NIA 300. Planificación de la auditoría de estados financieros. C.P. Ricardo Palacios Olmos

Transcripción

1 NIA 300. Planificación de la auditoría de estados financieros. C.P. Ricardo Palacios Olmos

2 Objetivo Planificar la auditoría con el fin de que sea realizada de manera eficaz.

3 Aspectos relevantes La planeación depende del tamaño y complejidad de la compañía; es un proceso continuo de actividades que se realizan antes de ejecutar aquellos procedimiento de auditoría de los cuales vamos a obtener la evidencia de auditoría suficiente y apropiada.

4 Requerimientos Participación de miembros clave del equipo: El socio del encargo y otros miembros clave del equipo del encargo participarán en la planificación de la auditoría.

5 Actividades preliminares El socio del encargo deberá satisfacerse de que se han aplicado los procedimientos adecuados en relación con la aceptación y continuidad de las relaciones con clientes, y de encargos de auditoría, y determinará si las conclusiones alcanzadas al respecto son adecuadas.

6 Actividades preliminares Si el socio del encargo obtiene información que, de haber estado disponible con anterioridad, hubiese sido causa de que la firma de auditoría rehusara el encargo de auditoría, el socio del encargo comunicará dicha información a la firma de auditoría a la mayor brevedad, con el fin de que la firma de auditoría y el socio del encargo puedan adoptar las medidas necesarias.

7 Actividades preliminares Durante la realización del encargo de auditoría, el socio del encargo mantendrá una especial atención, mediante la observación y la realización de las indagaciones necesarias, ante situaciones evidentes de incumplimiento por los miembros del equipo del encargo de los requerimientos de ética aplicables.

8 Actividades preliminares Si, a través del sistema de control de calidad de la firma de auditoría o por otros medios, llegasen al conocimiento del socio del encargo cuestiones que indiquen que los miembros del equipo del encargo han incumplido requerimientos de ética aplicables, el socio del encargo, previa consulta a otros miembros de la firma de auditoría, determinará las medidas adecuadas.

9 Requerimientos de Ética Los principios fundamentales a cumplir por el auditor son: a. Integridad; b. Objetividad; c. Competencia y diligencia profesionales; d. Confidencialidad; y e. Comportamiento profesional

10 Actividades preliminares El socio del encargo llegará a una conclusión sobre el cumplimiento de los requerimientos de independencia que sean aplicables al encargo de auditoría.

11 Actividades preliminares Establecimiento de un acuerdo de los términos del encargo, tal como requiere la NIA 210.

12 Actividades de planificación El auditor establecerá una estrategia global de auditoría que determine el alcance, el momento de realización y la dirección de la auditoría, y que guíe el desarrollo del plan de auditoría.

13 Actividades de planificación Estrategia global de auditoría: identificará las características del encargo que definen su alcance; determinará los objetivos del encargo en relación con los informes a emitir con el fin de planificar el momento de realización de la auditoría y la naturaleza de las comunicaciones requeridas;

14 Actividades de planificación Estrategia global de auditoría: considerará los factores que, según el juicio profesional del auditor, sean significativos para la dirección de las tareas del equipo del encargo; considerará los resultados de las actividades preliminares del encargo y, en su caso, si es relevante el conocimiento obtenido en otros encargos realizados para la entidad por el socio del encargo; y

15 Actividades de planificación Estrategia global de auditoría: determinará la naturaleza, el momento de empleo y la extensión de los recursos necesarios para realizar el encargo.

16 Juicio profesional Aplicación de la formación práctica, el conocimiento y la experiencia relevantes, en el contexto de las normas de auditoría, contabilidad y ética, para la toma de decisiones informadas acerca del curso de acción adecuado en función de las circunstancias del encargo de auditoría.

17 Actividades de planificación Plan de auditoría: la naturaleza, el momento de realización y la extensión de los procedimientos planificados para la valoración del riesgo. la naturaleza, el momento de realización y la extensión de procedimientos de auditoría posteriores planificados relativos a las afirmaciones.

18 Actividades de planificación El auditor actualizará y cambiará cuando sea necesario en el transcurso de la auditoría la estrategia global de auditoría y el plan de auditoría.

19 Actividades de planificación El auditor planificará la naturaleza, el momento de realización y la extensión de la dirección y supervisión de los miembros del equipo del encargo, así como la revisión de su trabajo.

20 Escepticismo profesional Actitud que implica una mentalidad inquisitiva, una especial atención a las circunstancias que puedan ser indicativas de posibles incorrecciones debidas a errores o fraudes, y una valoración crítica de la evidencia de auditoría.

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