Finalización de la auditoría. Informes del Auditor Independiente. Porqué varias NIAS? Porqué varias NIAS?

Transcripción

1 Informes del Auditor Independiente NIA 700, 705, ,800, 805,810 Finalización de la auditoría Al concluir las fases previas (planeación, ejecución y procedimientos de cierre), el auditor puede formar una opinión sobre si los estados financieros en su conjunto han sido preparados, en aspectos materiales, libres de incorrección material debido a fraude o error, y de conformidad con el marco de información financiera aplicable. Licda. Ricsima Vanesa Salazar Porqué varias NIAS? Porqué varias NIAS? NIA 700 NIA 800 NIA 805 De acuerdo a un marco de información con propósito general. De acuerdo a un marco de información con fines específicos. Auditoría de un solo estado financiero o de un elemento, cuenta o partida específica de un estado financiero. NIA 700 NIA 705 NIA 706 Opinión No Modificada Opinión favorable Opinión Modificada Opinión Con Salvedad Opinión Adversa Denegación de opinión Párrafo de énfasis y otras cuestiones. Estructura y Contenido del Informe de Auditoría Título Destinatario Introducción Responsabilidad de la administración en relación a los estados financieros Responsabilidad del auditor Opinión del auditor Otras responsabilidades de información Firma del auditor Fecha del informe de auditoría Dirección del auditor Título y Destinatario INFORME DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES A los Accionistas de Compañía ABC, S.A. 1

2 Introducción Hemos auditado los estados financieros adjuntos de Compañía ABC, S. A. que comprenden el estado de situación financiera al 31 de diciembre de 2013, el estado de resultados integrales, el estado de cambios en el patrimonio y el estado de flujos de efectivo por el año terminado en esa fecha, así como un resumen de las políticas contables significativas y otras notas aclaratorias. Responsabilidad de la administración en relación a los estados financieros La administración es responsable de la preparación y presentación razonable de los estados financieros de conformidad con las Normas Internacionales de Información Financiera, y del control interno que la administración determine necesario para permitir la elaboración de estados financieros que estén libres de errores significativos, ya sea a causa de fraude o error. Responsabilidad del auditor Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre los estados financieros con base en nuestra auditoría, la cual fue realizada de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría. Dichas normas requieren que cumplamos con los requerimientos éticos, así como que planifiquemos y llevemos a cabo la auditoría para obtener seguridad razonable de si los estados financieros están libres de errores significativos. Responsabilidad del auditor Una auditoría implica realizar procedimientos para obtener evidencia de auditoría sobre los montos y revelaciones en los estados financieros. Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, incluyendo la evaluación de los riesgos de errores significativos en los estados financieros, ya sea debido a fraude o error. Responsabilidad del auditor Al hacer esta evaluación de riesgos, el auditor considera el control interno relevante para la preparación y presentación razonable de los estados financieros de la entidad, con el fin de diseñar los procedimientos de auditoría que sean apropiados en las circunstancias, pero no con el propósito de expresar una opinión sobre la efectividad del control interno de la entidad. Responsabilidad del auditor Una auditoría incluye también evaluar lo apropiado de las políticas contables utilizadas y de la razonabilidad de las estimaciones contables hechas por la administración, así como la evaluación de la presentación general de los estados financieros en su conjunto. Consideramos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido es suficiente y apropiada para proporcionar una base para nuestra opinión de auditoría. 2

3 Opinión del auditor En nuestra opinión, los estados financieros presentan razonablemente, en todos los aspectos importantes, la posición financiera de Compañía ABC, S. A. al 31 de diciembre de 2013, y su desempeño financiero y sus flujos de efectivo por el año terminado en esa fecha, de acuerdo con las Normas Internacionales de Información Financiera. Firma del auditor Fecha del informe de auditoría Dirección del auditor Lic. Juan Pedro Pérez Colegiado No de abril de 2014 Guatemala, C.A. NIA 705 Estructura y Contenido del Informe de Auditoría Opinión Modificada Opinión Con Salvedad Opinión Adversa Denegación de opinión NIA 705 Opinión Modificada La decisión sobre el tipo de opinión modificada que resulte adecuada depende de: La naturaleza del hecho que origina la opinión modificada. (Los estados financieros contienen incorrecciones materiales o la imposibilidad de obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada para saber si contienen incorrección material. El juicio del auditor sobre la generalización de los efectos o posibles efectos del hecho en los EF. Tipos de opiniones modificadas Naturaleza del hecho que origina la opinión modificada Evaluación del auditor acerca de si el hecho afecta a los E.F. de forma generalizada Hecho material pero no generalizado Hecho material y generalizado Opinión Modificada Los E.F. contienen errores materiales Opinión con salvedad Opinión adversa Imposibilidad de obtener evidencia de auditoría suficiente y apropiada Opinión con salvedad Abstención de opinión Lic. Dany Ariel De León 3

4 La estructura del informe cambia, pues antes del párrafo de la opinión, se describe el hecho que da lugar a la modificación. El auditor incluirá en el párrafo, una descripción y cuantificación de los efectos financieros de la incorrección, salvo que no sea factible. (Incluidas revelaciones de información cuantitativa). Opinión con salvedades Base para Opinión con salvedad La compañía no ha registrado una pérdida por deterioro en el saldo de activos intangibles por Q10,000,000, lo que supone un incumplimiento de las Normas Internacionales de Información Financiera. En consecuencia el valor en libros del activo es mayor que su valor recuperable. Opinión con salvedades Opinión con salvedad En nuestra opinión, excepto por los efectos del asunto descrito en el párrafo sobre la base para la opinión con salvedad, los estados financieros presentan razonablemente, en todos los aspectos importantes, la posición financiera de Compañía ABC, S. A. al 31 de diciembre de 2013, y su desempeño financiero y sus flujos de efectivo por el año terminado en esa fecha, de acuerdo con las Normas Internacionales de Información Financiera. Opinión desfavorable Base para opinión desfavorable La Compañía no ha sido capaz de negociar el vencimiento del financiamiento que finaliza el 31 mayo de 2014 y está considerando cerrar las operaciones de la compañía. Estos eventos señalan una incertidumbre material que puede generar duda significativa sobre la capacidad de la compañía para continuar como negocio en marcha. Los estados financieros no revelan este hecho. Opinión desfavorable Opinión desfavorable En nuestra opinión, debido a lo importante del asunto que se describe en el párrafo sobre la base para la opinión desfavorable, los estados financieros no presentan razonablemente, en todos los aspectos importantes, la posición financiera de Compañía ABC, S. A. al 31 de diciembre de 2013, y su desempeño financiero y sus flujos de efectivo por el año terminado en esa fecha, de acuerdo con las Normas Internacionales de Información Financiera. Denegación de Opinión Base para Denegación de opinión No observamos el conteo del inventarios físico al 31 de diciembre de 2013, el cual representa el 80% del total de activos de la Compañía. Tampoco hemos podido satisfacernos de las cantidades del inventario mediante otros procedimientos de auditoría. 4

5 Denegación de Opinión Denegación de opinión Debido a la importancia del asunto que fue descrito en el párrafo base para denegación de opinión, no pudimos obtener suficiente evidencia adecuada de auditoría para fundamentar una opinión de auditoría. En consecuencia, no se expresa una opinión sobre los estados financieros. NIA 706 Estructura y Contenido del Informe de Auditoría Párrafo de énfasis y otras cuestiones NIA 706- Párrafo de énfasis y otras cuestiones Comunicaciones adicionales en el informe de auditoría cuando el auditor lo considere necesario para que los usuarios comprendan los estados financieros: Llamar la atención sobre una cuestión presentada o revelada en los E.F. Llamar la atención sobre una cuestión distinta a las presentadas o reveladas en los E.F. NIA 706- Párrafo de énfasis y otras cuestiones El párrafo no afecta la opinión del auditor. Iría después del párrafo de opinión del auditor. Se referiría al hecho de que la opinión del auditor no está modificada en este sentido. Utilizando comúnmente en: Negocio en marcha Incertidumbres significantes Revelaciones que se encuentren en los EF (Ej. Aplicación anticipada de una NIIF) NIA 706-Párrafo de énfasis y otras cuestiones Párrafo de énfasis Referirse a la nota XX de los estados financieros donde se describe (Incluir explicación del asunto presentado o revelado en los estados financieros). Nuestra opinión no incluye salvedades por este asunto. NIA 706- Párrafo de énfasis y otras cuestiones Párrafo de énfasis Llamamos la atención a la nota 20 contenida en los estados financieros que señala la incertidumbre relacionada con el resultado de un litigio emprendido contra la sociedad por registros de algunas patentes de la compañía. Nuestra opinión no contiene salvedades en relación a este asunto. 5

6 NIA 706-Párrafo de énfasis y otras cuestiones Párrafo de otro asunto (incluir título del asunto a informar) Nuestro informe está destinado únicamente para los accionistas de la compañía ABC, S.A. y no debe de ser distribuido ni utilizado por terceros, que no sean los accionistas de la compañía ABC, S.A. NIA 710- Información comparativa Esta NIA trata de las responsabilidades que tiene el auditor en relación con la información comparativa de una auditoría de estados financieros. Compañía ABC, S.A. Estado de Situación Financiera Al 31 de diciembre de 2013 y Activo Efectivo Q. XXXXX Q. XXXXX Cuentas por cobrar XXXXX XXXXX NIA 710- Información comparativa Existen dos enfoques generales diferentes de responsabilidad Cifras correspondientes de períodos anteriores, la opinión del auditor se refiere únicamente al período actual. Estados financieros comparativos, la opinión se refiere a cada período para el que se presentan los estados financieros. NIA 710- Información comparativa Información comparativa: Importes o información a revelar incluidos en los EF y relativos a uno o más periodos anteriores. Cifras correspondientes de periodos anteriores: Importes e información revelada del período anterior que se incluye como parte integrante de los EF del período actual, con el objetivo de que se interpreten exclusivamente en relación con los importes e información a revelada del período actual. NIA 710-Informacióncomparativa Hemos auditado los estados financieros adjuntos de Compañía ABC, S. A. que comprenden los estados de situación financiera al 31 de diciembre de 2013 y de 2012, el estado de resultados integrales, el estado de cambios en el patrimonio y el estado de flujos de efectivo por los años terminados en esas fechas, así como un resumen de las políticas contables significativas y otras notas explicativas. NIA 800- EF Preparados de conformidad con un marco de información con fines específicos. EF preparados de conformidad con un marco de información con fines específicos (Un marco diseñado para satisfacer las necesidades de información financiera de usuarios específicos. El marco de información financiera puede ser un marco de imagen fiel o un marco de cumplimiento. 6

7 NIA 800 NIA 800 Base contable y restricción a la distribución y utilización Sin que ello tenga efecto sobre nuestra opinión, llamamos la atención sobre la nota 2 de los estados financieros, en la que se describe la base contable. Los estados financieros han sido preparados para facilitar a los accionistas de la compañía ABC,S.A. la preparación de la declaración anual del Impuesto Sobre la Renta.. Base contable y restricción a la distribución y utilización. En consecuencia, los estados financieros pueden no ser apropiados para otra finalidad. Nuestro informe se dirige únicamente a la sociedad ABC y no debe ser distribuido ni utilizado por partes distintas de la sociedad ABC o sus accionistas. NIA 805 NIA 805 Ejemplo: Un solo estado financiero AUDITORÍAS DE UN SOLO ESTADO FINANCIERO O DE UN ELEMENTO, CUENTA O PARTIDA ESPECÍFICOS DE UN ESTADO FINANCIERO. Hemos auditado el estado de situación financiera adjunto de la Compañía ABC, S.A. al 31 de diciembre de 2013 así como un resumen de las políticas contables significativas y otras notas explicativas. NIA 810- Estados financiero resumidos Informar sobre unos estados financieros resumidos derivados de unos estados financieros auditados por dicho auditor de conformidad con NIA. NIA 810 INFORME DE AUDITORÍA INDEPENDIENTE SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS RESUMIDOS A los accionistas de ABC, S.A. 7

8 NIA 810 Los estados financieros resumidos adjuntos, que comprenden el balance de situación financiera resumido al 31 de diciembre de 2013, el estado de resultados resumido, el estado de cambios en el patrimonio neto resumido y el estado de flujos de efectivo resumido correspondientes al ejercicio terminado en dicha fecha, así como las correspondientes notas explicativas,. NIA 810 se derivan de los estados financieros auditados de la sociedad ABC correspondientes al ejercicio terminado en esa fecha. En nuestro informe de 20 de marzo de 2014 hemos expresado una opinión favorable sobre dichos estados financieros. NIA 810 Los estados financieros resumidos no contienen toda la información que requieren las Normas Internacionales de Información Financiera. En consecuencia, la lectura de los estados financieros resumidos no equivalen a la lectura de los estados financieros auditados de la Compañía. Ejemplo de EF resumidos: Compañía ABC, S.A. Estado de situación financiera resumido Al 31 de diciembre de 2013 Activo Activo No Corriente Activo Corriente Total Activo 2013 Q. xxxxx xxxxxx Q. xxxxxx Preguntas Gracias por su atención 8