TALLER DE CONTROL DE CALIDAD C.P.C. Antonio Carlos Gómez Espiñeira Presidente de la Asociación Interamericana de Contabilidad
ÍNDICE. I. Breves antecedentes. II. III. IV. Por qué un sistema de Control de Calidad? Bases de un sistema de Control de Calidad. Manifestación de Cumplimiento y Confirmación de un sistema de Control de Calidad. V. Informe y tratamiento de los resultados de un sistema de Control de Calidad. VI. VII. Vigilancia de un sistema de Control de Calidad. Cultura de Calidad y Conclusión. VIII. Preguntas? IX. Agradecimiento.
I. Breves antecedentes. El Control de Calidad es un tema regulado globalmente internacionales de auditoría (ISQC 1). por las normas Debe entenderse que el Control de Calidad son las reglas mínimas de supervivencia y crecimiento de una firma o una práctica profesional individual en el mundo de los servicios profesionales de los Contadores Públicos. Cada región o país debe adaptar o adoptar esta Norma de Control de Calidad de acuerdo con sus circunstancias particulares para los contadores públicos (firmas) y contadores públicos independientes. El Cuerpo Colegiado Nacional es el mejor organismo para planear y administrar la Norma de Control de Calidad local. auxiliado por dos comisiones, una Técnica (normatividad y reglas) y una Administrativa (selección de inspecciones e identificación de inspectores calificados).
II. Por qué un sistema de Control de Calidad? Un sistema de Control de Calidad debe proporcionar la seguridad que: La firma y su personal cumplen con las reglas y normatividad profesionales, así como con los requisitos legales y regulatorios. Los informes emitidos por los socios responsables de los compromisos, son emitidos apropiadamente en las circunstancias. La firma deberá establecer políticas y procedimientos diseñados para fomentar una cultura interna basada en el reconocimiento de que la Calidad es esencial en el cumplimiento de los compromisos. La firma deberá destinar recursos suficientes para el desarrollo, documentación y apoyo de sus políticas y procedimientos de Control de Calidad. La firma debe definir y asignar ciertas responsabilidades mínimas de Control de Calidad para garantizar el cumplimiento de sus políticas. la firma comunicará los nombres de las personas que ha asignado a todos los socios y al personal profesional y administrativo.
III. Bases de un sistema de Control de Calidad. Debe incluir políticas y procedimientos dirigidos a los siguientes elementos: Responsabilidad de los líderes de la firma sobre el control de calidad en la misma. Requisitos éticos relevantes. Aceptación y retención de las relaciones profesionales con clientes y trabajos específicos. Recursos humanos. Desempeño del trabajo. Monitoreo (vigilancia). Las políticas y procedimientos de control de calidad deben: Documentarse. Comunicarse a todo el personal de la firma.
III. Bases de un sistema de Control de Calidad. (Cont.) Criterios para elegir a los inspectores de calidad: Experiencia técnica suficiente y capacidad profesional apropiada. Autoridad suficiente para actuar como socio a cargo de un trabajo similar. Objetividad y Confidencialidad. Independencia. Cuidado y diligencia profesional. Calidad profesional. Consideraciones para firmas pequeñas: Se puede contratar a personal con calificaciones adecuadas, cuando las firmas pequeñas identifiquen trabajos que requieran revisión de calidad. Alternativamente, pueden contratar a otras firmas para llevar a cabo las revisiones de calidad.
IV. Manifestación de Cumplimiento y Confirmación de un sistema de Control de Calidad. MANIFESTACIÓN DE CUMPLIMIENTO CON LA NORMA DE CONTROL DE CALIDAD documento firmado anualmente por el socio director de la firma, manifestando que efectivamente se ha puesto en marcha un sistema de control de calidad en la firma con base a lo descrito en el punto v siguiente. CONFIRMACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL DE CALIDAD documento firmado anual y mancomunadamente por el socio director y el socio responsable del control de calidad de la firma.
V. Documentación de un sistema de Control de Calidad. I. Elaborar la política de Control de Calidad con base en la Norma de Control de Calidad. II. Diseñar los formatos específicos para la revisión de los compromisos (es decir, auditoría y aseguramiento, servicios de revisión y otros relacionados, servicios integrados, servicios fiscales, servicios de asesoría en riesgos). Parte I del Paquete de Trabajo de Inspección. III. Diseñar los formatos específicos para la revisión de otros procedimientos del sistema de control de calidad (es decir, entrevistas de los líderes, entrevistas con el personal profesional, capacitación y DPC, recursos humanos, ética e independencia, coordinador de la inspección). Parte II del Paquete de Trabajo de Inspección.
VI. Informe y tratamiento de los resultados de un sistema de control de calidad. Como resultado del proceso de inspección deben emitirse los siguientes documentos: Informe de la Inspección mencionando los resultados cualitativos y cuantitativos de la inspección realizada. Plan de Acción y Medidas Correctivas indicando los hallazgos, sus causas subyacentes, indicar si el hallazgo es nuevo o recurrente. Acto seguido, la firma responderá cuales serán las acciones correctivas (indicando la acción, el responsable y la fecha de solución) y reenviará al Capitán de la inspección el Plan de Acción debidamente contestado. Así como los papeles de trabajo son propiedad del auditor, los papeles de trabajo del paquete de inspección son propiedad del inspector. Dichos papeles serán resguardados por él durante el tiempo que tome la realización del proceso de inspección a una firma. Posteriormente deben ser turnados a la Comisión Administrativa para su custodia definitiva y programas de monitoreo.
VII. Vigilancia de un sistema de control de calidad. De surgir, la firma deberá investigar las quejas y denuncias de conformidad con las políticas y procedimientos establecidos. la investigación será supervisada por un socio con experiencia suficiente y adecuada y la autoridad dentro de la firma pero que no está involucrado en el compromiso, e involucrará un abogado si es necesario. las quejas, denuncias y las respuestas a las mismas serán documentadas. Si los resultados de las investigaciones indican que hay deficiencias en el diseño u operación de las políticas y procedimientos de Control de Calidad de la firma o el incumplimiento con el sistema de control de calidad de la firma por parte de un individuo o individuos, se notificará y tomará nuevas medidas apropiadas en caso necesario, incluyendo uno o más de los siguientes: Tomar las medidas correctivas adecuadas en relación con un compromiso o un miembro del personal; Comunicación de los resultados a los responsables de la capacitación y desarrollo profesional; Los cambios a las políticas y procedimientos de control de calidad; y Las acciones disciplinarias en contra de aquellos que no cumplan con las políticas y procedimientos de la firma, especialmente con los que lo hacen varias veces.
VIII. Cultura de Calidad y Conclusión. Con base en los siguientes tres elementos si es posible crear y fomentar una Cultura de Calidad. NCC DPC CERTIFICACIÓN DEL Cr. Pb. Si es posible crear y mantener una nueva cultura que redundará en el aumento de la Calidad en el ejercicio profesional de los Contadores Públicos. CONCLUSIÓN sin ninguna excepción, los contadores públicos pertenecientes o una firma y/o los que tienen a su cargo una práctica individual, DEBEN establecer y mantener un sistema de control de calidad de acuerdo con la naturaleza y complejidad de la práctica y organización de la firma, tamaño de la firma y número de oficinas y grado de autoridad que tiene el personal y/o las oficinas.