DE REGIMEN INTERIOR PARA USO EXCLUSIVO DE LOS CLIENTES DE ASESORIA BOLETIN Nº: MES: ENERO AÑO: 2013

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1 DE REGIMEN INTERIOR PARA USO EXCLUSIVO DE LOS CLIENTES DE ASESORIA BOLETIN Nº: MES: ENERO AÑO: 2013 I.- NOVEDADES LEGISLATIVAS EN EL ÁMBITO FISCAL: A. Bletín ficial del Estad Orden HAP/2597/2012, de 28 de nviembre (BOE 5 de diciembre de 2012), pr la que se mdifica la Orden EHA/4078/2005, de 27 de diciembre, pr la que se desarrllan determinads artículs del Reglament General de Recaudación aprbad pr Real Decret 939/2005, de 29 de juli, en relación a la publicación de anuncis de subastas en ls bletines ficiales. Orden HAP/2652/2012, de 5 de diciembre (BOE 14 de diciembre de 2012), pr la que se aprueban las tablas de devlución que deberán aplicar las entidades autrizadas a intervenir cm entidades clabradras en el prcedimient de devlución del Impuest sbre el Valr Añadid en régimen de viajers regulad en el artícul 21, númer 2º, de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuest sbre el Valr Añadid. Orden HAP/2662/2012, de 13 de diciembre (BOE 15 de diciembre de 2012), pr la que se aprueba el mdel 696 de autliquidación, y el mdel 695 de slicitud de devlución pr slución extrajudicial del litigi y pr acumulación de prcess, de la tasa pr el ejercici de la ptestad jurisdiccinal en ls órdenes civil, cntencisadministrativ y scial y se determinan el lugar, frma, plazs y ls prcedimients de presentación. Orden HAP/2724/2012, de 12 de diciembre (BOE 21 de diciembre de 2012), pr la que se aprueban ls precis medis de venta aplicables en la gestión del Impuest sbre Transmisines Patrimniales y Acts Jurídics Dcumentads, Impuest sbre Sucesines y Dnacines e Impuest Especial sbre Determinads Medis de Transprte. Valenzuela 1, 3.º Zaragza T F secretaría@medranasesres.cm 1

2 Orden HAP/2725/2012, de 19 de diciembre (BOE 21 de diciembre de 2012), pr la que se mdifica la Orden EHA/3111/2009, de 5 de nviembre, pr la que se aprueba el mdel 390 de declaración-resumen anual del Impuest sbre el Valr Añadid, la Orden HAC/171/2004, de 30 de ener, pr la que se aprueba el mdel 184 de declaración infrmativa anual a presentar pr las entidades en régimen de atribución de rentas, ls diseñs físics y lógics a ls que deben ajustarse ls sprtes directamente legibles pr rdenadr del mdel 198 de Declaración anual de peracines cn activs financiers y trs valres mbiliaris, aprbads pr la Orden EHA/3895/2004, de 23 de nviembre, y la Orden EHA/3062/2010, de 22 de nviembre, pr la que se mdifican las frmas de presentación de las declaracines infrmativas y resúmenes anuales de carácter tributari crrespndientes a determinads mdels. COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA. Decret Fral Legislativ 3/2012, de 21 de nviembre (BOE 21 de diciembre de 2012), de Armnización Tributaria, pr el que se mdifica la Ley Fral 19/1992, de 30 de diciembre, del Impuest sbre el Valr Añadid. Ley 14/2012, de 26 de diciembre (BOE 27 de diciembre de 2012), pr la que se aprueban medidas urgentes para paliar ls dañs prducids pr ls incendis frestales y tras catástrfes naturales currids en varias Cmunidades Autónmas. Ley 12/2012, de 26 de diciembre (BOE 27 de diciembre de 2012), de medidas urgentes de liberalización del cmerci y de determinads servicis. Ley 15/2012, de 27 de diciembre (BOE 28 de diciembre de 2012), de medidas fiscales para la sstenibilidad energética. Ley 16/2012, de 27 de diciembre (BOE 28 de diciembre de 2012), pr la que se adptan diversas medidas tributarias dirigidas a la cnslidación de las finanzas públicas y al impuls de la actividad ecnómica. Ley 17/2012, de 27 de diciembre (BOE 28 de diciembre de 2012), de Presupuests Generales del Estad para el añ Valenzuela 1, 3.º Zaragza T F secretaría@medranasesres.cm 2

3 II. JURISPRUDENCIA Y DOCTRINA DE INTERÉS EN EL ÁMBITO FISCAL: IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES: Sentencia 133/2012 de 18 de abril de 2012, del Tribunal Superir de Justicia de Aragón, Sala de l Cntencis- Administrativ, rec. nº. 550/2010. Resumen: Adquisicines mrtis causa. Reduccines de la base impnible. Empresa individual, negci prfesinal participacines en entidades. En este cas, n ha quedad prbad que el ejercici de las funcines sea retribuid, pues el imprte anual de las nóminas, en cada una de las sciedades, ha de ser cnsiderad pr separad, en rden a determinar si se puede gzar n de la exención en el Impuest sbre el Patrimni, que determinaría la psibilidad de aplicarse la reducción en el de Sucesines aquí pretendida. N alcanzand el 50 pr 100 del imprte de la base impnible en el IRPF, n resulta de aplicación el benefici en cuestión. INFRACCIONES Y SANCIONES TRIBUTARIAS. IVA: Reslución de 19 de ctubre de 2012, del TEAC. Resumen: Determinación de si la cnducta cnsistente en una mera cnsignación en la declaración de un períd determinad, cm sald a cmpensar en declaracines futuras, de cantidades indebidamente determinadas cnstituye cnducta tipificada en el artícul 195 LGT Interpretación integradra del precept y dctrina jurisprudencial. UNIFICACIÓN DE CRITERIO. La infracción tributaria cnsistente en determinar acreditar de frma imprcedente crédits tributaris a cmpensar en la cuta de declaracines futuras, tipificada en el artícul LGT se cnsuma pr el mer hech de la imprcedente acreditación aunque n se hubiera realizad psterir cmpensación. Es una infracción independiente de la cnsistente en dejar de ingresar u btener indebidamente devlucines, sin perjuici del carácter deducible de la primera, del imprte de la sanción que se impnga cm cnsecuencia de la efectiva cmpensación. RECAUDACIÓN TRIBUTARIA: Cnsulta Vinculante de 22 de ctubre de 2012 de la D.G.T., V Resumen: Deuda tributaria. Frmas de extinción de la deuda. Cmpensación. Para que un crédit recncid pr la Administración autnómica lcal sea susceptible de cmpensación cn una deuda tributaria, es necesari que la misma Administración autnómica lcal sea la titular de dicha deuda tributaria que se pretende extinguir pr cmpensación. Pr cnsiguiente, ls crédits a favr del bligad tributari frente a las Administracines autnómicas y lcales n sn susceptibles de cmpensación, puest que las deudas tributarias sn titularidad de la Hacienda Pública Estatal. En virtud de l dispuest en el artícul 60 de la LGT, n será psible la extinción de la deuda tributaria frente a la Administración tributaria estatal mediante la cesión pr parte del deudr de la Administración tributaria estatal de ls crédits que éste tiene frente a las Administracines autnómica y lcal. Para que un Valenzuela 1, 3.º Zaragza T F secretaría@medranasesres.cm 3

4 crédit frente a una Administración autnómica lcal pueda ser cedid en garantía pr parte de su titular a la Administración tributaria del Estad en el aplazamient/fraccinamient de una deuda tributaria de su titularidad se necesita el establecimient previ de las cndicines y requisits pr parte del Ministr de Ecnmía y Hacienda, ahra Ministr de Hacienda y Administracines Públicas. Para btener la suspensión del act impugnad en vía ecnómic-administrativa se deberá depsitar necesariamente alguna de las garantías establecidas en el artícul de la LGT. IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS: Cnsulta Vinculante de 21 de septiembre de 2012 de la D.G.T., V Resumen: Deducción pr inversión en vivienda habitual. En una cmunidad de vecins se prcede a una instalación eléctrica cmunitaria, abnándse las cantidades pr las viviendas y pr ls prpietaris de garaje y trasters. El derech a la deducción se circunscribe a ls cntribuyentes prpietaris de vivienda en el edifici en que se realizan las bras. Para que se prduzca la asimilación de la adquisición de plazas de garaje a la de la vivienda, prpiamente dicha, es necesari que las plazas de garaje se encuentren en el mism edifici cmplej inmbiliari de la vivienda y que la adquisición se prduzca en el mism act, aunque puede ser en dcument distint, entregándse el garaje y la vivienda en el mism mment. En cuant a ls trasters, en necesari que su destin sea el de servir de anexs a la vivienda habitual. III.- CALENDARIO DEL CONTRIBUYENTE: CALENDARIO DEL CONTRIBUYENTE MES DE ENERO Hasta el 21 RENTA Y SOCIEDADES Retencines e ingress a cuenta de rendimients del trabaj, actividades ecnómicas, premis y determinadas ganancias patrimniales e imputacines de renta, ganancias derivadas de accines y participacines de las institucines de inversión clectiva, rentas de arrendamient de inmuebles urbans, capital mbiliari, persnas autrizadas y salds en cuentas. Diciembre Grandes Empresas. Md. 111, 115, 117, 123, 124, 126, 128. Cuart trimester Md. 111, 115, 117, 123, 124, 126, 128. Resumen anual Presentación en impres. Md. 180, 188, 190, 193, 193-S, 194. Valenzuela 1, 3.º Zaragza T F secretaría@medranasesres.cm 4

5 IVA Cmunicación de incrpracines en el mes de diciembre, Régimen especial del Grup de entidades Md Cuart trimestre Servicis vía electrónica. Md SUBVENCIONES, INDEMNIZACIONES O AYUDAS DE ACTIVIDADES AGRICOLAS, GANADERAS O FORESTALES Declaración anual Presentación en papel (impres generad mediante el módul de impresión de la AEAT). Md IMPUESTOS ESPECIALES DE FABRICACIÓN Octubre Grandes Empresas (*). Md. 553, 554, 555, 556, 557, 558. Octubre Grandes Empresas. Md. 561, 562, 563. Diciembre Grandes Empresas. Md Diciembre Md. 564, 566. Diciembre 2012 (*). Md. 570, 580. Cuart trimestre Md. 521, 522. Cuart trimestre Actividades V1, V2, V7, F1, F2. Md Cuart trimestre Except grandes empresas. Md Cuart trimestre Md Cuart trimestre Slicitudes de devlución. Md. 506, 507, 508, 524, 572. (*) Ls destinataris registrads, destinataris registrads casinales, representantes fiscales y receptres autrizads (Grandes Empresas), utilizarán para tds ls impuests el mdel 510. IMPUESTO ESPECIAL SOBRE EL CARBÓN Añ Md IMPUESTO SOBRE VENTAS MINORISTAS DE DETERMINADOS HIDROCARBUROS Cuart trimestre Md IMPUESTO SOBRE LAS PRIMAS DE SEGUROS Diciembre Md Resumen anual Md OPERACIONES CON ACTIVOS FINANCIEROS Declaración anual Presentación en impres. Md Valenzuela 1, 3.º Zaragza T F secretaría@medranasesres.cm 5

6 Hasta el 30 RENTA Pags fraccinads Renta Cuart trimestre 2012: - Estimación directa. Md Estimación bjetiva. Md IVA Diciembre Régimen general. Autliquidación. Md Diciembre Grup de entidades, mdel individual. Md Diciembre Declaración de peracines incluidas en ls librs registr del IVA e IGIC y tras peracines. Md Diciembre Declaración recapitulativa de peracines intracmunitarias. Md Diciembre Grup de entidades, mdel agregad. Md Diciembre 2012 ( añ 2012). Operacines asimiladas a las imprtacines. Md Cuart trimestre Régimen general. Autliquidación. Md Cuart trimestre Declaración-liquidación n periódica. Md Cuart trimestre Declaración final. Régimen simplificad. Md Cuart trimestre ( añ 2012). Declaración recapitulativa de peracines intracmunitarias. Md Cuart trimestre Declaración final. Regímenes general y simplificad. Md Cuart trimestre Operacines asimiladas a las imprtacines. Md Resumen anual Md Slicitud de devlución recarg de equivalencia y sujets pasivs casinales. Md Reintegr de cmpensacines en el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca. Md DECLARACIÓN INFORMATIVA DE DETERMINADOS PREMIOS EXENTOS DEL IRPF Declaración anual Md PLANES, FONDOS DE PENSIONES, SISTEMAS ALTERNATIVOS, MUTUALIDADES DE PREVISIÓN SOCIAL, PLANES DE PREVISIÓN ASEGURADOS, PLANES INDIVIDUALES DE AHORRO SISTEMÁTICO, PLANES DE PREVISIÓN SOCIAL EMPRESARIAL Y SEGUROS DE DEPENDENCIA Declaración anual Presentación en papel (impres generad en Internet mediante el servici de impresión de la AEAT). Md Valenzuela 1, 3.º Zaragza T F secretaría@medranasesres.cm 6

7 Hasta el 31 RENTA Y SOCIEDADES Retencines e ingress a cuenta de rendimients del trabaj, actividades ecnómicas, premis y determinadas ganancias patrimniales e imputacines de renta, ganancias derivadas de accines y participacines de las institucines de inversión clectiva, rentas de arrendamient de inmuebles urbans, capital mbiliari, persnas autrizadas y salds en cuentas. Resumen anual Presentación en sprte, Internet en impres generad mediante el módul de impresión de la AEAT (cn prgrama de ayuda). Md. 180, 188, 190, 193, 193-S, 194, 196. IVA Slicitud de aplicación del prcentaje prvisinal de deducción distint del fijad cm definitiv en el añ precedente. Sin Mdel. DECLARACIÓN INFORMATIVA DE PRÉSTAMOS Y CRÉDITOS Y OTRAS OPERACIONES FINANCIERAS RELACIONADAS CON BIENES INMUEBLES Declaración anual Md DONATIVOS, DONACIONES Y APORTACIONES RECIBIDAS Y DISPOSICIONES REALIZADAS Declaración anual Md DECLARACIÓN INFORMATIVA DE ADQUISICIONES Y ENAJENACIONES DE ACCIONES Y PARTICIPACIONES EN INSTITUCIONES DE INVERSIÓN COLECTIVA Declaración anual Md OPERACIONES CON ACTIVOS FINANCIEROS Declaración anual de peracines cn Letras del Tesr Md. 192 Declaración anual Presentación en sprte, Internet en impres generad mediante el módul de impresión de la AEAT (cn prgrama de ayuda). Md NÚMERO DE IDENTIFICACIÓN FISCAL Cuart trimestre Cuentas y peracines cuys titulares n han facilitad el NIF a las entidades de crédit. Presentación en impres. Md Declaración anual Identificación de las peracines cn cheques de las entidades de crédit. Presentación en impres. Md Valenzuela 1, 3.º Zaragza T F secretaría@medranasesres.cm 7

8 IV.- NOVEDADES LEGISLATIVAS EN EL ÁMBITO JURÍDICO: A. Bletín ficial del Estad Real Decret-ley 28/2012, de 30 de nviembre (BOE 1 de diciembre de 2012), de medidas de cnslidación y garantía del sistema de la Seguridad Scial. Real Decret 1619/2012, de 30 de nviembre (BOE 1 de diciembre de 2012), pr el que se aprueba el Reglament pr el que se regulan las bligacines de facturación. Orden HAP/2662/2012, de 13 de diciembre (BOE 15 de diciembre de 2012), pr la que se aprueba el mdel 696 de autliquidación, y el mdel 695 de slicitud de devlución pr slución extrajudicial del litigi y pr acumulación de prcess, de la tasa pr el ejercici de la ptestad jurisdiccinal en ls órdenes civil, cntencisadministrativ y scial y se determinan el lugar, frma, plazs y ls prcedimients de presentación. Ley 11/2012, de 19 de diciembre (BOE 20 de diciembre de 2012), de medidas urgentes en materia de medi ambiente. Ley 12/2012, de 26 de diciembre (BOE 27 de diciembre de 2012), de medidas urgentes de liberalización del cmerci y de determinads servicis. Ley 13/2012, de 26 de diciembre (BOE 27 de diciembre de 2012), de lucha cntra el emple irregular y el fraude a la Seguridad Scial. Ley Orgánica 7/2012, de 27 de diciembre (BOE 28 de diciembre de 2012), pr la que se mdifica la Ley Orgánica 10/1995, de 23 de nviembre, del Códig Penal en materia de transparencia y lucha cntra el fraude fiscal y en la Seguridad Scial. Ley Orgánica 8/2012, de 27 de diciembre (BOE 28 de diciembre de 2012), de medias de eficiencia presupuestaria en la Administración de Justicia, pr la que se mdifica la Ley Orgánica 6/1985, de 1 de juli, del Pder Judicial. Ley 17/2012, de 27 de diciembre (BOE 28 de diciembre de 2012), de Presupuests Generales del Estad para el añ Real Decret 1694/2012, de 21 de diciembre (BOE 29 de diciembre de 2012), pr el que se aprueba la Oferta de Emple Públic para el añ Valenzuela 1, 3.º Zaragza T F secretaría@medranasesres.cm 8

9 Orden HAP/2802/2012, de 28 de diciembre (BOE 29 de diciembre de 2012), pr la que se desarrlla para la Administración del Estad y ls rganisms y entidades de derech públic dependientes de la misma, l previst en la dispsición adicinal trigésima ctava de la Ley 17/2012, de 27 de diciembre, de Presupuests Generales del Estad para el añ 2013, en materia de ausencias pr enfermedad accidente que n den lugar a incapacidad tempral. Reslución de 28 de diciembre de 2012 (BOE 29 de diciembre de 2012), de la Secretaría de Estad de Administracines Púbicas, pr la que se dictan instruccines sbre jrnada y hraris de trabaj del persnal al servici de la Administración General del Estad y sus rganisms públics. Real Decret 1723/2012, de 28 de diciembre (BOE 29 de diciembre de 2012), pr el que se regulan las actividades de btención, utilización clínica y crdinación territrial de ls órgans humans destinads al trasplante y se establecen requisits de calidad y seguridad. Real Decret-ley 29/2012 (BOE 31 de diciembre de 2012), de mejra de gestión y prtección scial en el Sistema Especial para Empleads de Hgar y tras medidas de carácter ecnómic y scial. Real Decret 1716/2012, de 28 de diciembre (BOE 31 de diciembre de 2012), de desarrll de las dispsicines establecidas, en materia de prestacines, pr la Ley 27/2011, de 1 de agst, sbre actualización, adecuación y mdernización del sistema de la Seguridad Scial. Real Decret 1717/2012, de 28 de diciembre (BOE 31 de diciembre de 2012), pr el que se fija el salari mínim interprfesinal para Valenzuela 1, 3.º Zaragza T F secretaría@medranasesres.cm 9

10 V. JURISPRUDENCIA Y DOCTRINA DE INTERÉS EN EL ÁMBITO JURÍDICO: Sentencia núm. 768/2012 de 12 diciembre de 2012 del Tribunal Suprem (Sala de l Civil, Sección1ª) JUR 2012\ Resumen: Aplicación de la dctrina jurisprudencial que declara que hace falta un previ acuerd de la junta de prpietaris que autrice expresamente al presidente de la cmunidad para ejercitar accines judiciales en defensa de esta, salv que el presidente actúe en calidad de cprpietari ls estatuts expresamente dispngan l cntrari (SSTS 20 de ctubre 2004, 27 de marz 2012, entre tras). Cnsideración de que el hech de que tras bras hayan sid cnsentidas pr la cmunidad de prpietaris, bedece sin duda a la distinta trascendencia e imprtancia de unas y tras en la estética del edifici, sin que ell necesariamente deba apreciarse cm infracción determinante de desigualdad entre ls distints prpietaris. Sentencia núm. 741/2012 de 13 diciembre de 2012 del Tribunal Suprem (Sala de l Civil, Sección1ª), JUR 2012\ Resumen: Ratificación de que el derech de infrmación, integrad cm mínim e irrenunciable en el estatut del accinista, cnstituye un derech autónm -inclus si carece de derech de vt n tiene intención de ejercitarl, sin perjuici de que pueda cumplir una finalidad instrumentalindergable e irrenunciable, que atribuye al sci la facultad de dirigirse a la sciedad en ls términs prevists en el artícul 112TRLSA -hy 197 TRLSC-. Td ell, dentr del ámbit actad pr ls límites que deben cnsiderarse: a) que las infrmacines aclaracines que estime precisas y pertinentes -juici de valr que crrespnde en exclusiva al accinista- estén cmprendidas en el rden del día cnexas cn él. b) Las infrmacines aclaracines deben requerirse y las preguntas frmularse en el mment adecuad -si es pr escrit, en el espaci tempral que va desde la cnvcatria de la junta hasta el séptim día anterir al previst para su celebración y si es verbalmente, durante el desarrll de la misma-.c) Además, el interés de la sciedad supne una limitación a ls accinistas cuand n se slicita pr quienes n representen, al mens, la cuarta parte del capital. d) El límite genéric de n incurrir en abus de derech. En el supuest analizad pr la sentencia se estima que n es ciert que sea intrascendente la razón pr la que la dcumentación suplicada n llegó a su destin a tiemp para cumplir su función, dad que, el deber de clabración en la recepción que pesa sbre el destinatari permite pner a su carg ls efects del fracas de la cmunicación. Y la sentencia recurrida, declara que "en el cntext en que se celebra la Junta derivada la vluntad del actr de vender sus accines pr un determinad preci y la falta de respuesta psitiva a su ferta, en relación cn cuant demás ha quedad expuest, se acredita la cncurrencia de un ejercici abusiv", y el recurs n ha impugnad pr el cauce adecuad este prnunciamient referid a quien, siend accinista de la demandada, era simultáneamente cliente y, además, en el act de la junta prpus repart de beneficis, l que n parece cmpatible cn la pretendida ignrancia de ls resultads del ejercici. Valenzuela 1, 3.º Zaragza T F secretaría@medranasesres.cm 10