MANUAL DE CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS, PARA CONTRIBUIR AL AUTOCONTROL FISCAL DE LAS MICROEMPRESAS DEDICADAS AL COMERCIO POR MAYOR,

MANUAL DE CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS, PARA CONTRIBUIR AL AUTOCONTROL FISCAL DE LAS MICROEMPRESAS DEDICADAS AL COMERCIO POR MAYOR, EN LA CIUDAD DE COJUTEPEQUE, DEPARTAMENTO DE CUSCATLAN 117

117 INDICE 2. Desarrollo del Manual ETAPA I Introducción i. Objetivo ii. Recursos Necesarios 1º. Herramientas de Control 2º. Personal 3º. Control Interno iii. Obligaciones Sustantivas iv. Obligaciones Formales v. Autocontrol vi. Formularios para el cumplimiento de las obligaciones tributarias formales y sustantivas vii. Artículos del Código de Comercio relacionados con las Obligaciones Tributarias Anexos Introducción El control que ejerce la Dirección General de Impuestos Internos, dependencia del Ministerio de Hacienda, sobre el cumplimiento de las obligaciones tributarias referente a los impuestos de IVA y Renta, constituye un factor de riesgo para las microempresas, tomando en cuenta que producto de dicho control podría resultar un reparo que signifique la cancelación de complemento de impuestos, multas, recargos o intereses, razón por la cual se vuelve necesario que el propio microempresario genere un autocontrol del cumplimiento de sus obligaciones que tienen que ver con los impuestos de IVA y Renta. Por lo anterior se presenta a continuación un manual que contiene la descripción de las diferentes obligaciones tributarias de IVA y Renta que el microempresario, dedicado al comercio por mayor en la ciudad de Cojutepeque debe cumplir, con el

118 propósito de que conozca la parte fundamental de cada una de dichas obligaciones, las que se presentan a través de procedimientos y diagramas para facilitar su comprensión. Además se presentan procedimientos de autocontrol de las obligaciones de IVA y Renta, los cuales se pretende que sean puestos en práctica por el propio microempresario, por lo que se expresan a través de procedimientos y diagramas de fácil comprensión. Finalmente se agrega anexos que contienen información que permite ampliar sobre el tema del cumplimiento de las obligaciones tributarias. i. Objetivo Facilitar el seguimiento a la aplicación de las disposiciones legales referentes al cumplimiento de obligaciones tributarias referentes a los impuestos de IVA y Renta, en donde los sujetos a dicho cumplimiento son los microempresarios, todo con el propósito de que ejerzan un autocontrol fiscal que les permita minimizar el riesgo de incurrir en ilegalidades tributarias. ii. Recursos Necesarios 1º. Herramientas de Control Para poner en práctica el autocontrol que se presenta, será necesario contar con el Manual de Cumplimiento de las Obligaciones Tributarias, para contribuir al autocontrol fiscal de las microempresas dedicadas al comercio por mayor en la ciudad de Cojutepeque, herramienta que constituye una guía de fácil comprensión y que permitirá tener conocimiento de cuales son las obligaciones que debe cumplir en materia de IVA y Renta. Por otra parte, también se vuelve necesario que el microempresario cuente con registros que permitan conocer los ingresos que obtiene, así como los costos y

119 gastos en que incurre en el desarrollo de su actividad económica, lo que en gran medida está reflejado en los libros de IVA obligatorios. 2º. Personal Uno de los requisitos fundamentales a efectos de llevar el autocontrol fiscal es la participación directa del microempresario, para lo cual se necesita que aplique personalmente las verificaciones de autocontrol diseñadas en el presente manual. Si el microempresario cuenta con una persona encargada de llevar los registros contables, será entonces otro recurso de personal que interviene en el proceso, ya que éste se encargará de poner a disposición del microempresario la materia prima (registros y documentación pertinente) a efectos de que se ejerza el autocontrol. Será necesario que la implementación incluya la capacitación necesaria para las personas que intervienen, sobre las disposiciones tributarias contenidas en el manual. 3º. Control Interno A efectos de ejercer un control efectivo de la aplicación del manual, se requerirá mantenerse informado sobre las fechas de cumplimiento de las diferentes obligaciones de IVA y Renta, lo que se facilitará si se cuenta con los calendarios que emite la Dirección General de Impuestos Internos y darles el seguimiento pertinente. Otro de los elementos que permitirá la aplicación del manual, lo constituye el mantenerse pendiente de si se dan reformas a las leyes de IVA y Renta, a efectos de conocer tanto cómo se debe aplicar, así como desde cuando, además permitirá la actualización del manual.

120 ETAPA II iii. Obligaciones Sustantivas Las obligaciones sustantivas son aquellas que implican un pago, entre ellas esta el pago o anticipo a cuenta del impuesto sobre la renta, las retenciones de impuesto sobre la renta, las retenciones y percepciones de impuesto a la transferencia de bienes muebles y a la prestación de servicios. A continuación se presenta en detalle las obligaciones sustantivas y los procedimientos contenidos para su cumplimiento, a las cuales están sujetos los microempresarios dedicados al comercio por mayor. PROCEDIMIENTO OBLIGACIÓN SUSTANTIVA 1 Realizar el pago mensual del anticipo a cuenta del impuesto sobre la renta 2 Realizar el pago mensual de las cantidades descontadas en concepto de renta por pagos efectuados 3 Realizar el pago mensual de IVA y anual de renta, dentro del plazo estipulado para tal efecto presentando la declaración correspondiente El detalle de los procedimientos con su respectivo diagrama es el siguiente: Pro1-OS 1. REALIZAR EL PAGO MENSUAL DEL ANTICIPO A CUENTA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA a) Objetivo de la Disposición Cumplir con la obligación mensual del pago a cuenta, para evitar multas, recargos e intereses.

121 b) Obligado Personas Naturales Titulares de Empresas Mercantiles que ejercen el comercio transfiriendo bienes o mercancías, tenga o no tenga matricula de comerciante individual; Transportistas domiciliados; Personas Jurídicas Domiciliadas. c) Base Legal Artículos 151 y 152 del Código Tributario y 92 de su Reglamento de Aplicación d) Procedimiento de Aplicación Pro1-OS. REALIZAR EL PAGO MENSUAL DEL ANTICIPO A CUENTA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA PASO RESPONSABLE ACCION 1 2 3 4 5 6 Administración Tributaria/Perceptor Delegado DGT/Perceptor Delegado Bancario 7 e) Formularios a Utilizar Solicita Formulario "F-14" en oficinas de la DGII Revisa el total de las ventas mensuales registradas en los libros IVA Completa los datos requeridos según el formulario "F-14", incluyendo los datos de identificación, el total de ventas del mes y realiza el calculo del 1.5% Verifica que el número "NIT" está bien escrito dentro de los datos generales del formulario "F-14" Presenta "F-14" debidamente lleno en las oficina de la DGII Recibe declaración y pago, revisa y sella en constancia de recibido Revisa que su copia de declaración quede sellada de RECIBIDA. Formulario F-14, el cual es proporcionado por la Administración Tributaria f) Vigencia Desde 1 de enero 2001 y por reformas desde 19 de Diciembre 2004 y desde 27 de Marzo de 2005.

122 g) Diagrama Pro1-OS. REALIZAR EL PAGO MENSUAL DEL ANTICIPO A CUENTA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Administración Tributaria/Perceptor delegado DGT/Perceptor delegado bancario 1 6 Solicita Formulario "F-14" en oficinas de la DGII Recibe declaración y pago, revisa y sella en constancia de recibido 2 Revisa el total de las ventas mensuales registradas en los libros IVA 3 NO Declaración Correcta Completa los datos requeridos según el formulario "F- 14", incluyendo los datos de identificación, el total de ventas del mes y realiza el calculo del 1.5% SI 4 Verifica que el número "NIT" está bien escrito dentro de los datos generales del formulario "F-14" 5 Presenta "F-14" debidamente lleno en las oficina de la DGII 7 Revisa que su copia de declaración quede sellada de RECIBIDA.

123 Pro2-OS 2. REALIZAR EL PAGO MENSUAL DE LAS CANTIDADES DESCONTADAS EN CONCEPTO DE RENTA POR PAGOS EFECTUADOS a) Objetivo de la Disposición Mantener un flujo mensual de recursos financieros que permitan al Estado atender las responsabilidades mensuales que le competen. b) Obligado Personas Naturales o Personas Jurídicas que paguen o acrediten a una persona natural domiciliada, servicios de carácter permanente, quienes aplicarán la tabla de retención correspondiente. Persona Natural Titular de Empresa, Personas Jurídicas que paguen o acrediten pagos o anticipos por servicios o por adquisición de bienes intangibles a personas naturales, retendrán el 10%. c) Base Legal Artículo 62 de la Ley de Impuesto Sobre la Renta; Artículos 154, 155, 156, 156-A del Código Tributario y 76, 93, 94, 95, 96 y 100 de su reglamento de aplicación.

124 d) Procedimiento de Aplicación Pro2-OS. REALIZAR EL PAGO MENSUAL DE LAS CANTIDADES DESCONTADAS EN CONCEPTO DE RENTA POR PAGOS EFECTUADOS PASO RESPONSABLE ACCION 1 2 3 4 5 6 Administración Tributaria/Perceptor Delegado DGT/Perceptor Delegado Bancario 7 Solicita Formulario "F-14" en oficinas de la DGII Revisa en el control correspondiente, el total de los valores pagados sobre los que descontó retención de renta Completa los datos requeridos según el formulario "F-14", incluyendo los datos de identificación, el total de las sumas pagadas y los correspondientes valores retenidos Verifica que el número "NIT" está bien escrito dentro de los datos generales del formulario "F-14" Presenta "F-14" debidamente lleno en las oficina de la DGII Recibe declaración y pago, revisa y sella en constancia de recibido Revisa que su copia de declaración quede sellada de RECIBIDA. e) Formularios a Utilizar Formulario F-14, el cual es proporcionado por la Administración Tributaria f) Vigencia Desde 1 de enero 2001 y por reformas desde 19 de Diciembre 2004 y desde 27 de Marzo de 2005.

125 g) Diagrama Pro2-OS. REALIZAR EL PAGO MENSUAL DE LAS CANTIDADES DESCONTADAS EN CONCEPTO DE RENTA POR PAGOS EFECTUADOS Administración Tributaria/Perceptor delegado DGT/Perceptor delegado bancario 1 Solicita Formulario "F-14" en oficinas de la DGII Recibe declaración y pago, revisa y sella en constancia de recibido 2 6 Revisa en el control correspondiente, el total de los valores pagados sobre los que descontó retención de renta NO Declaración Correcta 3 Completa los datos requeridos según el formulario "F-14", incluyendo los datos de identificación, el total de las sumas pagadas y los correspondientes valores retenidos SI Verifica que el número "NIT" está bien escrito dentro de los datos generales del formulario "F-14" 4 5 Presenta "F-14" debidamente lleno en las oficina de la DGII 7 Revisa que su copia de declaración quede sellada de CANCELADO

126 Pro3-OS 3. REALIZAR EL PAGO MENSUAL DE IVA Y ANUAL DE RENTA, DENTRO DEL PLAZO ESTIPULADO PARA TAL EFECTO PRESENTANDO LA DECLARACIÓN CORRESPONDIENTE a) Objetivo de la Disposición Contar con un documento a través del cual el contribuyente de fe del cálculo de la base tributaria y consecuentemente recoja la veracidad de los datos contenidos en la liquidación de impuestos. b) Obligado Para el caso del Impuesto Sobre la Renta: Los sujetos que estén obligados a llevar contabilidad formal Los que hubieren declarado Impuesto Sobre la Renta en el ejercicio anterior Todos los sujetos registrados como contribuyentes del Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios Las Personas Jurídicas Para el caso del Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios: Las Personas Naturales o Jurídicas, las Sociedades Nulas, irregulares o de hecho, que realicen dentro de su giro o actividad o en forma habitual, ventas u otras operaciones que signifiquen la transferencia onerosa del dominio de bienes muebles corporales, nuevos o usados; o que en forma habitual y onerosa presten alguno o varios de los servicios que señala la ley como hecho generador.

127 c) Base Legal Artículos 91 del Código Tributario; Artículo 92 de la Ley Impuesto Sobre la Renta; Artículos 20, 22 y 24 de la Ley de Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios. d) Procedimiento de Aplicación Pro3-OS. REALIZAR DE PAGO MENSUAL DE IVA Y ANUAL DE RENTA, DENTRO DEL PLAZO ESTIPULADO PARA TAL EFECTO, PRESENTANDO LA DECLARACIÓN CORRESPONDIENTE PASO RESPONSABLE ACCION 1 2 (Contribuyente) (Contribuyente) Solicita en las oficinas de la DGII los formularios "F-11" y "F-07" Revisa los datos de los libros de IVA contra las facturas y comprobantes de crédito fiscal; así como los registros de ingresos del año, costos y gastos para el caso de Renta 3 4 5 (Contribuyente) Administración Tributaria/Receptor delegado DGII (Contribuyente) Llena los formularios "F-07" con los datos de libros IVA y "F-11" con los datos de ingresos anuales, costos y gastos Recibe declaración y pago, revisa y sella en constancia de recibido Revisa que su copia de declaración quede sellada en señal de acuse de recibo e) Formularios a Utilizar Formulario F-07 Declaración y Pago del Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios, y Formulario F-11 Declaración de Impuesto Sobre la Renta. f) Vigencia Desde 1 de enero de 2001

128 g) Diagrama Pro3-OS. REALIZAR EL PAGO MENSUAL DE IVA Y ANUAL DE RENTA, DENTRO DEL PLAZO ESTIPULADO PARA TAL EFECTO, PRESENTANDO LA DECLARACIÓN CORRESPONDIENTE (Contribuyente) Administración Tributaria/Receptor delegado DGII 1 Solicita en las oficinas de la DGII los formularios "F-11" y "F-07" 4 2 Revisa los datos de los libros de IVA contra las facturas y comprobantes de crédito fiscal; así como los registros de ingresos del año, costos y gastos para el caso de Renta Recibe declaración y pago, revisa y sella en constancia de recibido NO 3 Llena los formularios "F-07" con los datos de libros IVA y "F-11" con los datos de ingresos anuales, costos y gastos Declaración Correcta SI 5 Revisa que su copia de declaración quede sellada en señal de acuse de recibo

129 iv. Obligaciones Formales Las obligaciones formales son aquellas que por disposición de ley deben cumplirse por los sujetos que deban dar, hacer o no hacer algo encaminado a asegurar el cumplimiento de la obligación tributaria sustantiva o sea del pago del impuesto. A continuación se presentan en detalle las obligaciones formales y los procedimientos contenidos para su cumplimiento. PROCEDIMIENTO OBLIGACIÓN FORMAL 1 Presentar solicitud de inscripción en el registro de contribuyentes que lleva la Dirección General de Impuestos Internos (DGII) 2 Indicar en la solicitud de inscripción de contribuyente, la dirección en donde la DGII podrá realizar cualquier comunicación 3 Presentar el detalle de las cifras de los Estados Financieros de conformidad al formulario F-971 o al reverso de la declaración de Renta (según el caso) 4 Pedir el correspondiente documento, en formato autorizado por la DGII, que ampare las compras realizadas (Comprobante de Crédito Fiscal, Factura o equivalente) 5 Exigir a quienes les compra, que escriban la identificación completa en el recibo u otro documento que le emitan, en el caso de que éstos no estén inscritos como contribuyentes

130 6 Presentar anualmente un informe a la DGII, conteniendo el detalle de las personas a las que les hayan descontado retenciones del impuesto sobre la renta 7 Presentar mensualmente un informe a la DGII, conteniendo el detalle de las retenciones o percepciones que le hayan efectuado los grandes contribuyentes 8 Llevar contabilidad formal, en el caso de que la microempresa llene los requisitos del Código de Comercio para llevarla 9 Llevar con la debida documentación, registros especiales que faciliten a la DGII revisar las cifras que se reflejen en las declaraciones de IVA y Renta 10 Llevar los libros de compras y de ventas relativos al control del IVA 11 Llevar registros de mercaderías que permitan identificar fácilmente los productos que venden 12 Informar por escrito a la DGII, en el caso que ya no realizará compras ni ventas 13 Entregar una constancia anual a la persona a quien le haya retenido impuesto sobre la renta, la cual deberá contener el total de lo pagado y el monto retenido durante el año de impuesto sobre la renta

131 14 Entregar a las personas a quienes les cancele un servicio, constancia del valor retenido de renta al momento de pagar dicho servicio 15 Mantener debidamente archivada la documentación, información y pruebas que amparen los registros bases para preparar las declaraciones de impuesto 16 Informar a la DGII, sobre la pérdida de documentación que ampare los registros bases para preparar las declaraciones de impuesto 17 Solicitar a la DGII la autorización de la numeración correlativa de los documentos legales ETAPA III El detalle de los procedimientos con su respectivo diagrama es el siguiente:

132 Pro1-OF 1. PRESENTAR SOLICITUD DE INSCRIPCIÓN EN EL REGISTRO DE CONTRIBUYENTES QUE LLEVA LA DIRECCIÓN GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS (DGII) a. Objetivo de la Disposición Formalizarse como contribuyente ante la Dirección General de Impuestos Internos b. Obligado El Obligado al pago de los diferentes impuestos administrados por la Administración Tributaria, exportadores e importadores habituales c. Base Legal Artículos 86 y 235 Código Tributario, 24 y 25 de su Reglamento de Aplicación; Artículos 28 y 30 de la Ley de Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios

133 d. Procedimiento de Aplicación Pro1-OF. PRESENTAR SOLICITUD DE INSCRIPCIÓN EN EL REGISTRO DE CONTRIBUYENTES QUE LLEVA LA DIRECCIÓN GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS (DGII) PASO RESPONSABLE ACCION 1 (Contribuyente) Retira formulario F-210 "Registro Unico de Contribuyentes"(RUC), en oficinas de la Administración Tributaria designadas 2 3 4 (Contribuyente) Administración Tributaria/DGII (Contribuyente) Complementa formulario "F-210", suministrando la información y documentación que la DGII requiere Recibe y revisa datos contenidos en formulario 210 y la documentación anexa; si todo está a satisfacción emite y entrega la tarjeta que acredita la calidad de contribuyente del microempresario, que contiene el Número de Registro (NRC) Presenta Tarjeta original (NRC) al efectuar compras o se utilicen servicios necesarios para la actividad de la empresa, todo para exigir Comprobante de Crédito Fiscal e. Formularios a Utilizar Formulario F-210 el cual es proporcionado por la Administración Tributaria f. Vigencia Desde 1 de enero de 2001

134 g. Diagrama Pro1-OF. PRESENTAR SOLICITUD DE INSCRIPCIÓN EN EL REGISTRO DE CONTRIBUYENTES QUE LLEVA LA DIRECCIÓN GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS (Contribuyente) Administración Tributaria/DGII Retira formulario F-210 "Registro Unico de Contribuyentes"(RUC), en oficinas de la Administración Tributaria designadas 1 Recibe y revisa datos contenidos en formulario 210 y la documentación anexa; si todo está a satisfacción emite y entrega la tarjeta que acredita la calidad de contribuyente del microempresario, que contiene el Número de Registro (NRC) 3 2 Complementa formulario "F-210", suministrando la información y documentación que la DGII requiere NO Información y documenetación correcta 4 SI 4 Recibe y revisa datos contenidos en la Tarjeta de Registro (NRC) 5 Presenta Tarjeta original (NRC) al efectuar compras o se utilicen servicios necesarios para la actividad de la empresa, todo para exigir Comprobante de Crédito Fiscal

135 Pro2-OF 2. INDICAR EN LA SOLICITUD DE INSCRIPCIÓN DE CONTRIBUYENTE, LA DIRECCIÓN EN DONDE LA DGII PODRÁ REALIZAR CUALQUIER COMUNICACIÓN a. Objetivo de la Disposición Mantener un lugar de comunicación oficial ante la Dirección General de Impuestos Internos b. Obligado Todo sujeto pasivo c. Base Legal Artículos 90 y 237 del Código Tributario y 109 inciso 1º de su Reglamento de Aplicación d. Procedimiento de Aplicación

136 Pro2-OF. INDICAR EN LA SOLICITUD DE INSCRIPCIÓN DE CONTRIBUYENTE, LA DIRECCIÓN EN DONDE LA DGII PODRÁ REALIZAR CUALQUIER COMUNICACIÓN PASO RESPONSABLE ACCION 1 (Contribuyente) Completa el apartado del formulario "F-210" con la dirección para oir notificaciones 2 3 4 (Contribuyente) Administración Tributaria/DGII (Contribuyente) Complementa formulario "F-211" los primeros 10 días hábiles de cada año, actualizando dirección de lugar para recibir notificación Recibe y revisa datos contenidos en formulario 210 o 211 Se asegura que la tarjeta (NRC) contiene los datos correctos en el caso de F-210, o que se registre el acuse de recibo en el caso de F-211 e. Formularios a Utilizar Formularios F210, el cual permitirá señalar el lugar al momento de la inscripción; formulario F-211, que se utilizará para la actualización del lugar para recibir notificaciones. El formulario deberá ser firmado por el propio sujeto pasivo, por Representante Legal o apoderado debidamente acreditado y facultado para tal efecto. f. Vigencia Desde 1 de Enero de 2001 y por reforma desde el 19 de Diciembre de 2004

137 g. Diagrama Pro2-OF. INDICAR EN LA SOLICITUD DE INSCRIPCIÓN DE CONTRIBUYENTE, LA DIRECCIÓN EN DONDE LA DGII PODRÁ REALIZAR CUALQUIER COMUNICACIÓN (Contribuyente) Administración Tributaria/DGII 1 Completa el apartado del formulario "F-210" con la dirección para oir notificaciones 2 Complementa formulario "F-211" los primeros 10 días hábiles de cada año, actualizando dirección de lugar para recibir notificación Recibe y revisa datos contenidos en formulario F- 210 o F-211 3 4 Se asegura que la tarjeta (NRC) contiene los datos correctos en el caso de F-210, o que se registre el acuse de recibo en el caso de F-211

138 Pro3-OF 3. PRESENTAR EL DETALLE DE LAS CIFRAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE CONFORMIDAD AL FORMULARIO F-971 O AL REVERSO DE LA DECLARACIÓN DE RENTA (SEGÚN EL CASO) a. Objetivo de la Disposición Mantener bases de datos que faciliten verificar la consistencia de los datos presentados en las liquidaciones de impuestos de los contribuyentes b. Obligado Contribuyentes del Impuesto Sobre la Renta c. Base Legal Artículo 91 del Código Tributario d. Procedimiento de Aplicación Pro3-OF. PRESENTAR EL DETALLE DE LAS CIFRAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE CONFORMIDAD AL FORMULARIO F-971 O AL REVERSO DE LA DECLARACIÓN DE RENTA (SEGÚN EL CASO) PASO RESPONSABLE ACCION 1 2 3 4 5 (Contribuyente) (Contribuyente) (Contribuyente) Administración Tributaria/DGII (Contribuyente) Solicita el formulario "F-971" si lleva contabilidad formal Revisa los documentos en donde se detallan los ingresos anuales, asi como los costos, gastos, bienes y deudas Completa el formulario "F-971"si lleva contabilidad formal, de lo contrario lleva el reverso del formulario "F-11" (Declaración Renta) Recibe formulario debidamente lleno, revisa y sella en constancia de recibido Revisa que su copia de formulario quede sellada en señal de acuse de recibo

139 e. Formularios a Utilizar Formulario F-971 diseñado por la Dirección General de Impuestos Internos f. Vigencia Desde el 19 de Diciembre de 2004 g. Diagrama

140 Pro4-OF 4. PEDIR EL CORRESPONDIENTE DOCUMENTO, EN FORMATO AUTORIZADO POR LA DGII, QUE AMPARE LAS COMPRAS REALIZADAS (COMPROBANTE DE CRÉDITO FISCAL, FACTURA O EQUIVALENTE) a. Objetivo de la Disposición Evitar el riesgo de recibir una multa por no recibir documentos legalmente autorizados b. Obligado Adquirentes de bienes o usuarios de los servicio c. Base Legal Artículo 117 del Código Tributario d. Procedimiento de Aplicación Pro4-OF. PEDIR EL CORRESPONDIENTE DOCUMENTO, EN FORMATO AUTORIZADO POR LA DGII, QUE AMPARE LAS COMPRAS REALIZADAS (COMPROBANTE DE CRÉDITO FISCAL, FACTURA O EQUIVALENTE) PASO RESPONSABLE ACCION 1 Pide el comprobante de la compra realizada 2 Vendedor registrado como contribuyente Entrega comprobante de crédito fiscal en formulario que indique la autorización de la DGII 3 Recibe comprobante 4 Registra en libros IVA, la operación de compra según comprobante 5 Archiva por el período de 5 años el comprobante

141 e. Formularios a Utilizar Comprobante de Crédito Fiscal, Factura o Tiquete según especificaciones de Ley y autorizados por la Administración Tributaria f. Vigencia Desde 1 de enero de 2001 y según reformas desde 19 de Diciembre de 2004. g) Diagrama

142 Pro5-OF 5. EXIGIR A QUIENES LES COMPRA, QUE ESCRIBAN LA IDENTIFICACIÓN COMPLETA EN EL RECIBO U OTRO DOCUMENTO QUE LE EMITAN, EN EL CASO DE QUE ÉSTOS NO ESTÉN INSCRITOS COMO CONTRIBUYENTES a. Objetivo de la Disposición Documentar debidamente desembolsos deducibles sobre la renta b. Obligado Contribuyentes IVA c. Base Legal Artículo 119 del Código Tributario d. Procedimiento de Aplicación Pro5-OF. EXIGIR A QUIENES LES COMPRA, QUE ESCRIBAN LA IDENTIFICACIÓN COMPLETA EN EL RECIBO U OTRO DOCUMENTO QUE LE EMITAN, EN EL CASO DE QUE ÉSTOS NO ESTÉN INSCRITOS COMO CONTRIBUYENTES PASO RESPONSABLE ACCION 1 Realiza compra Solicita que en el comprobante de 2 compra se incluya la identificación personal del vendedor (Nombre, Dirección, NIT, DUI) 3 Vendedor no registrado como Emite comprobante de compra contribuyente 4 Retira comprobante de compra Registra en los libros contables el 5 comprobante de compra (no incorporar en los libros IVA) 6 Archiva por el período de 5 años el comprobante retirado

143 e. Formularios a Utilizar Recibo, Factura u otro documento emitido por un Sujeto Excluido de la Calidad de Contribuyente, agregando los datos indicados por Ley f. Vigencia Desde 1 de enero de 2001 y según reformas desde 19 de Diciembre de 2004. g. Diagrama

144 Pro6-OF 6. PRESENTAR ANUALMENTE UN INFORME A LA DGII, CONTENIENDO EL DETALLE DE LAS PERSONAS A LAS QUE LES HAYAN DESCONTADO RETENCIONES DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA a. Objetivo de la Disposición Reportar a la Dirección General de Impuestos Internos, el detalle de las personas a quienes descontó impuesto sobre la renta b. Obligado Personas Naturales o jurídicas, sucesiones o fideicomisos que retengan Impuesto Sobre la Renta c. Base Legal Artículo 123 y 128 del Código Tributario, 57 de su Reglamento de Aplicación d. Procedimiento de Aplicación Pro6-OF. PRESENTAR ANUALMENTE UN INFORME A LA DGII, CONTENIENDO EL DETALLE DE LAS PERSONAS A LAS QUE LES HAYAN DESCONTADO RETENCIONES DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA PASO RESPONSABLE ACCION 1 2 (Contribuyente) (Contribuyente) Solicita en las oficinas de la DGII el formulario "F-910" Recopila los datos correspondientes a los montos pagados durante el año y sus correspondientes retenciones de impuesto sobre la renta 3 4 5 (Contribuyente) DGII (Contribuyente) Completa el formulario "F-910" con sus datos de identificación general, los nombres, montos pagados y retenidos Recibe formulario debidamente lleno, revisa y sella en constancia de recibido Revisa que su copia de hoja resumen quede sellada en señal de acuse de recibo

145 e. Formularios a Utilizar Formulario F-910 f. Vigencia Desde 1 de enero de 2001 y según reformas desde 19 de Diciembre de 2004. g. Diagrama

146 Pro7-OF 7. PRESENTAR MENSUALMENTE UN INFORME A LA DGII, CONTENIENDO EL DETALLE DE LAS RETENCIONES O PERCEPCIONES QUE LE HAYAN EFECTUADO LOS GRANDES CONTRIBUYENTES a. Objetivo de la Disposición Reportar a la Dirección General de Impuestos Internos los valores retenidos IVA para poder hacer uso del crédito correspondiente b. Obligado Contribuyentes del IVA que hubieren sido sujetos de retenciones o de percepciones c. Base Legal Artículo 123-A del Código Tributario d. Procedimiento de Aplicación Pro7-OF. PRESENTAR MENSUALMENTE UN INFORME A LA DGII, CONTENIENDO EL DETALLE DE LAS RETENCIONES O PERCEPCIONES QUE LE HAYAN EFECTUADO LOS GRANDES CONTRIBUYENTES PASO RESPONSABLE ACCION 1 2 3 4 5 6 (Contribuyente) (Contribuyente) (Contribuyente) (Contribuyente) DGII (Contribuyente) Solicita en las oficinas de la DGII el formulario "F-930" Recopila los datos correspondientes a las retenciones y percepciones que le ha efectuado los grandes contribuyentes Completa formulario (F-930) con Período tributario/nit/nombre según tarjeta NIT) Completa las casillas del "F-930" correspondientes a los valores retenidos durante el mes declarado Recibe formulario debidamente lleno, revisa y sella en constancia de recibido Revisa que su copia de hoja resumen quede sellada en señal de acuse de recibo

147 e. Formularios a Utilizar Formulario F-930 f. Vigencia Desde el 19 de Diciembre de 2004 g. Diagrama

148 Pro8-OF 8. LLEVAR CONTABILIDAD FORMAL, EN EL CASO DE QUE LA MICROEMPRESA LLENE LOS REQUISITOS DEL CÓDIGO DE COMERCIO PARA LLEVARLA a. Objetivo de la Disposición Contar con una herramienta de control efectiva para garantizar el cumplimiento sustantivo correcto de las obligaciones tributarias, a través de evidenciar técnicamente las transacciones que generan obligaciones tributarias b. Obligado Sujetos pasivos obligados de conformidad a lo establecido en el Código de Comercio o en las leyes especiales c. Base Legal Artículos 139 del Código Tributario, 73, 74, 78 inciso 1 y 80 de su Reglamento de Aplicación; Artículos del 435 al 441 del Código de Comercio. d. Procedimiento de Aplicación

149 Pro8-OF. LLEVAR CONTABILIDAD FORMAL, EN EL CASO DE QUE LA MICROEMPRESA LLENE LOS REQUISITOS DEL CÓDIGO DE COMERCIO PARA LLEVARLA PASO RESPONSABLE ACCION 1 Establece si conforme al Código de Comercio está obligado a llevar contribuyente del IVA contabilidad forma 2 3 4 Contador Público Autorizado o Profesional en la materia Contador del microempresario Contador Público Autorizado o Profesional en la materia Formula el sistema contable que se adecue a la naturaleza del negocio Folea libros empastados en forma correlativa y señala su identificación Diseña los libros auxiliares de cuentas necesarias 5 Contador Público Autorizado Autoriza legalmente libros contables Contador del Respalda las operaciones con la 6 microempresario documentación legal pertinente 7 8 9 10 Contador del microempresario Contador del microempresario Contador del microempresario contribuyente del IVA Registra las operaciones en los libros correspondientes Formula los Estados Financieros de la empresa Archiva adecuadamente la documentación y libros contables Presenta a la DGII los registros y documentación contable cuando le sea requerido e. Formularios a Utilizar Todos los necesarios según el método contable adaptado a la naturaleza del negocio. f. Vigencia Desde el 1 de Enero de 2001

150 g. Diagrama Pro8-OF. LLEVAR CONTABILIDAD FORMAL, EN EL CASO DE QUE LA MICROEMPRESA LLENE LOS REQUISITOS DEL CÓDIGO DE COMERCIO PARA LLEVARLA contribuyente del IVA Contador Público Autorizado o Profesional en la materia Contador Público Autorizado Contador del microempresario 1 Establece si conforme al Código de Comercio está obligado a llevar contabilidad forma Formula el sistema contable que se adecue a la naturaleza del negocio 2 Folea libros empastados en forma correlativa y señala su identificación 3 6 Respalda las operaciones con la documentación legal pertinente 4 5 Diseña los libros auxiliares de cuentas necesarias Autoriza legalmente libros contables 7 Registra las operaciones en los libros correspondientes 8 Formula los Estados Financieros de la empresa 10 Presenta a la DGII los registros y documentación contable cuando le sea requerido 9 Archiva adecuadamente la documentación y libros contables

151 Pro9-OF 9. LLEVAR CON LA DEBIDA DOCUMENTACIÓN, REGISTROS ESPECIALES QUE FACILITEN A LA DGII REVISAR LAS CIFRAS QUE SE REFLEJEN EN LAS DECLARACIONES DE IVA Y RENTA a. Objetivo de la Disposición Contar con herramientas de control efectivas para garantizar el cumplimiento sustantivo correcto de las obligaciones tributarias, a través de evidenciar técnicamente y con la mayor especificación posible, las transacciones que generan obligaciones tributarias b. Obligado Todo sujeto pasivo (para determinados sujetos pasivos, se establece disposiciones específicas de conformidad a la naturaleza de la actividad económica) c. Base Legal Artículo 140 del Código Tributario y 73 de su Reglamento de Aplicación.

152 d. Procedimiento de Aplicación Pro9-OF. LLEVAR CON LA DEBIDA DOCUMENTACIÓN, REGISTROS ESPECIALES QUE FACILITEN A LA DGII REVISAR LAS CIFRAS QUE SE REFLEJEN EN LAS DECLARACIONES DE IVA Y RENTA PASO RESPONSABLE ACCION 1 Contrata servicios para que le diseñen los libros auxiliares necesarios legalmente 2 3 Folea libros empastados en forma correlativa Detalla bienes, cuentas por cobrar y deudas al principio de cada ejercicio o período impositivo en un libro encuadernado 4 5 6 7 8 Anota las compras, gastos y ventas durante el desarrollo de sus operaciones Respalda las operaciones con la documentación legal pertinente Totaliza operaciones al final de cada año Archiva ordenados cronológicamente los libros auxiliares y documentación correspondiente por un período de 5 años Muestra los libros y documentación correspondiente a la DGII cuando se lo requiera e. Formularios a Utilizar Los necesarios para facilitar el registro en los libros auxiliares diseñados. f. Vigencia Desde el 1 de enero de 2001

g. Diagrama 153

154 Pro10-OF 10. LLEVAR LOS LIBROS DE COMPRAS Y DE VENTAS RELATIVOS AL CONTROL DEL IVA a. Objetivo de la Disposición Contar con herramientas de control efectivas para garantizar el cumplimiento correcto del Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios, a través de evidenciar técnicamente, las transacciones que generan obligaciones tributarias. b. Obligado Contribuyentes inscritos en el IVA c. Base Legal Artículo 141 de Código Tributario; Artículo 440 del Código de Comercio d. Procedimiento de Aplicación

155 Pro10-OF. LLEVAR LOS LIBROS DE COMPRAS Y DE VENTAS RELATIVOS AL CONTROL DEL IVA PASO RESPONSABLE ACCION 1 contribuyente del IVA o su contador 2 contribuyente del IVA o su contador 3 Contador Público Autorizado 4 contribuyente del IVA o su contador 5 contribuyente del IVA o su contador 6 contribuyente del IVA o su contador 7 8 contribuyente del IVA o su contador contribuyente del IVA Compra los libros empastados de compras y ventas para el IVA Enumera páginas de libros empastados en forma correlativa Autoriza libros o registros del sistema "IVA" Abre las cuentas especiales requeridas para el control del cumplimiento del sistema "IVA" en los registros correspondientes Anota las compras y ventas conforme a los comprobantes correspondientes Totaliza libros por cada mes Firma hoja en donde conste el total de operaciones de cada período Muestra los libros y documentación correspondiente a la DGII cuando se lo requiera e. Formularios a Utilizar Los necesarios para cumplir legalmente con los registros del sistema IVA. f. Vigencia Desde el 1 de Enero de 2001

156 g. Diagrama Pro10-OF. LLEVAR LOS LIBROS DE COMPRAS Y DE VENTAS RELATIVOS AL CONTROL DEL IVA contribuyente del IVA o su contador Contador Público Autorizado 1 Compra los libros empastados de compras y ventas para el IVA 3 2 Autoriza libros o registros del sistema "IVA" Folea libros empastados en forma correlativa 4 Abre las cuentas especiales requeridas para el control del cumplimiento del sistema "IVA" en los registros correspondientes 5 Anota las compras y ventas conforme a los comprobantes correspondientes 6 Totaliza libros por cada mes 7 Firma hoja en donde conste el total de operaciones de cada período Muestra los libros y documentación correspondiente a la DGII cuando se lo requiera 8

157 Pro11-OF 11. LLEVAR REGISTROS DE MERCADERÍAS QUE PERMITAN IDENTIFICAR FÁCILMENTE LOS PRODUCTOS QUE VENDEN a. Objetivo de la Disposición Contar con una herramienta de control efectiva para garantizar el cumplimiento sustantivo correcto de las obligaciones tributarias, que tienen que ver con la transferencia de bienes muebles b. Obligado Sujetos pasivos cuyas operaciones consistan en transferencias de bienes muebles corporales c. Base Legal Artículo 142 del Código Tributario d. Procedimiento de Aplicación Pro11-OF. LLEVAR REGISTROS DE MERCADERÍAS QUE PERMITAN IDENTIFICAR FÁCILMENTE LOS PRODUCTOS QUE VENDEN PASO RESPONSABLE ACCION Registra el valor de las mercadería 1 para la venta, indicando la correspondiente cantidad de producto 2 Cuena la cantidad de mercadería que tiene en existencia al comienzo del negocio y al final de cada ejercicio impositivo 3 4 5 Redacta una acta que contenga el detalle de la mercadería indicando la cantidad y valor del producto en existencia Archiva ordenadamente las actas, por un período de 5 años Muestra las actas de existencia de mercadería a la DGII cuando se lo requiera

158 e. Formularios a Utilizar Formulario dividido en columnas referidas a Agrupamiento de bienes conforme su naturaleza, Cantidad de Bienes, Unidad de Medida, Denominación del Bien, Precio Unitario Neto de IVA y Valor Total de Unidades. f. Vigencia Desde el 1 de enero de 2001 y por reforma desde el 19 de Diciembre de 2006. g. Diagrama

159 Pro12-OF 12. INFORMAR POR ESCRITO A LA DGII, EN EL CASO QUE YA NO REALIZARÁ COMPRAS NI VENTAS a. Objetivo de la Disposición Evitar incurrir en omisiones de declaraciones de impuesto b. Obligado Sujetos pasivos que cesen definitivamente en la realización de actividades o pongan término a su negocio por venta, liquidación, permuta, disolución de sociedad, u otra causa c. Base Legal Artículo 144 del Código Tributario d. Procedimiento de Aplicación Pro12-OF. INFORMAR POR ESCRITO A LA DGII, EN EL CASO QUE YA NO REALIZARÁ COMPRAS NI VENTAS PASO RESPONSABLE ACCION 1 2 3 4 DGII DGII contribuyente del IVA contribuyente del IVA Presenta escrito a la DGII mediante el cual informa terminación de las operaciones del negocio Recibe escrito de cese de actividades constatando las formalidades pertinentes y acusa recibo Presenta las declaraciones de IVA y renta hasta que se le notifique resolución de cierre de expediente Notifica resolución en donde comunica cierre de expediente

160 e. Formularios a Utilizar Escrito dirigido al Director General de Impuestos Internos el cual debe contener el nombre y generales del, número de registro de contribuyente (NRC), número de identificación tributaria (NIT) y la expresión del cese de realización de actividades y consignando el lugar, fecha y firma del microempresario. f. Vigencia Desde el 1 de Enero de 2001. g. Diagrama

161 Pro13-OF 13. ENTREGAR UNA CONSTANCIA ANUAL A LA PERSONA A QUIEN LE HAYA RETENIDO IMPUESTO SOBRE LA RENTA, LA CUAL DEBERÁ CONTENER EL TOTAL DE LO PAGADO Y EL MONTO RETENIDO DURANTE EL AÑO DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA a. Objetivo de la Disposición Garantizar el valor a que tiene derecho la persona a quien se le retuvo, a efectos de acreditarse dicho valor en su liquidación anual del impuesto sobre la renta b. Obligado Agente de Retención del Impuesto Sobre la Renta c. Base Legal Artículo 145 del Código Tributario d. Procedimiento de Aplicación Pro13-OF. ENTREGAR UNA CONSTANCIA ANUAL A LA PERSONA A QUIEN LE HAYA RETENIDO IMPUESTO SOBRE LA RENTA, LA CUAL DEBERÁ CONTENER EL TOTAL DE LO PAGADO Y EL MONTO RETENIDO DURANTE EL AÑO DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA PASO RESPONSABLE ACCION 1 Recopila información de las remuneraciones pagadas a sus empleados dependientes durante el ejercicio próximo anterior 2 3 4 Persona a quien le hicieron la retención Redacta constancia que contenga el monto anual devengado y el valor retenido Entrega constancia a la persona que le retuvo Prepara su declaración anual del Impuesto Sobre la Renta, tomando de base la constancia recibida

162 e. Formularios a Utilizar Según diseño propio del microempresario, pero que deberá contener el Total de las remuneraciones pagadas, el concepto de pago, el período cubierto por ellas y el monto total retenido. f. Vigencia Desde el 1 de Enero de 2001 y por reforma desde el 19 de Diciembre de 2004. g. Diagrama

163 Pro14-OF 14. ENTREGAR A LAS PERSONAS A QUIENES LES CANCELE UN SERVICIO, CONSTANCIA DEL VALOR RETENIDO DE RENTA AL MOMENTO DE PAGAR DICHO SERVICIO a. Objetivo de la Disposición Garantizar al sujeto pasivo el valor que se le ha retenido, de tal manera que tenga comprobación del valor a que tiene derecho como crédito en su liquidación anual del impuesto sobre la renta b. Obligado Agente de Retención del Impuesto Sobre la Renta c. Base Legal Artículo 145 del Código Tributario y 101 de su Reglamento de Aplicación. d. Procedimiento de Aplicación Pro14-OF. ENTREGAR A LAS PERSONAS A QUIENES LES CANCELE UN SERVICIO, CONSTANCIA DEL VALOR RETENIDO DE RENTA AL MOMENTO DE PAGAR DICHO SERVICIO PASO RESPONSABLE ACCION 1 Requiere un servicio necesario para el negocio Emite recibo por el valor del servicio, 2 indicando la cantidad retenida de impuesto sobre la renta 3 Entrega recibo al momento del pago 4 Prepara su declaración anual del Persona que presta un Impuesto Sobre la Renta, tomando de servicio base la constancia recibida

164 e. Formularios a Utilizar Según diseño propio del microempresario, pero que deberá contener el concepto de pago, monto, cantidad retenida, nombre y NIT del sujeto de retención y NIT y firma del microempresario (Agente de Retención). f. Vigencia Desde el 1 de Enero de 2001 y por reforma desde el 19 de Diciembre de 2004. g. Diagrama

165 Pro15-OF 15. MANTENER DEBIDAMENTE ARCHIVADA LA DOCUMENTACIÓN, INFORMACIÓN Y PRUEBAS QUE AMPAREN LOS REGISTROS BASES PARA PREPARAR LAS DECLARACIONES DE IMPUESTO a. Objetivo de la Disposición Mantener fuentes de información por un tiempo prudencial, a efectos de no incurrir en multas ante una verificación de la DGII b. Obligado Personas o entidades, tengan o no el carácter de contribuyentes, responsables, agentes de retención o percepción c. Base Legal Artículo 147 del Código Tributario d. Procedimiento de Aplicación Pro15-OF. MANTENER DEBIDAMENTE ARCHIVADA LA DOCUMENTACIÓN, INFORMACIÓN Y PRUEBAS QUE AMPAREN LOS REGISTROS BASES PARA PREPARAR LAS DECLARACIONES DE IMPUESTO PASO RESPONSABLE ACCION 1 Ordena y guarda cronológicamente los libros y documentación contable 2 3 Guarda las copias de las declaraciones de impuestos presentadas y de los recibos de pago correspondientes Muestra los libros y documentación a la DGII cuando se lo requiera e. Formularios a Utilizar No Aplica. f. Vigencia Desde el 1 de Enero de 2001.

g. Diagrama 166

167 Pro16-OF 16. INFORMAR A LA DGII, SOBRE LA PÉRDIDA DE DOCUMENTACIÓN QUE AMPARE LOS REGISTROS BASES PARA PREPARAR LAS DECLARACIONES DE IMPUESTO a. Objetivo de la Disposición Mantener una herramienta de control efectiva para garantizar el cumplimiento sustantivo correcto de las obligaciones tributarias, a través de evidenciar técnicamente las transacciones históricas que generan obligaciones tributarias b. Obligado Contribuyentes c. Base Legal Artículo 149 del Código Tributario d. Procedimiento de Aplicación Pro16-OF. INFORMAR A LA DGII, SOBRE LA PÉRDIDA DE DOCUMENTACIÓN QUE AMPARE LOS REGISTROS BASES PARA PREPARAR LAS DECLARACIONES DE IMPUESTO PASO RESPONSABLE ACCION 1 Prepara escrito para informar pérdida de libros y/o documentos contables 2 Presenta escrito a la DGII Contesta escrito indicando que se 3 DGII reconstruya la documentación extraviada 4 Reconstruye los libros y/o documentos perdidos

168 e. Formularios a Utilizar Escrito dirigido al Director General de Impuestos Internos, el cual debe contener el nombre y generales del, número de registro de contribuyente (NRC), número de identificación tributaria (NIT) y la expresión de la pérdida de registros contables, archivos y/o documentos legales y consignando el lugar, fecha y firma del microempresario. f. Vigencia Desde el 1 de Enero de 2001. g. Diagrama

169 Pro17-OF 17. SOLICITAR A LA DGII LA AUTORIZACIÓN DE LA NUMERACIÓN CORRELATIVA DE LOS DOCUMENTOS LEGALES h) Objetivo de la Disposición Garantizar a los clientes que los impuestos que estos han pagado se harán llegar al Estado i) Obligado Todos los Contribuyentes j) Base Legal Artículo 115-A del Código Tributario k) Procedimiento de Aplicación Pro17-OF. SOLICITAR A LA DGII LA AUTORIZACIÓN DE LA NUMERACIÓN CORRELATIVA DE LOS DOCUMENTOS LEGALES PASO RESPONSABLE ACCION 1 Completa formulario "F-940", solicitud de asignación de correlativos 2 Presenta solicitud (formulario "F-940") 3 Delegado de la DGII Solicita identificación al microempresario 4 Delegado de la DGII Revisa e incorpora datos al sistema informático 5 Delegado de la DGII Comunica la autorización al microempresario 6 Solicita a la imprenta la elaboración de los documentos autorizados 7 Imprenta Autorizada Emite documentos según orden de trabajo Verifica que el número de autorización 8 se consigne en los documentos que se elaboren Entrega documento a cliente, de 9 conformidad a la operación económica que se realice

170 l) Formularios a Utilizar Formulario F940 (Solicitud de Asignación y Autorización de Correlativo para la Emisión de Documentos Legales) proporcionado por la Administración Tributaria. m) Vigencia Desde el 19 de Diciembre de 2004 n) Diagrama

171 ETAPA IV v. Autocontrol A continuación se presenta el Procedimiento de Autocontrol, el cual a través de diagramas, señala las acciones que tiene que realizar el microempresario dedicado al comercio por mayor de la ciudad de Cojutepeque a efectos de aplicar el autocontrol de las obligaciones tributarias referente al Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios (IVA) y al Impuesto sobre la Renta. Es de considerar que las acciones están distribuidas de tal forma que por cada impuesto, es decir por IVA y Renta, se autocontrole una obligación determinada, la cual aparece señalada en cada verificación que se ponga en practica, todo con el propósito de lograr cubrir con el autocontrol, aquellas obligaciones de IVA y Renta que signifiquen mayor riesgo de detección por parte de la Dirección General de Impuestos Internos.

Pro-AUTOCONTROL Acciones desarrolladas por para controlar Obligaciones IVA AUTOCONTROL 1 Ver Pro3-OF Solicita Declaración IVA a contador Chequea en declaración nombre y NIT Si hubo pago compara la cantidad a pagar según declaración con lo desembolsado Chequea que la declaración tenga el sello de CANCELADO Correcto si no AUTOCONTROL 2 Ver Pro7-OF Le retuvo IVA un Gran Contribuyente no si Solicita formularios F-930 a contador Chequea en formulario nombre y NIT Chequea que formulario tengan sello de RECIBIDO DGII Compara retenido IVA de F-930 con lo declarado en ese concepto en F-07 Archiva documentos AUTOCONTROL 3 Ver Pro10-OF Solicita libro de ventas a consumidor final IVA a contador Suma las cantidades que aparecen en la columna de ventas netas del mes Compara el valor resumen de ventas del mes con la sumatoria obtenida Compara valor de resumen ventas del mes según libro con el valor declarado en F-07 NINGUNA ACCION INVESTIGA, JUSTIFICA, PROCEDE AUTOCONTROL 4 Ver Pro4-OF Solicita a contador 5 comprobantes de crédito fiscal por compras del mes Chequea en libro de compras IVA, el registro de fecha y valor compra e IVA

Pro-AUTOCONTROL Acciones desarrolladas por para controlar Obligaciones RENTA AUTOCONTROL 5 Ver Pro6-OF Solicita a contador el Informe de Retenciones Anuales Renta (F-910) Solicita a contador 12 declaraciones de Retenciones Renta Año Anterior (F-14) Chequea en formularios nombre y NIT de microempresario Chequea que formularios tengan sello de RECIBIDO DGII Compara monto retenido anual (F- 910) con la Suma de retenciones renta reportadas en F-14 si Correcto no AUTOCONTROL 6 Ver Pro3-OS Solicita a contador Declaración Renta (F- 11) Año Anterior Paga Impuesto no si Solicita a DGII Estado de Cuenta no Tiene observaciones si Regulariza situación ante la DGII Archiva documentos AUTOCONTROL 7 Ver Pro3-OF no Lleva contabilidad Formal si Solicita a contador formularios F-971 y F-11 Chequea en formulario nombre y NIT de microempresario Chequea que formulario tengan sello de RECIBIDO DGII Compara valor impuesto renta de F-971 con impuesto computado F-11 INVESTIGA, JUSTIFICA, PROCEDE AUTOCONTROL 8 Ver Pro11-OF Vende mercadería no si Solicita a contador ACTA de inventario de mercadería Año Anterior y F-11 Chequea que el acta incluya unidades,nombre y costo unitario por producto Compara valor total de mercadería según ACTA con el inventario final declarado en F-11 Solicita devolución renta a la DGII NINGUNA ACCION

174 vi. Formularios para el cumplimiento de las obligaciones tributarias formales y sustantivas CODIGO NOMBRE DESCRIPCIÓN FO7 Declaración y pago del Impuesto a Formulario mediante el cual se declara la Transferencia de Bienes Muebles mensualmente, los débitos y créditos y a la Prestación de Servicios resultantes de las operaciones comerciales realizadas, a efectos de liquidar el IVA F11 Declaración del Impuesto Sobre la Formulario mediante el cual se declara Renta anualmente los ingresos, costos y gastos, a efectos de liquidar el impuesto computado sobre la renta imponible F14 Declaración mensual de pago a Formulario mediante el cual cuenta e impuesto retenido renta mensualmente, se entera el pago a cuenta y las retenciones de renta F210 Registro Único de Contribuyentes Formulario mediante el cual los (RUC) contribuyentes se registran como tales ante la Administración Tributaria F211 Actualización de dirección para Formulario a través del cual, el recibir notificaciones contribuyente señala la dirección para recibir notificaciones F910 Informe anual de retenciones del Formulario mediante el cual el Impuesto sobre la Renta contribuyente informa, anualmente, las personas a las que hayan realizado retenciones sobre renta en el año inmediato anterior F915 Informe sobre distribución o Formulario mediante el cual, las capitalización de utilidades, personas jurídicas deben informar dividendos o excedentes y/o listado anualmente las distribuciones de utilidades efectuadas durante el año de socios, accionistas o anterior cooperadores

175 CODIGO NOMBRE DESCRIPCIÓN F930 Informe mensual de retención, Formulario a través del cual se informa percepción o anticipo a cuenta de mensualmente, las retenciones, IVA percepciones y/o anticipos a cuenta IVA F940 Solicitud de asignación y Formulario mediante el cual se solicita autorización de correlativo para la asignación y autorización de la emisión de documentos legales numeración correlativa de los documentos tributarios F971 Balance general y Estado de Formulario a través del cual se hace resultados para contribuyentes que una relación de los estados financieros lleven contabilidad del contribuyente que lleva contabilidad formal, el cual no es obligatorio para los asalariados, los obligados a nombrar auditor fiscal, ni para los contribuyentes con rentas diversas menores a $30,000.00