Instructivo para liquidación Manual de impuestos de Vehículos eléctricos, nuevos y exonerados. (Aplicación únicamente por contingencia) LEY 9518

Transcripción

1 Instructivo para liquidación Manual de impuestos de Vehículos eléctricos, nuevos y exonerados. (Aplicación únicamente por contingencia) LEY

2 I. Historia de revisión del documento Fecha Elaborado por Descripción de los cambios 10/07/2018 Yolanda Primera versión Gutiérrez Quirós Fecha Revisado por Descripción de los cambios 10/07/20 Hannia Solera Primera versión 18 Campos Firma Firma 2

3 Lineamientos propios a la liquidación. 1. El monto a pagar por concepto de los timbres de Archivos Nacionales, de la Asociación de Agentes de Aduanas, Colegio de Contadores Privados y de otros cobros que la aduana deba verificar, se efectuaran por medio de la cuenta cliente declarada. 2. Cuando la aduana de ingreso es Caldera (002) se cobran únicamente en el Primer Rango, y se calculan para afectar la Ganancia estimada y el Impuesto de Ventas en los demás rangos (II, III, IV), los impuestos son: Gravamen x TM que se movilice Ley 8461 Art. 15 $0.40 (Código en TICA 38). Gravamen x TM que se movilice Ley 8461 Art. 17 $0.20 (Código en TICA 39). Muellaje INCOFER Ley (Código en TICA 40) Impuesto x TM que se movilice Ley (Código en TICA 41) 3. Cuando se trate de DUAS de Importación, internamiento y reexportación de mercancías ingresadas de previo por vía terrestre se debe cobrar únicamente en el Primer Rango: Servicios Cuarentenarios Sobre la Ganancia Estimada e Impuesto General sobre las Ventas: Cuando la exoneración es del primer rango Ganancia Estimada y Ventas se calculan sobre todos los impuestos. En los rangos II, III y IV Ganancia Estimada y Ventas se calculan sobre lo efectivamente pagado. Cuando proceda el cobro de multas e intereses se cobrarán según los procedimientos vigentescomo normalmente corresponde. 5 Después de analizados y aplicados según corresponda los lineamientos anteriores, se continua con la revisión de la Liquidación de Impuestos presentada en la Declaración Jurada con la determinación de la Obligación Tributaria r y las reliquidaciones que procedan, misma que según lo que se detalla a continuación. 3

4 Revisión de datos de la Nota de Exoneración y la transmisión con el DUA de la Declaración jurada de la Determinación de la Obligación Tributaria 1. El Departamento de Exenciones de la Dirección General de Hacienda emitirá, las Notas de Exoneración Concretas, que se utilizarán una sola vez, tal y como se han venido utilizando hasta el día de hoy. El Agente Aduanero debe transmitir en el DUA la imagen de la Exoneración y presentar documento físico ante la Aduana. 2. El Agente Aduanero consignará en la Declaración Jurada, los siguiente datos: DECLARACIÓN JURADA CON LA DETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA Fecha de Aceptación de la Declaración Número y fecha del DUA transmitido Valor aduanero Valor Fiscal Clase Tributaria El número de Nota de Exoneración Concreta Aprobada, que está aplicando al DUA. El código de Liberación aplicado Tipo de cambio utilizado a fecha de aceptación del DUA El número y fecha de Transferencia electrónica o Depósito (debe tener el detalle de impuestos y monto total a pagar. 4

5 Obligación Tributaria por RANGO RANGO I DAI S.C LEY Gravamen x TM Ley 8461 Art. 15 US $0.40 Gravamen x TM Ley 8461 Art. 17 Muellaje INCOFER Ley Impuesto x TM Ley 6975 Margen de Valor Agregado (G.E.) Impuesto General sobre las Ventas $3 PROCOMER Timbre Archivo Nacional Timbre Asociación Agentes de Aduana Ley 7017 Timbre de Contadores TOTAL RANGO II DAI S.C LEY Margen de Valor Agregado (G.E.) Impuesto General sobre las Ventas TOTAL tributaria sin exención Liquidación de Impuestos por Rango tributaria liberado por Acuerdo tributaria exonerado Porc. Exonerado tributaria a pagar RANGO III 5

6 DAI S.C LEY Margen de Valor Agregado (G.E.) Impuesto General sobre las Ventas TOTAL RANGO IV DAI S.C LEY Margen de Valor Agregado (G.E.) Impuesto General sobre las Ventas TOTAL Sumatoria de Impuestos de los Rangos correspondientes según código de liberación que se aplique Obligación Tributaria tributaria sin exención tributaria liberado por Acuerdo Obligación Tributaria exonerado Obligación Tributaria a Pagar (Total a pagar) DAI S.C LEY Margen de Valor Agregado (G.E.) Impuesto General sobre las Ventas TOTAL Firma declarante Firma del Declarante Número de identificación física o jurídica del Declarante 6

7 Código Declarante del 3. El funcionario encargado de la revisión física y documental debe verificar que los documentos transmitidos y físicos coincidan entre sí, como: La Nota de Exoneración, lo transmitido en el DUA y los datos de la DECLARACIÓN JURADA CON LA DETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA, entre otros. 4. El funcionario encargado de la verificación física y documental debe solicitar el documento físico, de la Nota de Exoneración aprobada, según corresponda y revisar todas las casillas contra los datos transmitidos en el DUA, contra la imagen de la Nota de Exoneración transmitida y contra la Declaración Jurada transmitida, verificando entre otras cosas: El detalle de la autorización y las fechas de vigencia, código de liberación, etc. 5. El código de liberación de la Nota de Exoneración, estará en la casilla del Detalle de la Autorización, de la siguiente forma: Ejemplo. (Ver adjunto) CONCEDASE EXENCIÓN CONFORME AL CÓDIGO Exonérese el 100% del Impuesto de ventas, 100% Selectivo de consumo y el 100% del valor aduanero a los primeros $ del valor CIF. Exonérese el 50% de ventas, 75% selectivo de consumo y el 100% del valor aduanero sobre el saldo dentro del rango de$30001 a $ Exonérese 0% del Impuesto de ventas, 50%Selectivo de consumo y el 100% del valor aduanero sobre el saldo dentro del rango de $ a $ Sobre el valor CIF restante no se reconoce exoneración. La sumatoria de los porcentajes exonerados no podrá exceder el monto equivalente a 24 salarios base, según el salario establecido anualmente por el Consejo Superior de Poder Judicial. 7

8 Validación del Valor Aduanero. 1. Debe validar el Valor Aduanero a nivel de línea del DUA y revisar el cálculo del Impuesto de Ventas por inciso arancelario, según el siguiente cuadro: PARTIDAS DE VEHÍCULOS ELECTRICOS APLICANDO DECRETOS (año 97), (año 2005), (año 2006), (año 2008) Incisos Arancelarios que pueden ser exonerados por Ley Entre otros: Condición Aplicación de Valor DAI Selectivo de Consumo Ley 6946 Ganancia Estimada Ventas Nuevos Valor Aduanero (factura) * Nuevos Valor Aduanero (factura) Nuevos Nuevos aplica valor Factura Nuevos Valor Aduanero (factura) Nuevos Valor Aduanero (factura) 0% 0% 1% 25% 13% Cálculo Normal (Aplica factura) 0% 0% 1% 25% 13% Cálculo Normal (Aplica factura) 0% 10% 1% 25% 13% Cálculo Normal (Aplica Factura) 0% 0% 1% 0% 13% Se calcula con valor Fiscal (Valor de Hacienda) 0% 0% 1% 0% 13% Se calcula con valor Fiscal 8

9 (Valor de Hacienda) Nota: *La exoneración para éste inciso aplicará únicamente para vehículos nuevos. (Ley 9518) Verificación del código de liberación contra cuadro CODIGOS DE LIBERACION PARA VEHICULOS ELECTRICOS, Ley Después de aplicar el valor que corresponda según cuadro anterior, tercera columna el funcionario encargado de la verificación física y documental debe verificar la tabla CODIGOS DE LIBERACION PARA VEHICULOS ELECTRICOS, Ley 9518 y determinar en qué rango de la tabla está el Valor y qué código de liberación le corresponde. CODIGOS DE LIBERACION PARA VEHICULOS ELECTRICOS, Decreto 9518 CODIGO LIBERACIÓN 2092 ( Hasta Rango I) 2093 (Hasta rango II) 2094 (Hasta rango III) 2095 (Hasta rango IV) RANGO INICIAL DE VALORES RANGO FINAL DE VALORES IMPUESTO GRAL S/VENTAS IMPUESTO SELECTIVO DE CONSUMO LEY $ % 100% 100% $ $ % 75% 100% $ $ % 50% 100% $ En adelante 0% 0% 0% 2 Después de verificar el cuadro anterior, debe revisar el código de liberación, contra código de liberación de la Nota de Exoneración Aprobada (documento físico)y el declarado en la Declaración Jurada. 3 En caso de que el Código de liberación que corresponde de acuerdo a la tabla anterior no sea igual al de la Nota de Exoneración Aprobada, el funcionario encargado de la verificación física y documental debe hacer una observación y notificar al Agente Aduanero con una leyenda que especifique: 9

10 Código de liberación es incorrecto en la Nota de Exoneración. En caso de que el Código de liberación que se determina como correcto es igual al de la Nota de Exoneración Aprobada, se debe continuar con el proceso. 4 La Nota de Exoneración la aprobada en documento físico, se utilizará una sola vez, por lo que después de aplicarlo a un DUA y de estar todo conforme el funcionario encargado de la verificación física y documental debe ponerle a la Nota de Exoneración (documento físico), el nombre, fecha y firma, además poner una leyenda que especifique: Aplicada al DUA No. de fecha, debe continuar con el proceso para el levante de la mercancía. 10