REFORMA FISCAL 2014 en cifras www.llansohuguet.es info@llansohuguet.cat Telf. 93 381 82 98
ESCALA GENERAL DEL IRPF ESCALA Y TIPOS 2011-2014 ESCALA Y TIPOS 2015-2016 GRAVAMEN COMPLEMENT 2012- BASE IMPONIBLE 2011 ARIO 2014 BASE IMPONIBLE 2015 2016 HASTA 17.707,20 24% 0,75% 24,75% HASTA 12.450,00 20% 19% 17.707,20-33.007,20 28% 2% 30% 12.450,00-20.200,00 25% 24% 33.007,20-53.407,20 37% 3% 40% 20.200,00-34.000,00 31% 53.407,20-120.000,20 43% 4% 47% 20.200,00-35.200,00 30% 120.000,20-175.000,20 44% 5% 49% 34.000,00-60.000,00 39% 175.000,20-300.000,20 45% 6% 51% 35.200,00-60.000,00 37% 300.000,20 EN ADELANTE 45% 7% 52% 60.000,00 EN ADELANTE 47% 45%
Escala y tipos 2011-20142014 Escala y tipos 2015-20162016 Base imponible 2011 Gravam en comple mentari o 2012-2014 Base imponible 2015 2016 Hasta 6.000 19% 2% 21% Hasta 6.000 20% 19% 6.000-24.000 21% 4% 25% 6.000-50.000 22% 21% 50.000 En 24.000 En adelante 21% 6% 27% adelante 24% 23%
RETENCIONES RENDIMIENTOS DEL TRABAJO Escala y tipos 2011-2014 Escala y tipos 2015-2016 Gravam en comple Base imponible 2011 mentari o 2012-2014 Base imponible 2015 2016 Hasta 17.707,20 24% 0,75% 24,75 % Hasta 12.450,00 20% 19% 17.707,20-33.007,20 28% 2% 30% 12.450,00-20.200,00 25% 24% 33.007,20-53.407,20 37% 3% 40% 20.200,00-34.000,00 31% 53.407,20-120.000,20 43% 4% 47% 20.200,00-35.200,00 30% 120.000,20-175.000,20 44% 5% 49% 34.000,00-60.000,00 39% 175.000,20-300.000,20 45% 6% 51% 35.200,00-60.000,00 37% 300.000,20 En adelante 45% 7% 52% 60.000,00 En adelante 47% 45%
RETENCIONES RENDIMIENTOS DE ACTIVIDADES PROFESIONALES 2014 hasta julio 2014 a partir de julio 2015 2016 Con carácter general: 21% 21% 19% 18% Con volumen de rendimientos íntegros de la actividad profesional inferior a 15.000 euros al año y represente más del 75% de la suma de los 21% 15% 15% 15% rendimientos de actividades económicas y del trabajo obtenidos por el contribuyente en el ejercicio anterior
REDUCCIONES APLICABLES A LOS DISTINTOS TIPOS DE RENDIMIENTOS 2014 2015-9.180 o menos: 4.080-11.250 o menos: 3.700 /año /año Rendimientos de trabajo Rendimientos generación superior a 2 años - Entre 9.0180 y 13.260 : - Entre 11.250 y14.450 : 4.080 /año menos el 3.700 /año menos el resultado de multiplicar por resultado de multiplicar por 0,35 la diferencia entre el 1,15625 la diferencia entre rendimiento del trabajo y el rendimiento del trabajo y 9.180 /año 11.250 /año - Más de 13.260 o con rentas, excluidas las exentas, distintas de las del trabajo inferiores i a 6.500 : 2.652 /año 40% 30% Arrendamiento de viviendas - En general: 60% - Contribuyente de 18 a 30 Contribuyente de 18 a 30 años: 100% 60%
2014 2015-9.180 OMENOS: 4.080 /AÑO -MENOS DE 14.450, SIEMPRE QUE NO TENGAN RENTAS, EXCLUIDAS LAS EXENTAS, DISTINTAS DE LAS DE ACTIVIDADES ECONÓMICAS SUPERIORES A 6.500 : - ENTRE 9.180,01 Y 13.260 : 4.080 /AÑO MENOS EL RESULTADO DE MULTIPLICAR POR 0,35 LA DIFERENCIA ENTRE EL RENDIMIENTO NETO DE ACTIVIDADES ECONÓMICAS Y 9.180 /AÑO. A) RENDIMIENTOS NETOS < 11.250 : 3.700 /AÑOS. ACTIVIDADES ECONÓMICAS -MÁS DE 13.260 OCONRENTAS, EXCLUIDAS LAS EXENTAS, DISTINTAS DE LAS DE ACTIVIDADES ECONÓMICAS SUPERIORES A B) RENDIMIENTOS NETOS ENTRE 11.250 Y 14.450 : 3.700 MENOS EL RESULTADO DE MULTIPLICAR POR 1,15625 LA DIFERENCIA ENTRE EL RENDIMIENTO DE 6.500 : 2.652 /AÑO. ACTIVIDADES ECONÓMICAS Y 11.250 /AÑO. -PERSONAS CON DISCAPACIDAD: 3.264 /AÑO. SI NECESITAN AYUDA DE TERCERAS PERSONAS O MOVILIDAD REDUCIDA, OUN GRADO DE MINUSVALÍA IGUAL O SUPERIOR AL 65%: 7.242 /AÑO. -PERSONAS CON DISCAPACIDAD: 3.500 /AÑO. SI NECESITAN AYUDA DE TERCERAS PERSONAS O MOVILIDAD REDUCIDA, OUN GRADO DE MINUSVALÍA IGUAL O SUPERIOR AL 65%: 7.750 /AÑO. -MENOS DE 8.000 /AÑO: 1.620 /AÑO. - ENTRE 8 000 Y 12 000 /AÑO: 1 620 ENTRE 8.000 Y 12.000 /AÑO: 1.620 MENOS EL RESULTADO DE MULTIPLICAR POR 0,405 LA DIFERENCIA ENTRE LAS CITADAS RENTAS Y 8.000 /AÑO
Reducciones por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsión social Cuotas de afiliación y las aportaciones a Partidos Políticos, Federaciones, Coaliciones o Agrupaciones de Electores 2014 2015 Hasta 10.000 /año o 12.500 /año para mayores de 50 años o el 30% o el 50%, respectivamente de la suma de rendimientos netos del trabajo y actividades económicas si es menor. Hasta 8.000 /año o el 30% de la suma de rendimeintos netos del trabajo y actividades económicas si es menor 600 /año Eliminada
MÍNIMO PERSONAL Y FAMILIAR 2014 ( /año) 2015 ( /año) En general 5.151 5.550 Contribuyente Mayor de 65 años 5.151 + 918 5.550 + 1.150 Mayor de 75 años 5.151 + 918 + 1.122 5.550 + 1.150 + 1.400 1.º 1.836 2.400 Descendientes (1) Ascendientes Discapacidad 2.º 2.040 2.700 3.º 3.672 4.000 4.º y siguientes 4.182 4.500 Mayor de 65 años o discapacitadoit d 918 1.150 Mayor de 75 años 918 + 1.122 1.150 + 1.400 En general 2.316 3.000 Grado minusvalía mayor de 65% 7.038 9.000 Gastos asistencia 2.316 3.000 (1) Por cada descendiente menor de tres años, estos mínimos se incrementarán en 2.244 euros anuales en 2014 y en 2.800 euros anuales en 2015.
Tipos de gravamen del IS en 2014, 2015 y 2016 Esquema de los tipos impositivos aplicables a los diferentes sujetos pasivos del IS teniendo en cuenta, para 2015 y 2016, lo dispuesto en el proyecto de ley del Impuesto sobre Sociedades Sujetos pasivos Tipo para 2014 Tipo para 2015 Tipo para 2016 Tipo general 30% 28% 25% Entidades de crédito 30% 30% 30% Entidades dedicadas a exploración, investigación y explotación de yacimientos de hidrocarburos y otras actividades (Ley 34 /1998) 35% 33% 30% Parte de BI hasta Entidades de nueva creación excepto que tributen a un tipo inferior, aplicarán para el primer período con base imponible positiva y el siguiente 300.000 : 15% Resto: 20% Parte de BI hasta 300.000 : 20% 15% 15% Entidades con cifra de negocio < 5M y plantilla < 25 empleados, que tributen al tipo general con condiciones i Resto: 25% 25% 25% Parte de BI hasta 300.000 : 25% Parte de BI hasta 300.000 : 25% Empresas Reducida Dimensión (cifra negocio < 10M ), excepto que tributen a tipo diferente del general Resto: 30% Resto: 28% 25%
Sujetos pasivos Tipo para 2014 Tipo para 2015 Tipo para 2016 Mutuas de seguros generales y mutualidades de previsión social Sociedades garantía recíproca y sociedades de refinanciamiento Colegios profesionales, cámaras oficiales y sindicatos de trabajadores Entidades sin fines lucrativos que no cumplen Ley 49/2002 Fondos de promoción de empleo Uniones, federaciones y confederaciones de cooperativas Entidad de derecho público, puertos del Estado y las autoridades portuarias 25% 25% 25%
Sujetos pasivos Tipo para 2014 Tipo para 2015 Tipo para 2016 Comunidades titulares de montes vecinales en mano común 25% 25% (1) 25% Resultado cooperativo: 25% Resultado cooperativo: 25% Cooperativas de crédito y cajas rurales Resultado extracoop: 30% Resultado extracoop: 30% 25% Resultado cooperativo: 20% Cooperativas fiscalmente protegidas Resultado extracoop: 30% 20% 20% Entidades sin fines lucrativos que sí cumplen Ley 49/2002 10% 10% 10% SICAV Fondos de inversión Sociedades y fondos de inversión inmobiliaria Fondo de regulación del mercado hipotecario 1% 1% 1% Fondos de pensiones 0% 0% 0%