DE REGIMEN INTERIOR PARA USO EXCLUSIVO DE LOS CLIENTES DE ASESORIA

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1 DE REGIMEN INTERIOR PARA USO EXCLUSIVO DE LOS CLIENTES DE ASESORIA BOLETIN Nº: MES: DICIEMBRE AÑO: 2011 I.- NOVEDADES LEGISLATIVAS EN EL ÁMBITO FISCAL: A. Bletín ficial del Estad Real Decret 1517/2011, de 31 de ctubre (BOE 4 de nviembre de 2011), pr el que se aprueba el Reglament que desarrlla el text refundid de la Ley de Auditría de Cuentas, aprbad pr el Real Decret Legislativ 1/2011, de 1 de juli. Orden EHA/2977/2011, de 2 de nviembre (BOE 5 de nviembre de 2011), pr la que se mdifica la Orden EHA/3929/2006, de 21 de diciembre, pr la que se establece el prcedimient para la devlución parcial del Impuest sbre Hidrcarburs y de las cutas crrespndientes a la aplicación del tip autnómic del Impuest sbre las Ventas Minristas de Determinads Hidrcarburs pr cnsum de gasóle prfesinal, se aprueba determinad Códig de Actividad y del Establecimient, y se actualiza la referencia a un códig de la nmenclatura cmbinada cntenida en la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuests Especiales. Orden EHA/3031/2011, de 8 de nviembre (BOE 12 de nviembre de 2011), pr el que se aprueban las nrmas de gestión, autliquidación y ls mdels de impress para el pag de la tasa pr la gestión administrativa del jueg. Real Decret 1491/2011, de 24 de ctubre (BOE 24 de nviembre de 2011), pr el que se aprueban las nrmas de adaptación del Plan General de 1

2 Cntabilidad a las entidades sin fines lucrativs y el mdel de plan de actuación de las entidades sin fines lucrativs. Real Decret 1615/2011, de 14 de nviembre (BOE 26 de nviembre de 2011), pr el que se intrducen mdificacines en materia de bligacines frmales en el Reglament General de las actuacines y ls prcedimients de gestión e inspección tributaria y de desarrll de las nrmas cmunes de ls prcedimients de aplicación de ls tributs, aprbad pr Real Decret 1065/2010, de 29 de ctubre, pr el que se regulan supuests de ntificacines y cmunicacines administrativas bligatrias pr medis electrónics en el ámbit de la Agencia Estatal de Administración Tributaria. Orden EHA/3257/2011, de 21 de nviembre (BOE 29 de nviembre de 2011), pr la que se desarrllan para el añ 2012 el métd de estimación bjetiva del Impuest sbre la Renta de las Persnas Físicas y el régimen especial simplificad del Impuest sbre el Valr Añadid. Reslución de 18 de nviembre de 2011 (BOE 30 de nviembre de 2011), cnjunta de la Dirección General de la Agencia Estatal de Administración Tributaria y de la Intervención General de la Administración del Estad, pr la que se establecen las cndicines para el enví centralizad de las deudas n tributarias gestinadas pr Departaments Ministeriales que cnstituyen recurss del presupuest del Estad para su gestión recaudatria, para ls intercambis de infrmación que se deriven de dicha gestión y demás aspects relativs a la recaudación en vía ejecutiva de dichas deudas pr la Agencia Estatal de Administración Tributaria. Real Decret 1677/2011, de 18 de nviembre (BOE 30 de nviembre de 2011), pr el que se mdifica el Reglament de prcedimient administrativ sancinadr de las infraccines pr incumplimient de las bligacines establecidas en la Ley 12/1989, de 9 de may, de la Función Estadística Pública, aprbad pr el Real Decret 1572/1993, de 10 de septiembre y se intrducen criteris de calificación de las infraccines y de graduación de las sancines en el ámbit del Departament de Aduanas e Impuests especiales de la Agencia Estatal de Administración Tributaria. 2

3 II. JURISPRUDENCIA Y DOCTRINA DE INTERÉS EN EL ÁMBITO FISCAL: IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES: Sentencia de 5 de juli de 2011, del Tribunal Suprem (Sala Tercera de l Cntencis-administrativ, Sección 2ª) rec. 3217/2007. Resumen: Diferimient pr reinversión. N cabe la aplicación a psteriri del benefici fiscal, mediante la rectificación de la autliquidación. Sól era psible acgerse al diferiment en el mment de presentar la declaración del Impuest del ejercici en que tenía lugar la transmisión de activs que rigina la btención de ls beneficis extrardinaris, sin que fuese psible variar tal pción cn psteriridad. El diferiment pr reinversión n es de aplicación autmática, pr l que n bastaba cn interesar la revisión de la autliquidación inicial para que la Administración viniese bligada a aceptar la rectificación. IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO: Sentencia de 11 de juli de 2011, del Tribunal Suprem (Sala de l Cntencis-administrativ) rec. Nº 219/2008. Resumen: IVA. Deduccines. Requisits frmales de la deducción. Dcuments justificativs del derech a la deducción. Dcuments sustitutivs de la factura. Escritura pública. Recurs de casación para la unificación de dctrina. La factura puede ser sustituida pr trs dcuments, en primer lugar, prque el art. 97 Ley 37/1992 (Ley IVA) supedita el derech a la deducción n a la tenencia de factura sin del dcument justificativ del derech, l que se ratifica en el art. 89 cuand alude a la factura dcument análg cm medi representativ de la peración. Naturalmente, el dcument que sustituye a la factura debe cntener tds ls dats que la factura incrpra reglamentariamente: abna tal cnclusión el hech de que se acepte la renuncia a la exención en la escritura pública de transmisión del inmueble, pues, aunque la dctrina sbre las cndicines y circunstancias de esa renuncia n decide el prblema aquí suscitad, es evidente que se presupne que el dcument justificativ de haber sprtad la carga del impuest es la escritura, dcument al que n suele acmpañar la factura y que, pr tant, es aceptad cm sustitutiv de esta. En definitiva, nada justifica la n deducibilidad del impuest cuand está dcumentalmente acreditad que se ha sprtad la carga y el dcument que sustituye a la factura cntiene tds ls elements relevantes para la identificación de la peración cntenids en la factura. 3

4 INSPECCIÓN FINANCIERA Y TRIBUTARIA: Sentencia de 21 de juli de 2011, de la Audiencia Nacinal (Sala de l Cntencis-administrativ, Sección 2ª) rec. 289/2008. Resumen: Actuacines de cmprbación e investigación. Increment de base impnible del Impuest sbre Sciedades. Deduccines pr investigación y desarrll. Deduccines excesivas. Inexistencia. La Inspección carece de atribucines para mdificar las bases impnibles respect de cuantías de pryects de I+D de ejercicis prescrits. Firmeza en base al institut de la prescripción. La Audiencia Nacinal estima el recurs cntencis-administrativ interpuest frente a reslución del TEAR y anula las liquidacines giradas relativas al Impuest sbre Sciedades, ejercicis 2000 a Reslución de 14 de juli de 2011, del Tribunal Ecnómic-Administrativ Central. Resumen: Prcedimient sancinadr. Infraccines y sancines. Clases de infraccines. Infraccines de la Ley 58/2003. Recurs extrardinari de alzada para la unificación de criteri. La desatención de ls requerimients ntificads de acuerd cn el art. 112 de la Ley 58/2003 (LGT), cm cnsecuencia de la ausencia del interesad en el dmicili lugar idóne a efects de ntificacines, puede cnstituir infracción tributaria cuand el interesad haya pdid cncer la existencia de tal requerimient pr ls aviss de llegada dejads en el buzón casiller dmiciliari. IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS: Cnsulta Vinculante de 04 de agst de 2011 de la Subdirección General de Impuests sbre las Persnas Jurídicas, V Resumen: Variacines patrimniales. Se cncentran las participacines de las persnas físicas en una única entidad hlding, para l que se hace una dnación y una aprtación de participacines. N existe ganancia pérdida patrimnial cn casión de las participacines de una entidad pr tratarse de una transmisión lucrativa de participacines. La dnataria se subrga en el valr y en la fecha de adquisición de las participacines recibidas. IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES: Régimen fiscal especial pr aprtación de activs. N se aplica el régimen fiscal especial pr aprtación de activs cuand el fin de la peración sea meramente fiscal. Sin embarg, siend la finalidad cnseguir una gestión individualizada de la estructura empresarial del grup familiar, entre tras, se cnsidera un mtiv ecnómicamente válid para aplicar el referid régimen fiscal especial. 4

5 IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES: Cnsulta Vinculante de 21 de ctubre de 2011 de la Subdirección General de Impuests sbre las Persnas Jurídicas, V Resumen: Se plantean diversas cuestines en relación cn el artícul 12, apartad 3 del text refundid de la Ley del Impuest sbre Sciedades, deducción en cncept de pérdidas pr deterir de ls valres representativs de la participación en el capital de entidades que n cticen. III.- CALENDARIO DEL CONTRIBUYENTE: CALENDARIO DEL CONTRIBUYENTE MES DE DICIEMBRE Hasta el 20 RENTA Y SOCIEDADES Retencines e ingress a cuenta de rendimients del trabaj, actividades ecnómicas, premis y determinadas ganancias patrimniales e imputacines de renta, ganancias derivadas de accines y participacines de las institucines de inversión clectiva, rentas de arrendamient de inmuebles urbans, capital mbiliari, persnas autrizadas y salds en cuentas. Nviembre Grandes Empresas. Md. 111, 115, 117, 123, 124, 126, 128. Pags fraccinads Sciedades y Establecimients Permanentes de n Residentes. Ejercici en curs: - Régimen General. Md Régimen de cnslidación fiscal (Grups Fiscales). Md IVA Nviembre Régimen General. Autliquidación. Md Nviembre Grup de entidades, mdel individual. Md Nviembre Declaración de peracines incluidas en ls librs registr del IVA y del IGIC. Md Nviembre Declaración recapitulativa de peracines intracmunitarias. Md Nviembre Grup de entidades, mdel agregad. Md Nviembre Operacines asimiladas a las imprtacines. Md

6 IMPUESTO SOBRE LAS PRIMAS DE SEGUROS Nviembre Md IMPUESTOS ESPECIALES DE FABRICACIÓN Septiembre Grandes Empresas (*). Md. 553, 554, 555, 556, 557, 558. Septiembre Grandes Empresas. Md. 561, 562, 563. Nviembre Grandes Empresas. Md Nviembre Md. 564, 566. Nviembre 2011 (*). Md. 570, 580. (*) Ls destinataris registrads, destinataris registrads casinales, representantes fiscales y receptres autrizads (Grandes Empresas), utilizarán para tds ls impuests el mdel 510. Hasta el 2 de Ener de 2012 RENTA Renuncia revcación Estimación Directa Simplificada y Estimación Objetiva para 2012 y sucesivs. Md. 036/037. IVA Renuncia revcación Regímenes Simplificad y Agricultura, Ganadería y Pesca para 2012 y sucesivs. Md. 036/037. Opción revcación de la aplicación prrrata especial para Md. 036/037. Opción revcación pr la determinación de la base impnible mediante el margen de benefici glbal en el Régimen Especial de ls bienes usads, bjets de arte, antigüedades y bjets de clección para 2012 y sucesivs. Md Opción revcación pr la determinación glbal de la base impnible en el Régimen especial de las Agencias de Viajes para 2012 y sucesivs. Md Opción tributación en destin ventas a distancia a trs países de la Unión Eurpea para 2012 y Md Renuncia al Régimen de deducción cmún para sectres diferenciads para Sin mdel. Cmunicación de alta en el Régimen especial del grup de entidades. Md Opción renuncia pr la mdalidad avanzada del Régimen especial del grup de entidades. Md Cmunicación anual relativa al Régimen especial del grup de entidades. Md

7 Slicitud de inscripción / baja. Registr de devlución mensual, grup de entidades. Md IV.- NOVEDADES LEGISLATIVAS EN EL ÁMBITO JURÍDICO: A. Bletín ficial del Estad Real Decret 1541/2011, de 31 de ctubre (BOE 1 de nviembre de 2011), pr el que se desarrlla la Ley 32/2010, de 5 de agst, pr la que se establece un sistema específic de prtección pr cese de actividad de ls trabajadres autónms. Real Decret 1517/2011, de 31 de ctubre (BOE 4 de nviembre de 2011),pr el que se aprueba el Reglament que desarrlla el text refundid de la Ley de Auditría de Cuentas, aprbad pr el Real Decret Legislativ 1/2011, de 1 de juli. Reslución de 24 de ctubre de 2011 (BOE 4 de nviembre de 2011), de la Secretaría Estad para la Función Pública, pr la que se establece el calendari de días inhábiles en el ámbit de la Administración General del Estad para el añ 2012, a efects de cómput de plaz. Real Decret 1492/2011, de 24 de ctubre (BOE 9 de nviembre de 2011), pr el que se aprueba el Reglament de valracines de la Ley de Suel. Reslución de 4 de nviembre de 2011 (BOE 12 de nviembre de 2011), de la Tesrería General de la Seguridad Scial, pr la que se difiere el plaz reglamentari de ingres de las cutas de la Seguridad Scial crrespndiente a ls períds de liquidación de nviembre y diciembre de 2011 a las empresas que den de alta a persnas que participen en prgramas de frmación, de acuerd cn l dispuest en el Real Decret 1493/2011, de 24 de ctubre. 7

8 Real Decret 1613/2011, de 14 de nviembre (BOE 15 de nviembre de 2011), pr el que se desarrlla la Ley 13/2011, de 27 de may, regulación del jueg, en l relativ a ls requisits técnics de las actividades de jueg. Real Decret 1614/2011, de 14 de nviembre (BOE 15 de nviembre de 2011), pr el que se desarrlla la Ley 13/2011, de 27 de may, de regulación del jueg, en l relativ a licencias, autrizacines y registrs del jueg. Real Decret Legislativ 3/2011, de 14 de nviembre (BOE 16 de nviembre de 2011), pr el que se aprueba el text refundid de la Ley de Cntrats del Sectr Públic. Real Decret 1620/2011, de 14 de nviembre (BOE 17 de nviembre de 2011), pr el que regula la relación labral de carácter especial del servici del hgar familiar. Real Decret 1543/2011, de 31 de ctubre (BOE 18 de nviembre de 2011), pr el que se regulan las prácticas n labrales en empresas. Real Decret 1546/2011, de 31 de ctubre (BOE 18 de nviembre de 2011), pr el que se mdifica el Real Decret 66/2010, de 29 de ener, sbre la aplicación en el añ 2010 y 2011 de ls pags directs a la agricultura y a la ganadería. Real Decret 1547/2011, de 31 de ctubre (BOE 18 de nviembre de 2011), pr el que se regula la medida de inversines recgida en el prgrama de apy al sectr vitivinícla. Real Decret-ley 18/2011, de 18 de nviembre (BOE 19 de nviembre de 2011), pr el que se regulan las bnificacines de cutas a la Seguridad Scial de ls cntrats de trabaj celebrads cn persnas cn discapacidad pr la Organización Nacinal de Ciegs Españles (ONCE) y se establecen medidas de Seguridad Scial para las persnas trabajadras afectadas pr la crisis de la bacteria <<E. cli>>. Real Decret 1542/2011, de 31 de ctubre (BOE 19 de nviembre de 2011), pr el que se aprueba la Estrategia Españla de Emple

9 Real Decret 1630/2011, de 14 de nviembre (BOE 22 de nviembre de 2011), pr el que se regula la prestación de servicis sanitaris y de recuperación pr las mutuas de accidentes de trabaj y enfermedades prfesinales de la Seguridad Scial. Real Decret 1698/2011, de 18 de nviembre (BOE 23 de nviembre de 2011), pr el que se regula el régimen jurídic y el prcedimient general para establecer ceficientes reductres y anticipar la edad de jubilación en el sistema de la Seguridad Scial. V. JURISPRUDENCIA Y DOCTRINA DE INTERÉS EN EL ÁMBITO JURÍDICO: Sentencia de 1 de juni de 2011, del Tribunal Suprem (Sala de l Civil) núm. 372/2011. Resumen: Prpiedad hrizntal. Lcales cmerciales. Acuerd transaccinal que implica mdificación de un element cmún. Requisits. Mayrías. N se exige unanimidad. Reslucines judiciales. Mtivación. Cngruencia. Cncurren. La realización de bras que afectan a ls elements cmunes de ls edificis smetids al régimen de prpiedad hrizntal precisa del cnsentimient unánime de tds ls cprpietaris. Sin embarg, se permite que ls prpietaris de ls lcales cmerciales situads en la planta baja puedan llegar a ejecutar válidamente bras adecuadas a las necesidades de la actividad cmercial a desarrllar, que supngan la alteración de la fachada del edifici, siempre y cuand su realización n menscabe altere la seguridad del edifici, su estructura general perjudique ls derechs de trs prpietaris, sin el requisit unánime de ls cprpietaris. Sentencia de 24 de juni de 2011, del Tribunal Suprem (Sala de l Civil) núm. 488/2011. Resumen: Precntrat. Prmesa de venta. Transcurs del plaz para el ejercici del derech. Falta de elevación a públic. El errr en la valración de la prueba. La prmesa de vender cmprar, habiend cnfrmidad en la csa y en el preci, dará derech a ls cntratantes para reclamar recíprcamente el cumplimient del cntrat. Esta prmesa de vender y cmprar es difícilmente distinguible del cntrat típic de cmpraventa, distinción que habrá de deducirse de la vluntad de ls cntratantes. La 9

10 jurisprudencia ha destacad la interpretación restringida del del Códig Civil, precept en el que se recge, y la necesidad de atender a la vluntad de las partes y ls efects vienen a ser ls misms que la cmpraventa, si cnsta que esta fue la verdadera intención de las partes, si bien sn figuras distintas; el precntrat bilateral implica que ambas partes tienen el deber y el derech de pner en vigr el cntrat cmprmetid dentr del plaz pactad, per tant si es cmpraventa cm si tiene la naturaleza de prmesa bilateral, el plaz es esencial. Ciertamente, el retras en el cumplimient de una bligación n implica incumplimient ttal de la misma, a n ser que sea esencial pr el cncept mism de la bligación y sus pacts se haya previst expresamente. 10