DE REGIMEN INTERIOR PARA USO EXCLUSIVO DE LOS CLIENTES DE ASESORIA BOLETIN Nº: MES: MAYO AÑO: 2014

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1 DE REGIMEN INTERIOR PARA USO EXCLUSIVO DE LOS CLIENTES DE ASESORIA BOLETIN Nº: MES: MAYO AÑO: 2014 I.- NOVEDADES LEGISLATIVAS EN EL ÁMBITO FISCAL: A. Bletín ficial del Estad Orden HAP/596/2014, de 11 de abril (BOE 16 de abril de 2014), pr la que se reducen para el períd impsitiv 2013 ls índices de rendimient net aplicables en el métd de estimación bjetiva del Impuest sbre la Renta de las Persnas físicas para las actividades agríclas y ganaderas afectadas pr diversas circunstancias excepcinales. Ley 7/2014, de 21 de abril de 2014 (BOE 22 de abril de 2014), pr la que se mdifica la Ley 12/2002, de 23 de may, pr la que se aprueba el Cnciert Ecnómic cn la Cmunidad Autónma del País Vasc. COMUNIDAD AUTÓNOMA DE CATALUÑA. Ley 4/2014, de 4 de abril de 2014 (BOE 23 de abril de 2014), del impuest sbre ls depósits en las entidades de crédit. B. Bletín ficial de Aragón Reslución de 24 de marz de 2014 (BOA 03 de abril de 2014), del Directr General de Tributs, pr la que se da publicidad a las directrices generales del Plan de cntrl Tributari para II. JURISPRUDENCIA Y DOCTRINA DE INTERÉS EN EL ÁMBITO FISCAL: IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES, MODALIDAD DONACIONES: Sentencia de 31 de marz de 2014, del Tribunal Suprem. Resumen: Transmisión inter vivs de participacines sciales. Reducción del 99% de la base impnible. Valenzuela 1, 3.º Zaragza T F secretaría@medranasesres.cm 1

2 Ejercici de funcines de dirección y percepción pr el ejercici de tales funcines de una remuneración que representa más del 50% de la ttalidad de ls rendimients empresariales, prfesinales y de trabaj persnal. La Administración fundamenta la n aplicación de la reducción en que las remuneracines satisfechas pr la entidad al señr X n l eran en virtud de su función de dirección, pr l que n se cumplía el requisit del artícul 4 de Ley del Impuest sbre el Patrimni). Además insiste, en que si las funcines de administración scial que realizaba el señr X eran gratuitas, y éstas n se incluyen en el cncept de relación labral, n se daba la cndición prevista pr la Ley del Impuest de Patrimni. El TS cnsidera que sí ejercía las funcines de dirección al intervenir de manera decisiva en el desarrll nrmal de la empresa. Pr tant, se cumplían ls requisits necesaris para que la Administración recurrente accediera a la petición frmulada y recnciera el derech a beneficiarse de la reducción del 99% del valr de adquisición de las participacines sciales recibidas de su padre. IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO: Reslución de 19 de febrer de 2014 del TEAC. Resumen: Sujets pasivs. Operacines n sujetas. Sciedades meramente patrimniales sin actividad ecnómica. N cnsideración de sujets pasivs a ls efects del IVA. Transmisión de inmuebles. Criteri: Las entidades que n realizan actividad ecnómica alguna n tienen la cnsideración de sujet pasiv a ls efects del Impuest sbre el Valr Añadid, de acuerd cn la jurisprudencia cmunitaria y del TS, pr l que la peración de transmisión de un inmueble n queda sujeta al IVA. En el cas examinad la sciedad psee uns activs inmbiliaris y n realiza peración cmercial durante un larg perid de tiemp acreditand pr la Administración (más de 30 añs), sin haber llevad a cab actividad ecnómica alguna en las parcelas durante ese larg perid de tiemp, ni en tr sectr de la actividad ecnómica. Tampc se han realizad bras de urbanización cn anteriridad a su venta que pudieran atribuir casinalmente la cndición de empresari/sujet pasiv del IVA al vendedr. L que ha existid en las ventas cnsideradas es sencillamente el ejercici de una de las facultades que crrespnden al prpietari en la frma en que l hubiera hech cualquier tr sujet. Y en estas cndicines tales acts n están incluidas en el ámbit de aplicación del IVA. En el mism sentid RG 00/00891/2007 ( ). Reslución de 05 de marz de 2014, del TEAC. Resumen: Deduccines pr events de especial interés públic. Cstes de adquisición de envases y embalajes en ls que cnsta el lgtip de prmción de ls diferentes events. Ls bligads tributaris que pretenden acgerse a la deducción deben acreditar haber incurrid en gasts de publicidad, que en el ámbit del IS sn ls susceptibles de ser registrads en la cuenta 627 del PGC (gasts cuya finalidad es dar a cncer ls prducts, en este cncret Valenzuela 1, 3.º Zaragza T F secretaría@medranasesres.cm 2

3 supuest, ls acntecimients prmcinads). Necesidad de cumplimient de ls requisits frmales cntenids en el RD 1270/2003. El bligad tributari únicamente ha cnseguid vincular cn la publicidad y prpaganda de ls acntecimients prmcinads, uns determinads cstes crrespndientes a servicis de adaptación de imágenes y texts a las especificacines prductivas de ls envases, siend ésts ls únics que deben ser cnsiderads base de deducción pr este cncept. INSPECCIÓN FINANCIERA Y TRIBUTARIA. Cmpetencia de ls órgans de inspección para determinar la base de la deducción y cmprbar ls requisits para aplicar ls beneficis fiscales, pudiend mdificar la calificación de esencial efectuada pr el Cnsrci en virtud del artícul10.2 e) del citad RD 1270/2003. IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES: Cnsulta Vinculante de 18 de febrer de 2014 de la D.G.T. Resumen: Base impnible. Partidas deducibles. Ls scis de la entidad interesada, que tienen al mism tiemp la cnsideración de administradres slidaris, desarrllan labres prfesinales tareas prductivas y, además, un de ells ejerce labres de dirección y gerencia que sn retribuidas. Ningun de ells ha suscrit cn la sciedad un cntrat labral. A dichas persnas les resulta de aplicación l dispuest en el artícul 1.2.c) del Estatut del trabaj autónm. El gast crrespndiente a la retribución pactada cm cntraprestación pr el desempeñ de las tareas prductivas prfesinales tendrá la cnsideración de gast fiscalmente deducible del períd siempre que se cumplan ls requisits de inscripción cntable, crrelación de ingress y gasts, imputación cn arregl a deveng y justificación dcumental y siempre que se valren a valr de mercad. En la medida en que el sistema de retribución recgid en ls estatuts se adecue a l dispuest en el artícul 217 del TRLSC, el gast crrespndiente a la retribución del administradr, tendrá la cnsideración de gast fiscalmente deducible. IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Base impnible. Rendimients del trabaj. Cn independencia de su naturaleza mercantil, tendrán la cnsideración de rendimients del trabaj las retribucines de ls administradres y miembrs de ls Cnsejs de Administración. Análisis de la calificación a efects del IRPF que tiene la prestación de servicis distints de ls anterires y tip de retención aplicable. IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS: Cnsulta Vinculante de 13 de febrer de 2014 de la D.G.T. Resumen: Base impnible. Rendimients de actividades ecnómicas. Actividad de agente de la prpiedad inmbiliaria. Gasts deducibles. Gasts relacinads cn vehícul de turism. El vehícul se entenderá afectad a la actividad ecnómica desarrllada pr el cnsultante cuand se utilice exclusivamente en la misma. En el cas de utilización exclusiva, pdrán deducirse para la determinación del rendimient net de la actividad tant la amrtización del vehícul, cm ls cstes y gasts casinads pr su utilización (entre trs, cmbustible, Valenzuela 1, 3.º Zaragza T F secretaría@medranasesres.cm 3

4 reparacines, segur, impuest sbre vehículs de tracción mecánica, aparcamient, etc.). Si n fuese exclusiva, el mism n tendrá la cnsideración de afect a la actividad ecnómica, n siend deducibles en la determinación del rendimient net ni las amrtizacines, ni ls mencinads gasts derivads de su utilización. III.- CALENDARIO DEL CONTRIBUYENTE: CALENDARIO DEL CONTRIBUYENTE MES DE MAYO Desde el 5 de may hasta el 30 de juni RENTA Presentación en entidades clabradras, Cmunidades Autónmas y ficinas de la AEAT del brradr y de la declaración anual Md. D-100. Cn resultad a ingresar cn dmiciliación en cuenta hasta el 25 de juni. Hasta el 20 RENTA Y SOCIEDADES Retencines e ingress a cuenta de rendimients del trabaj, actividades ecnómicas, premis y determinadas ganancias patrimniales e imputacines de renta, ganancias derivadas de accines y participacines de las institucines de inversión clectiva, rentas de arrendamient de inmuebles urbans, capital mbiliari, persnas autrizadas y salds en cuentas. Abril Grandes Empresas. Md. 111, 115, 117, 123, 124, 126, 128, 230. IVA Abril Autliquidación. Md Abril Grup de entidades, mdel individual. Md Abril Declaración de peracines incluidas en ls librs registr del IVA e IGIC y tras peracines. Md Abril Declaración recapitulativa de peracines intracmunitarias. Md Abril Grup de entidades, mdel agregad. Md Abril Operacines asimiladas a las imprtacines. Md IMPUESTO SOBRE LAS PRIMAS DE SEGUROS Abril Md IMPUESTOS ESPECIALES DE FABRICACIÓN Febrer Grandes Empresas (*). Md. 553, 554, 555, 556, 557, 558. Febrer Grandes Empresas. Md. 561, 562, 563. Valenzuela 1, 3.º Zaragza T F secretaría@medranasesres.cm 4

5 Abril Grandes Empresas. Md Abril Md. 566, 581. Abril 2014 (*). Md. 570, 580. Primer Trimestre Except Grandes Empresas (*). Md. 553, 554, 555, 556, 557, 558. Primer Trimestre Except Grandes Empresas. Md. 561, 562, 563. (*) Ls destinataris registrads, destinataris registrads casinales, representantes fiscales y receptres autrizads (Grandes Empresas), utilizarán para tds ls impuests el mdel 510. IMPUESTOS MEDIOAMBIENTALES Primer trimestre Pag fraccinad. Md IV.- NOVEDADES LEGISLATIVAS EN EL ÁMBITO JURÍDICO: A. Bletín ficial del Estad Ley 5/2014, de 4 de abril (BOE 5 de abril de 2014), de Seguridad Privada. Ley 6/2014, de 7 de abril (BOE 8 de abril de 2014), pr la que se mdifica el text articulad de la Ley sbre Tráfic, Circulación de Vehículs a Mtr y Seguridad Vial, aprbad pr el Real Decret Legislativ 339/1990, de 2 de marz. V. JURISPRUDENCIA Y DOCTRINA DE INTERÉS EN EL ÁMBITO JURÍDICO: Sentencia núm de 15 de abril del 2014 del Tribunal Suprem (Sala de l Civil, Sección 1ª), JUR 2014/ Resumen: CONCURSO (LEY 22/2003, DE 9 JULIO): DETERMINACION DE LA MASA ACTIVA: INVENTARIO: INCLUSION: imprcedencia: fianza arrendaticia prestada en cntrat de arrendamient celebrad entre la sciedad acreedra y la cncursada: n prcede incluir el imprte de la fianza en el inventari de bienes y derechs cuand el cntrat lcativ había sid resuelt cn anteriridad a la declaración de cncurs y cmpensada la fianza en el mment de la firmeza del desahuci y n en el de entrega de las llaves que fue el mism día en que se declaró el cncurs: n se aplica la cmpensación del art. 58 LC cm frma de extinción de bligacines sin cm mecanism de liquidación del cntrat resuelt pr sentencia firme: la demra en la entrega de llaves hasta que se dicta el aut de declaración de cncurs intentand prlngar el cntrat y sus efects, n devenga rentas sin que genera dañs y perjucis. Valenzuela 1, 3.º Zaragza T F secretaría@medranasesres.cm 5

6 Sentencia núm de 1 de abril de 2014 del Tribunal Suprem (Sala de l Civil, Sección 1ª), JUR 2014/ Resumen: COMPRAVENTA DE VIVIENDA-LICENCIA DE PRIMERA OCUPACIÓN: Cndición reslutria expresa pr falta de entrega en plaz de la vivienda, que n cmprendía el deber de entregar en idéntic plaz la licencia de primera cupación, cuy retras pc significativ en su cncesión n ampara la reslución interesada pr la parte cmpradra. ( )En esta línea se viene afirmand pr esta Sala que el mer retras en el pag en la entrega de la csa n siempre prduce la frustración del fin práctic perseguid pr el cntrat, prque el retras n puede equipararse en tds ls cass al incumplimient. Cm declara la STS de 12 de abril de 2011 ( RJ 2011, 3454 ), rec. nº 2100/2007, la situación de retras en el cumplimient puede dar lugar a la cnstitución en mra, cuand se dan ls presupuests que entre trs señala el artícul 1100 CC, cn las cnsecuencias que indican precepts cm ls artículs 1101, 1096 y 1182 del Códig civil, per n necesariamente a la reslución. Su carácter de remedi excepcinal, frente al principi de cnservación del negci, se ha traducid en que la jurisprudencia haya venid exigiend, además de que quien prmueve la reslución haya cumplid las bligacines que le crrespndían, que se aprecie en quien insta la reslución un «interés jurídicamente atendible», expresión mediante la cual se expresa la psibilidad de apreciar el carácter abusiv cntrari a la buena fe, inclus dls, que puede tener la pretensión de reslución cuand se funda en un incumplimient más aparente que real pr n afectar al interés del acreedr en términs sustanciales encubrir la psibilidad de cnseguir un nuev negci que determinaría un nuev benefici. ( ) se dice que se pdrá reslver cuand esta cnducta cnstituya «un incumplimient esencial del cntrat», per en el apartad 2 se precisa que si el plaz de entrega n se ha pactad cm esencial, el cmpradr n puede reslver dentr de un plaz raznable ( SSTS 5 abril de 2006, 22 diciembre 2006 y 3 de diciembre de 2008 ). Valenzuela 1, 3.º Zaragza T F secretaría@medranasesres.cm 6