FOL03_CASO PRÁCTICO: CÁLCULO DE UNA NÓMINA
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- Ignacio Torres Ortega
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1 FOL03_CASO PRÁCTICO: CÁLCULO DE UNA NÓMINA Nómina de un trabajadr a jrnada cmpleta que realiza hras extrardinarias. Mikel Tlsa, cn DNI Q, está cntratad en la empresa HOBEKI, S.A., cn NIF A , mediante un cntrat indefinid y a jrnada cmpleta. Mikel pertenece al grup 5 de ctización. Las retribucines percibidas pr el trabajadr durante el mes de septiembre sn las siguientes: Salari base: 1.500,00 Plus de actividad: 120,00 Plus de transprte: 50,00 Antigüedad: 40,00 Este mes de septiembre el trabajadr ha realizad 4 hras extras rdinarias, pr l que le abnan 200,00 pr este cncept. Este trabajadr tiene derech a percibir ds pagas extras, a percibir en juli y en diciembre, equivalentes cada una al salari base más la antigüedad. La retención a cuenta del IRPF asciende a 18%. La empresa ctiza pr AT y EP un 2%. Realiza la nómina del mes de septiembre de Mikel. (Al final del dcument se incluye el nuev mdel de nómina) 1. En primer lugar, calculams el imprte brut que percibirá Mikel en el apartad Devengs. Salari base ,00 Cmplements salariales Plus de actividad ,00 Plus de transprte... 50,00 Antigüedad... 40,00 Hras extrardinarias ,00 Gratificacines / pagas extrardinarias... 0,00 TOTAL DEVENGADO ,00 2. A cntinuación, se calculan las Bases de Ctización a la Seguridad Scial: este apartad se encuentra en la parte final de la nómina. Cada mes, el trabajadr debe abnar la llamada cuta brera a la Seguridad Scial, que le será descntada de la nómina mensual. Así mism, el empresari deberá abnar la llamada cuta patrnal. Estas cutas se calculan sbre las distintas bases de ctización. Hay que calcular tres bases de ctización: 1. Base de ctización pr cntingencias cmunes: es la que utilizarems para calcular la cuta del trabajadr y del empresari a la Seguridad Scial pr cntingencias cmunes.
2 Esta base es la que se tiene en cuenta para percibir las prestacines de la Seguridad Scial pr cntingencias cmunes, es decir, las que n se prducen pr accidente de trabaj enfermedad prfesinal (asistencia sanitaria, viudedad, maternidad, baja pr enfermedad cmún accidente n labral, jubilación, etc). En el cálcul de esta base se incluyen: El salari base más ls cmplements salariales, except las hras extrardinarias y las pagas extrardinarias. En este ejempl: Salari base ,00 Cmplements salariales Plus de actividad ,00 Plus de transprte... 50,00 Antigüedad... 40,00 Remuneración mensual ,00 Las percepcines n salariales que ctizan a la Seguridad Scial: de ests cmplements alguns n ctizan, trs ctizan parcialmente y trs ctizan íntegramente. Pr ejempl, ls gasts de manutención y estancia. La prrrata de las pagas extras: se calcula la parte prprcinal de las pagas extras que percibe el trabajadr durante el añ. Para ell, se divide el imprte ttal de las pagas extrardinarias anuales entre dce meses para ls trabajadres cn retribución mensual (si tds ls meses perciben el mism salari). Prrrata pagas extras = 2 x ( )/12 = 256,67 Base de ctización pr cntingencias cmunes = percepcines salariales (n se incluyen hras extras ni las pagas extras) + percepcines n salariales que cticen + prrrata de las pagas extrardinarias BCCC = 1.710, ,67 = 1.966,67 Esta base tiene que estar cmprendida dentr de las bases máxima y mínima crrespndientes al grup de ctización del trabajadr. Estas bases las establece el Ministeri de Emple y Seguridad Scial tds ls añs. Si la BCCC es superir a la base máxima que crrespnde a su categría prfesinal, se elegirá la base máxima. Pr tra parte, si la BCCC es inferir a la base mínima que crrespnde a su categría prfesinal, se elegirá la base mínima.
3 Puedes cnsultar las bases de ctización máxima y mínima en este enlace: Bases de ctización del Régimen General de la Seguridad Scial En nuestr ejempl, debems cmprbar la base de ctización máxima y mínima de un trabajadr que pertenece al grup 5 de ctización. La base de ctización pr cntingencias cmunes de este trabajadr, cuy imprte asciende a 1.966,67, se encuentra entre la base mínima y la base máxima, pr l que la BCCC a utilizar será 1.966,67 2. Base de ctización pr cntingencias prfesinales: es la que utilizarems para calcular la cuta del trabajadr y del empresari a la Seguridad Scial pr Accidente de Trabaj y Enfermedad Prfesinal, Desemple, Frmación Prfesinal y FOGASA. Esta base es la que se tiene en cuenta cuand se perciben las prestacines de la Seguridad Scial en el cas de incapacidad tempral pr accidente de trabaj y enfermedad prfesinal, en el cas de que el trabajadr tenga que percibir la prestación pr desemple, cuand pierda su emple. La base de ctización de cntingencias prfesinales se calcula sumand a la base de ctización pr cntingencias cmunes las hras extrardinarias. Base de ctización pr cntingencias prfesinales = base de ctización de cntingencias cmunes + hras extrardinarias En nuestr ejempl BCCP = 1.966, ,00 = 2.166,67 Esta base tiene que estar cmprendida dentr del tpe de ctización de Accidentes de Trabaj y Enfermedad prfesinal (AT y EP) que establece el Ministeri de Emple y Seguridad Scial tds ls añs. Si la BCCP es superir a la base máxima que crrespnde a su categría prfesinal, se elegirá la base máxima. Pr tra parte, si la BCCP es inferir a la base mínima que crrespnde a su categría prfesinal, se elegirá la base mínima. Puedes cnsultar las bases de ctización máxima y mínima en este enlace: Tpes de ctización de Accidentes de Trabaj y Enfermedad Prfesinal En nuestr ejempl, deberems cmprbar el tpe de ctización de accidente de trabaj y enfermedad prfesinal. La base de ctización pr cntingencias prfesinales de este trabajadr,
4 cuy imprte asciende a 2.166,67, se encuentra entre el tpe mínim y máxim, pr l que la BCCP a utilizar será 2.166,67 3. Base de ctización pr hras extras: en este apartad se incluye el imprte de las hras extras que haya realizad el trabajadr durante ese mes. Sól se calcula si el trabajadr ha realizad hras extras. BC pr Hras extrardinarias = 200,00 3. Base sujeta a retención del Impuest sbre la Renta de las Persnas Físicas (IRPF): el empresari está bligad a efectuar a ls trabajadres la retención crrespndiente. La cuta que retiene la deberá ingresar en la Hacienda crrespndiente cm un anticip del trabajadr en el pag del IRPF (el trabajadr liquida el IRPF al realizar la declaración de la renta el añ siguiente). La base sujeta a retención del IRPF, en la mayría de ls cass cincide cn el ttal devengad. Base sujeta a retención del IRPF = salari base + cmplements salariales + percepcines n salariales que tributan al IRPF Base sujeta a retención del IRPF = 1.910,00 4. Cm nvedad intrducida en 2015, en el apartad Aprtación empresa el empresari tiene que indicar el imprte de las aprtacines a la Seguridad Scial que tiene que realizar el empresari pr el trabajadr. Para el cálcul de estas cutas seleccinams la base de ctización crrespndiente pr el tip de ctización que crrespnde a cada cncept. Así, pr cntingencias cmunes, se elegirá la Base de ctización de cntingencias cmunes y se multiplicará pr el tip de ctización que crrespnde al empresari pr cntingencias cmunes. El rest de cntingencias se calcula cn el imprte de la Base de ctización de cntingencias prfesinales y el tip de ctización que crrespnda al empresari pr cada cncept. Ls tips de ctización ls pdéis cnsultar en la misma página de la Seguridad Scial dnde se indican las bases máxima y mínima. Cntingencias cmunes: 1.966,67 x 23,60 % = 464,13 AT y EP: 2.166,67 x 2% = 43,33 (el prcentaje crrespndiente a AT y EP está regulad en función del puest de trabaj y del nivel de riesg de éste). Desemple: 2.166,67 x 5,5% = 119,17 (hay diferentes tips en función del tip de cntrat, el cntrat de este trabajadr es indefinid). Frmación prfesinal: 2.166,67 x 0,6% =13,00
5 FOGASA: 2.166,67 x 0,2% = 4,33 Hras extras: 200 x 23,6% = 47,20 Ttal aprtacines = 691,16 5. A cntinuación se calculan el apartad de Deduccines. Las deduccines sn cantidades que el empresari debe deducir de la nómina del trabajadr para ingresarls en la Seguridad Scial y Hacienda pr cuenta del trabajadr, el empresari es un intermediari en este cas. a. Aprtacines del Trabajadr a las ctizacines a la Seguridad Scial: se calcula al igual que las aprtacines del empresari per utilizand el tip de ctización que crrespnde al trabajadr. Cntingencias cmunes: 1.966,67 x 4,70 % = 92,43 Desemple: 2.166,67 x 1,55% = 33,58 (hay diferentes tips en función del tip de cntrat, el cntrat de este trabajadr es indefinid). Frmación prfesinal: 2.166,67 x 0,1% =2,17 Hras extras: 200 x 4,7% = 9,4 El trabajadr n realiza aprtacines pr AT y EP, ni pr FOGASA. b. Impuest sbre la Renta de las Persnas Físicas: para calcular esta cuta se multiplica la Base sujeta a retención del IRPF que hems calculad anterirmente pr el prcentaje de retención que le crrespnde al trabajadr (en tds ls ejercicis s darems este prcentaje) ,00 x 18% = 343,80 6. TOTAL A DEDUCIR = suma de la deducción a la Seguridad Scial y la retención al IRPF 137, ,80 = 481,38 7. LÍQUIDO TOTAL A PERCIBIR = TOTAL DEVENGADO TOTAL A DEDUCIR 1.910,00 481,38 = 1.428,62
6 EMPRESA DOMICILIO CIF CCC TRABAJADOR NIF CATEGORIA GRUPO COTIZACION Perid liquidación Nº días I. DEVENGOS TOTALES 1. Percepcines salariales Salari base 1.500,00 Cmplements salariales Plus de actividad 120,00 Plus de transprte 50,00 Antigüedad 40,00 Hras extrardinarias 200,00 Hras cmplementarias Gratificacines extrardinarias 0,00 Salari en especie 2. Percepcines n salariales Indemnizacines Suplids Prestacines e indemnizacines de la Seguridad Scial Otras percepcines n salariales A. TOTAL DEVENGADO 1.910,00 II. DEDUCCIONES 1. Aprtacines del trabajadr a las ctizacnes a la S.S y recaudación cnjunta Prcentaje Cntingencias cmunes 1.966,67 4,70% 92,43 Desemple 2.166,67 1,55% 33,58 Frmación Prfesinal 2.166,67 0,10% 2,17 Hras extrardinarias Nrmales 200,00 4,70% 9,40 Hras extrardinarias de Fuerza Mayr 2,00% 0,00 TOTAL APORTACIONES 137,58 2. Irpf 1.910,00 18,00% 343,80 3. Anticips 4. Valr de ls prducts recibids en especie 5. Otras deduccines B. TOTAL A DEDUCIR 481,38 LIQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A-B) 1.428,62 Firma y sell de la empresa Fecha Recibi DETERMINACION DE LAS BASES DE COTIZACION A LA SEGURIDAD SOCIAL E IRPF 1. Base de ctización pr cntingencias cmunes Remuneración mensual 1.710,00 Prrrata pagas extras 256,67 Base Tip Aprtación Empresa TOTAL 1.966, ,67 23,60% 464,13 2. Base de Cntingencias Prfesinales y trs cncepts de recaudación cnjunta AT y EP 2.166,67 2% 43,33 Desemple 2.166,67 5,50% 119,17 FP 2.166,67 0,60% 13,00 FOGASA 2.166,67 0,20% 4,33 3. Ctización pr hras extras 200,00 23,60% 47,20 4. Ctización pr hras extras fuerza mayr 12,00% 5. Base sujeta a retención del IRPF 1.910,00
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