REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA UNIVERSIDAD CENTROCCIDENTAL LISANDRO ALVARADO DECANATO DE ADMINISTRACIÓN Y CONTADURÍA

REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA UNIVERSIDAD CENTROCCIDENTAL LISANDRO ALVARADO DECANATO DE ADMINISTRACIÓN Y CONTADURÍA NUEVAS TENDENCIAS DE LA CONTADURÍA PÚBLICA XBRL (Extensible Business Reporting Language) Autores: Morón, Yajaira Yépez, Yaimileth Tutor: Lic. Esp. Luis Giménez Lozano Barquisimeto, Julio 2004

REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA UNIVERSIDAD CENTROCCIDENTAL LISANDRO ALVARADO DECANATO DE ADMINISTRACIÓN Y CONTADURÍA NUEVAS TENDENCIAS DE LA CONTADURÍA PÚBLICA XBRL (Extensible Business Reporting Language) Trabajo de Grado Presentado como Requisito Parcial para Optar al Grado de Licenciados en Contaduría Pública Autores: Morón, Yajaira Yépez, Yaimileth Tutor: Lic. Esp. Luis Giménez Lozano Barquisimeto, Julio 2004 ii

APROBACIÓN DEL TUTOR En mi carácter de tutor del Trabajo Especial de Grado presentado por las T.S.U. Morón Yajaira, Cédula de Identidad Nº 11.428.532 y Yépez Yaimileth, Cédula de Identidad Nº 10.775.536, titulado Nuevas Tendencias de la Contaduría Pública XBRL, para optar al grado de Licenciados en Contaduría Pública, consideramos que dicha tesis reúne los requisitos y méritos suficientes para ser sometida a la presentación pública y evaluación por parte del jurado examinador que se designe. En la Ciudad de Barquisimeto, a los Veintiocho Días (28) del mes de Julio del año 2004. Lic. Esp. Luis Giménez Lozano C.I. No. 12.248.915 iii

APROBACIÓN DE ASESOR METODOLÓGICO En mi condición de Asesor Metodológico del Trabajo Especial de Grado presentado por las T.S.U. Morón Yajaira Cédula de Identidad Nº 11.428.532 y Yépez Yaimileth, Cédula de Identidad Nº 10.775.536, titulado Nuevas Tendencias de la Contaduría Pública XBRL, para optar al grado de Licenciados en Contaduría Pública, consideramos que dicha tesis reúne los requisitos y méritos suficientes para ser sometida a la presentación pública y evaluación por parte del Jurado examinador que se designe. En la Ciudad de Barquisimeto, a los Veintiocho (28) Días del mes de Julio del año 2004. Lic. Msc. Gloria Oirdobro C.I. No. 3.081.107 iv

REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA UNIVERSIDAD CENTRO OCCIDENTAL LISANDRO ALVARADO DECANATO DE ADMINISTRACIÓN Y CONTADURÍA NUEVAS TENDENCIAS DE LA CONTADURÍA PÚBLICA XBRL (EXTENSIBLE BUSINESS REPORTING LANGUAGE) Autores: T.S.U. Yajaira Morón T.S.U. Yaimileth Yépez Trabajo de grado aprobado, en nombre de la Universidad centro occidental Lisandro Alvarado, por el siguiente Jurado, en la ciudad de Barquisimeto a los 28 días del mes de Julio del 2.004, con Mención Publicación. Lic. Msc. Beatriz de Leal Lic. Msc. Alexis Colmenárez C.I. No. 3.678.688 C.I. No. 7.365.045 v

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DEDICATORIA A Dios y a la Divina Pastora, por saber darme esa fortaleza espiritual en los momentos de desaliento. A mi Madre por guiar mi vida al éxito, por darme lo mejor de ellos: orientación, paciencia y darme siempre su apoyo. A la memoria de mi Padre, que siempre está presente en los buenos y malos momentos, para recordarme ese amor puro y hermoso que perdí, pero que a la vez me da fuerza de voluntad para culminar los objetivos que me propongo. A mi esposo, por su paciencia y comprensión en todo momento, gracias por apoyarme y compartir conmigo este esfuerzo por obtener este éxito con humildad y sabiduría. A mi hijo, que ha llegado a mi vida para realizarme como Madre y Mujer, espero ser tu ejemplo de lucha y perseverancia, y que en un futuro este esfuerzo por alcanzar las metas propuestas te sirvan de inspiración en tu vida para lograr todo lo que te propongas. Que Dios te Bendiga! A mis hermanos que con cariño y receptividad me dieron su apoyo incondicional. Los Quiero! A todos mis sobrinos que les sirva de ejemplo. Yaimileth vii

DEDICATORIA A Dios Todopoderoso, por obsequiarme el Don de la Vida, por darme fe, fuerza y serenidad para soportar y sobreponerme a todas las pruebas que he sido sometida, ya que con su infinito poder se logra todo. A mi querida madre, por ser una mujer ejemplar, digna de mi respeto y admiración, guiándome por buenos caminos y por haberme acompañado en este largo camino, brindándome su gran amor y confianza en todo momento. A mi padre Víctor, porque fue un ejemplo de rectitud y aunque no esté físicamente, espiritualmente; en mi corazón me ha acompañado dándome fuerzas para seguir adelante. A mi esposo Miguel, por haberme brindado su confianza y acompañarme en el logro de mis éxitos, porque sin su apoyo hubiese sido difícil lograrlo. A mis amigos, por haberme brindado su amistad y apoyo para culminar mi meta. A todos, mil gracias. Yajaira Morón viii

AGRADECIMIENTO En primer lugar le estamos agradecidas a Dios, que cada día nos llena de esperanza que se necesita y que sirva de perfecta guía para lograr las metas que nos hacemos. De la misma manera, le agradecemos al Tutor Lic. Esp. Luis Giménez Lozano, quien con su experiencia y paciencia, nos dio su apoyo y supo orientarnos, facilitándonos una adecuada asesoría en la metodología empleada para poder lograr el desarrollo de este proyecto de culminación en nuestra carrera profesional. A la Lic. Msc. Gloria Oirdobro, quien nos dedicó parte de su tiempo para asesorarnos de forma muy amable y que de manera desinteresada nos brindó su ayuda en las inquietudes que se nos presentó en la elaboración de este proyecto. ix

ÍNDICE GENERAL pp. RESUMEN xii INTRODUCCIÓN 1 CAPÍTULO I. EL PROBLEMA 4 Planteamiento del Problema. 4 Objetivos del Estudio. 9 Objetivo General. 9 Objetivos Específicos. 9 Justificación e Importancia. 9 Alcances y Limitaciones.. 11 II. MARCO TEÓRICO.. 12 Antecedentes.. 12 Bases Teóricas.. 14 Reseña Histórica del XBRL (Extensible Business Reporting Language). 14 Internet. 16 Impacto de la Nueva Tecnología en la Contaduría Pública.. 20 Expectativas y Exigencias para el Contador Público en Latinoamérica. 20 Estados Financieros y las Declaraciones de Principios Contables 22 Estados Financieros de Acuerdo con el IASC. 24 Requerimientos Contables del FASB. 25 AICPA-FASB. 26 IASC Business, Reporting on the Internet 28 FASB Business Reporting Research Project 30 AICPA, (SF). 32 La Armonización Contable a través de las Normas Internacionales de Contabilidad 34 Extensible Business Reporting Lenguaje. 35 Características del XBRL.. 39 Fundamentos de XBRL. 41 Rotular y Ubicar los Datos bajo XML. 43 x

pp. XBRL como Alternativa para el Informe Digital. 44 Taxonomía. 46 Implantación y Estandarización XBRL.. 48 Beneficios de la Implantación de XBRL. 50 Estructura Propuesta para el uso de XBRL 52 Definición de Términos. 54 III. MARCO METODOLÓGICO. 59 Naturaleza y Diseño de la Investigación. 59 Método.. 61 Técnicas de Recolección de Datos. 62 Técnicas de Análisis de Datos.. 64 Procedimientos de la Realización de una Investigación Analítica. 65 IV. ANÁLISIS FUENTES DOCUMENTALES. 68 Nomenclatura Empleada en las Matrices.. 68 Incidencia del XBRL en la Profesión Contable. 79 Entrevista a Experto. 81 V. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES. 84 Conclusiones. 84 Recomendaciones.. 87 REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS. 89 REFERENCIAS ELECTRÓNICAS. 91 ANEXOS.. 92 xi

REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA UNIVERSIDAD CENTRO OCCIDENTAL LISANDRO ALVARADO DECANATO DE ADMINISTRACIÓN Y CONTADURÍA NUEVAS TENDENCIAS DE LA CONTADURÍA PÚBLICA XBRL (EXTENSIBLE BUSINESS REPORTING LANGUAGE) Autores: T.S.U. Yajaira Morón T.S.U. Yaimileth Yépez Tutor: Lic. Esp. Luis Giménez Lozano RESUMEN El estudio tuvo como objetivo analizar XBRL (Extensible Business Reporting Languaje) como base para la realización de reportes financieros digital, examinar XBRL como herramienta para la presentación de información financiera, describir las taxonomías empleadas por XBRL, enumerar las implicaciones para la profesión contable del uso de XBRL en la elaboración de informes financieros personalizados. El mismo se enmarcó dentro de una investigación analítica de base documental. Como instrumento de recolección de datos se empleó la matriz de análisis aplicable a documentos, lo que permitió identificar, interpretar, ordenar los aspectos del evento analizado. Como técnica de análisis de datos se utilizó la técnica de análisis de contenido mediante la cual se abordaron los eventos en estudio, textos Internet y otros. La técnica de análisis de contenido permitió realizar una descripción objetiva, sistemática y cuantitativa del contenido manifiesto de comunicaciones de los cuales se obtuvo una interpretación cualitativa de la información, de lo cual se concluyó que XBRL facilita el análisis de los estados financieros y ofrece un nuevo lenguaje que está revolucionando el mundo de la comunicación financiera, además constituye una herramienta técnica que permite la creación de informes financieros a bajo coste y en un formato compatible con la mayoría de las aplicaciones informáticas contables. xii

INTRODUCCIÓN En los actuales momentos Internet ha transformado la forma de hacer negocios y ha traído consigo un vuelco total a la forma de entregar y acceder a la información financiera planteando nuevas interrogantes, tal es el caso de los mecanismos necesarios para la distribución de información y quizás lo más importante la serie de herramientas que permitan un eficiente acceso de los interesados a los datos de acuerdo con sus requerimientos. De este modo, el manejo de reportes vía redes de telecomunicación como Internet amplía las posibilidades de los usuarios de recibir información financiera y no financiera, esta última requerida fundamentalmente porque brinda una visión integral del negocio empresarial al tomar decisiones; esto lleva a los contadores dentro de nuevos escenarios en la generación de información. Igualmente los usuarios se ven beneficiados al recibir información en línea y con un nivel de frecuencias acorde con la versatilidad y agilidad propia del mundo de los negocios del nuevo siglo. En este sentido, nuevamente se encadena el concepto de la red mundial de datos con la necesidad de crear un marco que facilite el intercambio de información para lo cual se cuenta con el XBRL (Extensible Business Reporting Languaje) como la herramienta que cumplirá con esta tarea. 1

En este contexto surge el XBRL como lenguaje universal de comercio electrónico para comunicación financiera, elaboración y análisis, lo cual plantea cómo los contadores están respondiendo a los desafíos impuestos por un nuevo escenario en la generación de información financiera con base en las herramientas de tecnologías disponibles. El factor principal bajo el cual nace la idea de XBRL es el de reducir costes de intercambiar información de negocios y generar reportes financieros, además de posibilitar el reenfoque de las áreas contables permitiendo reducir los procesos operativos en la preparación de informes y aumentando los tiempos para analizar datos mediante herramienta de inteligencia de negocios, los procesos de análisis emplearán menor tiempo por parte de los usuarios. Ahora bien, sobre la base de lo antes expuesto se presenta una investigación dirigida a analizar XBRL como base para la realización de reportes financieros digitales. El trabajo se estructuró de la siguiente manera: Capitulo I: El Problema, este capitulo está conformado por el Planteamiento del Problema los Objetivos Generales y Específicos de la investigación, así como la Justificación, Alcances y Limitaciones de la misma. Capitulo II: Relativo al Marco Teórico contiene Antecedentes de la Investigación, Bases Teóricas, Glosario de Términos. 2

Capitulo III: Referente al Marco Metodológico contiene: Naturaleza y Diseño de la Investigación, Método, Técnicas de Recolección de Datos, Técnicas de Análisis de Datos, Procedimientos de la realización de una Investigación Analítica. Capitulo IV: Análisis de fuentes Documentales, Nomenclatura empleada en las Matrices, Matriz de Análisis Relacional, Matriz Dofa. Capitulo V: Conclusiones y Recomendaciones. 3

CAPITULO I EL PROBLEMA Planteamiento del Problema En los actuales momentos se ha extendido progresivamente el uso de Internet como medio para la distribución digital de la información contable, motivo éste por lo cual las organizaciones emplean la Web para la difusión de su información económica- financiera. Sin embargo, la publicación de estados financieros digitales se ha convertido en prioridad para las empresas interesadas en ofrecer esta información a sus accionistas Bonsón (2001, 1) XBRL y el Reporte Universal. Es por esto que el avance de las tecnologías de la información está asociado cada vez más a la internacionalización de las organizaciones, consecuencia de una globalización de los mercados, con cuyos avances se abren fronteras que dejan paso a una nueva forma de transmisión de la información financiera que supera técnicas rudimentarias al abarcar los dos subprocesos de información referidos tanto a los estados financieros en su preparación, clasificación, presentación, reportes y análisis así como la información financiera y no financiera de un negocio. 4

En este sentido, el problema de investigación que se presenta está dado por las dificultades que los profesionales de la contaduría pública confrontan cuando no existen compatibilidad en los documentos que generan los programas de contabilidad, lo que implica pérdida de tiempo al ajustar los formatos, diseñar un programa que permita mejorar las distintas aplicaciones de los datos. Esto se agudiza cuando se quiere hacer una base de datos homogénea a partir de la información suministrada por Internet, ya que la misma existe, pero al final hay que insertarla manualmente en otro programa, lo que hace que la información deje de ser oportuna perdiendo su planificación a causa de la demora del procedimiento. Por tal razón, surge el desarrollo de nuevos sistemas de información contable que incluyan normas y prácticas para los informes financieros, debido a que en la actualidad, se busca la armonización de las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC s); y el América Institute of Certified Public Acountants, AICPA (Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados), que está en la búsqueda de una solución para crear un instrumento uniforme de presentación y protección de la información financiera que cumplan con las Normas Internacionales de Contabilidad y que simplifique su labor. Es importante acotar que la comunidad internacional ha reconocido la necesidad de armonizar las distintas normas de información financiera para alcanzar altos grados de calidad, transparencia y comparabilidad en la 5

información preparada por los entes económicos, independientemente de su país de origen. Al respecto, Álvarez, H. (2002), señala que el término armonización emplea la reconciliación de puntos diferentes y se convierte en un asunto de mejor comunicación de información en una forma tal que se pueda interpretar y comprender internacionalmente. Ahora bien, en base a lo antes expuesto y en repuesta a las necesidades de la AICPA, de las empresas y del sector profesional de un lenguaje estándar para el reporte digital que posibilite la comunicación homogénea de la información en intercambios de datos entre aplicaciones informáticas y el análisis automático de la información financiera surge una innovadora tecnología conocida como XBRL, mediante la cual se podrá elaborar un informe de nivel gerencial que resuma diferentes áreas de una empresa o sencillamente los estados financieros obligatorios bajo los Principios de Contabilidad generalmente aceptados como son: Balance General, Estado de Resultados, el Estado de Movimiento de la Cuenta de Patrimonio y el Estado de Flujo del Efectivo. En este orden de ideas es importante acotar que el proceso de generación de información financiera no es tarea fácil como lo expresan los vendedores de Software, debido a la diversidad de fuentes de donde debe tomarse la información original para elaborar todos los reportes que una organización amerita para gerenciar y monitorear las actividades en diferentes áreas; siendo desde el punto de vista financiera, totalmente crítico tener a tiempo la información necesaria y en manos del 6

funcionario apropiado a fin de tomar las decisiones adecuadas de negocios. Esto hizo que surgiera la necesidad primordial de los negocios, de reportar sus resultados y operaciones a todos los usuarios de los estados financieros, lo que motivó el surgimiento de una serie de formatos electrónicos como la hoja de cálculo y otros menos conocidos como el UTML (Ilyper Text Markup Languaje) el cual ha desempeñado un papel trascendental en el nacimiento de la nueva economía. Sin embargo, es necesario el XBRL uno de los conceptos de lenguaje de negocios y de tecnología para aplicarlo al reporte financiero digital, permitiendo la creación de informes financieros personalizados, a bajo coste y en un formato compatible con las mayorías de las aplicaciones informáticas de contabilidad y de análisis de datos financieros. Willis (2000), XBRL, un Lenguaje para el Reporting Digital, señala que este lenguaje va a posibilitar a los usuarios y a los emisores de estados financieros la reducción del tiempo y del coste de acceso a la información contenida en los estados financieros puesto que el XBRL ofrece una plataforma robusta para la extracción de datos y por ende el desarrollo de herramientas de interrogación para los accionistas y otros usuarios. Prosigue Willis (Ob. cit.) que al agilizar la distribución y el acceso a la información, los estados financieros elaborados con XBRL serán capaces de trabajar con los agentes de Software empleados por los usuarios 7

para responder a las preguntas que éstos les planteen. De igual manera, expresa que el XBRL facilita el análisis de los estados financieros, es decir, se podrá acceder a la información contenida en dichos estados financieros de una manera más eficiente, siendo el objetivo ofrecer a los usuarios herramientas de análisis poderosas, rápidas y a bajo costes. De lo antes señalado se derivan las interrogantes de investigación que se transcriben a continuación: Es el XBRL la base para la realización de reportes financieros digitales? Constituye el XBRL una herramienta para la presentación de información financiera? Facilitan las taxonomías del XBRL el intercambio de datos financieros? El uso del XBRL representa implicaciones para la profesión contable al elaborar informes financieros personalizados? Por lo antes expuesto se propone una investigación cuya finalidad es analizar el lenguaje XBRL como base para la realización de reportes financieros digitales que armonice con normas internacionales de contabilidad. 8

OBJETIVOS DEL ESTUDIO Objetivo General Analizar el XBRL como base para la realización de reporte financiero digital. Objetivos Específicos - Examinar XBRL como herramienta para la presentación de información financiera. - Describir las taxonomías empleadas por el XBRL que facilitan el intercambio de información financiera. - Enumerar las implicaciones para la profesión contable del uso del XBRL en la elaboración de informes financieros personalizados. - Indicar las fortalezas, oportunidades, debilidades y amenazas del lenguaje XBRL mediante matriz de análisis gerencial Dofa. JUSTIFICACIÓN E IMPORTANCIA La propuesta de investigación se justifica desde el punto de vista técnico científico, por cuanto en la 9

actualidad no existe un formato común generalmente aceptado para los datos contenidos en los informes financieros, motivo por el cual éstos deben reintroducirse a menudo en las aplicaciones automáticas o deben ser copiados, sin embargo, el XBRL va a permitir la creación de informes financieros personalizados a bajo coste y en un formato compatible con la mayoría de las aplicaciones informáticas de contabilidad y de análisis de datos financieros. De igual manera, el estudio adquiere importancia debido a que con sus aportes teóricos-conceptuales se beneficiarán los profesionales de la contaduría pública al conocer el lenguaje XBRL como unas de las tecnologías informáticas más actualizadas para la elaboración de informes financieros armonizados con normas internacionales, lo que les facilitará su trabajo técnico, debido que ellos son los usuarios por naturaleza de los resultados del estudio, aunque también se beneficiarán las organizaciones empresariales al contar con una plataforma tecnológica que les permita tener información financiera en tiempo récord, confiable y veraz para la toma de decisiones adecuadas de la empresa. Asimismo, los resultados de este trabajo servirán de base a otras líneas de investigación y por consiguiente a proyectos conexos sobre al área de estudio. 10

ALCANCE Como alcance del estudio se tiene el proporcionar información teórica actualizada a profesionales de la contaduría, a fin que empleen un lenguaje informático, XBRL que les permita ahorro de tiempo y de coste al llevar a cabo informes gerenciales y financieros en tiempo récord, en formatos compatibles con aplicaciones informáticas de contabilidad y análisis de datos financieros. 11

CAPÍTULO II MARCO TEÓRICO Antecedentes Para la sustentación de este estudio se realizó una exhaustiva revisión y análisis de investigación efectuados por algunos autores, y Trabajos de Grado realizados en la Universidad de Carabobo en materia de XBRL, los cuales fueron extraídos por Internet, y entre los cuales se destacan los que a continuación se indican. Barreras y Otros(2002), en el trabajo presentado en la Universidad de Carabobo, titulada Factibilidad de la Aplicación del XBRL a la Información Financiera y su Segura Transmisión a través de Medios Electrónicos, llegaron a la conclusión de que en Venezuela no es factible la aplicación del XBRL, debido a que no se han desarrollado las condiciones técnicas y legales necesarias, a la falta de conocimiento de los profesionales y a los usos distintos de transmisión de información financiera que destinan las empresas en su página Web. Las condiciones técnicas están íntimamente relacionadas con las condiciones legales, ya que es necesario desarrollar un listado de cuentas llamado Taxonomía que comprenda todos los elementos que forman 12

parte de la Contabilidad de una empresa, el cual debe estar basado en las Normas de Contabilidad. Bonsón Ponte (1999), en el trabajo Los Estados Financieros en Internet, realiza un análisis sobre el tema, e incluye una recopilación de investigaciones cuyo fin es determinar el número de empresas que está utilizando la Web para la difusión electrónica de información, entre las cuales él fue partícipe en el ámbito Eurostoxx50 de Europa. Los resultados de estas investigaciones confirman que el reporte corporativo en Internet ha crecido notablemente en los últimos años y arroja las siguientes conclusiones: Existe un número cada vez mayor de empresas que suministran información financiera electrónicamente. Las investigaciones más recientes muestran la tendencia creciente del fenómeno. El número de empresas que presentan información financiera digital es mayor en la medida en que la muestra estudiada es más selectiva. Un buen número de empresas, principalmente en los Estados Unidos, están utilizando Internet como un medio de comunicación con los inversores. Las opciones de comunicación que ofrece Internet cubren todos los aspectos de las actividades tradicionales de relación con los accionistas e inversores con un coste mucho menor. La información facilitada no se limita solo al informe anual sino que suele incluir estados financieros trimestrales o semestrales, resúmenes de los últimos años, información medioambiental, partidas financieras, servicios de información a los inversores por E-mail, 13

información de prensa, información sobre empleo y oportunidades de trabajo en la compañía. La investigación teórico-práctica de Bonsón es utilizada como un antecedente para reafirmar los beneficios que tiene Internet en la difusión de la información financiera y la masificación de su uso, haciendo notar que, importantes empresas en diferentes países están implementando estas ideas, para hacer llegar a los usuarios la información de una manera más efectiva y eficiente, sobre todo cuando entran en juego las Bolsas de Valores. De esta manera la adopción y uso del XBRL es más factible porque una parte del mundo está trabajando en un mismo orden de ideas, obligando a la otra parte a unirse a ellos. Bases Teóricas Reseña Histórica del XBRL (Extensible Business Reporting Language) Hoffman (1998), Contador Público Certificado (Certified Public Accountant, CPA) con la firma Knight Vale y Gregory en Tacoma, Washington, investigó acerca del XML para el reporte electrónico de la información financiera. Charlie comenzó desarrollando prototipos de Estados Financieros y de cédulas de auditoría usando XML. 14

Hoffman (Ob. Cit.), informó a Wayne Harding, Presidente del equipo de tecnología del AICPA, en julio de 1998 acerca del potencial de usar el XML en el reporte financiero. Wayne solicitó una presentación a Charlie para el equipo de tecnología del AICPA acerca del XML en septiembre de 1998. El grupo de trabajo de tecnología del AICPA creó una "descripción del producto" proponiendo la creación de un prototipo de juegos de Estados Financieros usando XML para el AICPA. Karyn Waller, CPA, del grupo de trabajo del AICPA y miembro del grupo de tecnología, ayudó a perfeccionar el producto. De igual manera Harding (1998), Director del área de tecnología de AICPA, presentó sus resultados de tecnología al comité del AICPA. Como resultado de esta presentación, el AICPA decidió financiar el proyecto para crear un conjunto prototipo de Estados Financieros en XML. El 31 de diciembre de 1998, el prototipo terminado. Fue desarrollado por Charlie Hoffman y Mark Jewett (Erutech), financiado por el AICPA. Jeffery Ricker (XML Solutions) contribuyó para el prototipo inicial. La firma Knight Vale y Gregory, garantizó el 50 por ciento del costo del desarrollo de este prototipo inicial El 15 de enero de 1999, este prototipo fue presentado al AICPA. Wayne Harding y Charlie Hoffman convencieron al AICPA de que el XML era importante para la profesión de la contabilidad. El AICPA solicitó que se elaborara un plan de negocio para el caso del XML y en particular los Estados 15

Financieros basados en XML. El proyecto se denominó XFRML (Extensible Financial Reporting Markup Language), el plan de negocio fue terminado el 15 de Junio de 1999, fue creado por Charles Hoffman, CPA (CPA independiente); Wayne Harding, CPA (Grandes Llanos); Eric Cohen, CPA (Cohen Computer Consulting); y Louis Matherne, CPA (Director de Tecnología del AICPA). El 17 de julio de l999, la junta directiva del AICPA se determinó en financiar el esfuerzo de XFRML. En agosto de 1999, doce compañías rápidamente se unieron al esfuerzo junto al AICPA como miembros del Comité de Dirección de XFRML. Internet Según Correa y otros (2001, 450-452; 457-460), el Internet, que en un comienzo estaba restringido a los segmentos militares y que más tarde fue introducido en el intercambio científico y académico, hoy ha surgido como una aplicación de la vida diaria y accesible prácticamente desde cualquier lugar del planeta. Se pueden distinguir hechos importantes en su evolución. Se caracteriza por la creación de conceptos e ideas, tan radicales algunas, que dieron la sensación que cualquier frontera podía franquearse y que no había límite alguno a la imaginación. La iniciativa y los proyectos ya no pertenecen más al área académica, sino a 16

individuos, y el sistema se sustenta económicamente con recursos de capital de riesgo. De igual forma, Internet es una herramienta maravillosa para los negocios. En los últimos años, los negocios se han reunido a través de Internet para vender productos, asistir a los clientes, hacer intercambios de información y mucho más. Esto se debe a que Internet ofrece varias ventajas en la comunicación de la información financiera. Los negocios despertaron el potencial del Internet, presentaban la información a los clientes y a los socios de negocio en páginas Web utilizando Hypertext Markup Language, HTML (Lenguaje para Marcación de Hipertexto), y de esa manera hacían más eficaz su capacidad de comunicarse. Así, la información detallada estaba disponible para los clientes y los socios de negocio con un simple click del ratón. Sin embargo, éste no iba lo suficientemente lejos. A través del HTML es efectivo describir los contenidos de apariencia en la Web, talla, color, etc., pero éste no puede describir los contenidos por él mismo. Por ejemplo, HTML define el estilo de fondo o texto transmitido en Internet pero no puede decir qué características presenta como un precio, la edad de un activo o una ganancia. Más adelante se presentó al World Wide Web Consortium (W 3C), la organización encargada de la normativa en tecnología Web, un lenguaje que voltea Internet en una estrecha infraestructura industrial, un lenguaje de programación llamado XML. XML provee al 17

usuario la capacidad de exhibir y de revelar simultáneamente el contexto de la información financiera. De acuerdo a los mismos autores, la distribución de información contable a través de Internet, agrega una nueva dimensión a los informes y somete a mayores exigencias a los sistemas de información tradicional. La información on-line, publicada en tiempo real, puede llegar a sustituir a la información histórica que actualmente se suministra a los accionistas y a otros usuarios externos. Un gran número de empresas, principalmente en Estados Unidos, está utilizando Internet como medio de comunicación con los inversores; la información suministrada no se limita al informe anual, sino que suele incluir estados financieros trimestrales o semestrales, resúmenes de los últimos años, información medioambiental, ratios financieros, servicios de información a los inversores por E-mail, información de prensa, información sobre empleo y oportunidad de trabajo en las empresas, entre otras. Esta nueva práctica ha obligado a los organismos profesionales, a estudiar las implicaciones que esto tiene para la profesión y han detectado la necesidad de establecer estándares que permitan a las distintas empresas estructurar la información suministrada. (A vía de ejemplo). El IASC (International Accounting Standards Committe}, emitió el "Business Reporting on the Internet", en noviembre de 1999, en el que se abordan relevantes aspectos de la publicación de los informes vía Web. 18