínima para Empleads (Añ 2013) Art. 384 ET Pag mensual Pag mensual En UVT En Pess $ En UVT En pess mens de 128,96 Mens de 3,461, ,461, , % ,552, , % ,643, , % ,734, , % ,825, , % ,916, , % ,007, , % ,099, , % ,190, , % ,281, , % ,372, , %

8 Fuente mínima para Empleads (Añ 2013) Art. 384 ET Pag mensual Pag mensual En UVT En Pess $ En UVT En pess ,463, , % ,554, , % ,736, , % ,918, , % ,101, , % ,283, , % ,465, , % ,647, , % ,829, , % ,012, , % ,194, , % ,376, , %

9 Fuente mínima para Empleads (Añ 2013) Art. 384 ET Pag mensual Pag mensual En UVT En Pess $ En UVT En pess ,558, , % ,740, , % ,922, , % ,105, , % ,287, , % ,469, , % ,651, , % ,833, , % ,016, , % ,198, , % ,380, , % ,562, , %

10 Fuente mínima para Empleads (Añ 2013) Art. 384 ET Pag mensual Pag mensual En UVT En Pess $ En UVT En pess ,744, , % ,927, , % ,109, , % ,564, , % ,020, , % ,475, , % ,930, , % ,386, , % ,841, , % ,297, , % ,752, , % ,208, , %

11 Fuente mínima para Empleads (Añ 2013) Art. 384 ET Pag mensual Pag mensual En UVT En Pess $ En UVT En pess ,663, , % ,119, ,034, % ,574, ,108, % ,030, ,183, % ,485, ,262, % ,940, ,342, % ,396, ,424, % ,851, ,508, % ,307, ,594, % ,762, ,682, % ,218, ,772, % ,673, ,863, %

12 Fuente mínima para Empleads (Añ 2013) Art. 384 ET Pag mensual Pag mensual En UVT En Pess $ En UVT En pess ,129, ,956, % ,584, ,051, % ,040, ,148, % ,495, ,246, % ,951, ,345, % ,406, ,446, % ,861, ,548, % ,317, ,652, % ,772, ,757, % ,228, ,863, % ,683, ,969, % ,139, ,078, %

13 Fuente mínima para Empleads (Añ 2013) Art. 384 ET Pag mensual Pag mensual En UVT En Pess $ En UVT En pess ,594, ,187, % ,050, ,297, % ,505, ,407, % ,961, ,519, % ,416, ,631, % 1, ,871, ,744, % 1, ,327, ,857, % 1, ,782, ,970, % 1, ,238, ,084, % 1, ,693, ,199, % 1, ,149, ,313, % 1, ,604, ,428, %

14 Fuente mínima para Empleads (Añ 2013) Art. 384 ET Pag mensual Pag mensual En UVT En Pess $ En UVT En pess 1, ,060, ,543, % Más de 1.136,92 Más de %*PM- 135,17 27%*PM- 135,17 En cnclusión pdems definir qué: * La a practicar es la mayr de entre las ds. Crdialmente, LEONARDO VARON GARCIA