CURSO DE AUDITORIA FINANCIERA

Transcripción

1 CURSO DE AUDITORIA FINANCIERA Tema : FASE DE INFORME DE AUDITORIA Expositor : MBA C.P.C.C. Oscar Bruno Díaz Valdivieso

2 Concepto NIA s relacionados Clases de Informe Dictamen de Auditoría Tipos de dictamen Conclusión de la Auditoría Informe de Auditoría

3 Informe de Auditoría Está referida a la finalización o conclusión del trabajo, donde se realizan las tareas orientadas a reunir las evidencias de auditoría para sustentar la opinión sobre los estados financieros de la empresa objeto de la auditoría.

4 NIA 220: Normas sobre control de calidad El propósito de esta NIA es establecer reglas y guías de procedimiento para el control de calidad del trabajo de auditoría. Las políticas y procedimientos de control de calidad deben ser implementadas tanto al nivel de la firma de auditoría como respecto de un trabajo de auditoría en particular.

5 NIA 700 : El informe del auditor sobre los estados financieros La norma trata sobre la forma y contenido del informe del auditor sobre los estados contables auditados para lo cual debe revisar y evaluar las conclusiones derivadas de los elementos de juicio obtenidos que sustentan su opinión. La opinión debe ser escrita y referirse a los estados en su conjunto.

6 NIA 710 : Comparativos La norma establece las responsabilidades del auditor cuando se presentan estados contables comparativos. En tal sentido expresa que el auditor debe determinar, sobre la base de elementos de juicio válidos y suficientes recopilados, si la información comparativa cumple en todos sus aspectos significativos con las normas contables vigentes.

7 NIA 600 : Uso del trabajo de otro auditor La norma trata en detalle los procedimientos del auditor principal; la consideración que éste debe hacer de los hallazgos significativos del otro auditor; la cooperación entre los auditores; las consideraciones sobre el informe de auditoría y las guías sobre la división de responsabilidades.

8 NIA 610 : Consideraciones del trabajo de la auditoría interna La norma establece guías para el auditor en relación con la auditoría interna del ente. En efecto, el auditor externo debería considerar las actividades de la auditoría interna y sus efectos, si existieran sobre los procedimientos de auditoría externa. Ciertas partes del trabajo de los auditores internos podrían ser de utilidad para el auditor externo.

9 NIA 620 : Uso del trabajo de un experto Cuando un auditor externo utiliza el trabajo de un experto, debe obtener elementos de juicio válidos y suficientes de que tal trabajo es adecuado a los propósitos de la auditoría.

10 NIA 800 : El informe del auditor en compromisos de auditorías de propósitos especiales. Las auditorias de propósitos especiales se efectúan sobre: estados contables preparados sobre bases diferentes a las normas contables vigentes; partes o componentes de los estados contables; el cumplimiento de acuerdos contractuales y sobre estados contables resumidos.

11 CLASES DE INFORME Informe de Auditoría Financiera Informe de Auditoría Administrativa

12 CLASES DE INFORME Informe de Auditoría Financiera Revisión de eventos subsecuentes Obtención de carta de representación Dictamen sobre los estados financieros

13 CLASES DE INFORME Informe de Auditoría Administrativa: Elaboración del borrador del informe. Remisión del borrador a la Emp. Auditada Evaluación de comentarios de la Emp. Auditada Revisión del comité de control de calidad Aprobación del informe y remisión a la Emp. Auditada.

14 DICTAMEN DE AUDITORIA El auditor debe revisar y evaluar las conclusiones extraídas de la evidencia de auditoría obtenida como base para expresar su opinión. El Dictamen del auditor debe contener la clara expresión escrita de su opinión sobre los estados financieros tomados en su conjunto.

15 ELEMENTOS DEL DICTAMEN Título Destinatario Párrafo introductorio Párrafo de alcance Párrafo de opinión Lugar y fecha del dictamen Firma e identificación del auditor. DEL AUDITOR

16 DICTAMEN DE AUDITORIA TIPOS DE DICTAMEN : Sin salvedades Con salvedades Opinión adversa Abstención de opinión (no expresamos opinión)

17 OPINION SIN SALVEDADES Indica que el auditor ha llevado a cabo su examen conforme a normas de auditoría de aceptación general formulando las apreciaciones siguientes : Los PCGA usados son apropiados y de aceptación general. Las revelaciones y notas son apropiados La información presentada en los EE.FF. Esta clasificada y resumida en forma apropiada.

18 OPINION CON SALVEDADES Es emitida cuando alguna de las circunstancias siguientes tiene un efecto material sobre los EE.FF. Limitación al alcance (no se ha obtenido evidencia suficiente y competente) Ejm. Registros contables inadecuados Desacuerdo con la administración (No se han cumplido con los PCGA, revelaciones adecuadas en la presentación de EE.FF.) Ejem. Políticas de valuación de inventarios.

19 OPINION ADVERSA Es emitida cuando el alejamiento de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados es tan material que los estados financieros, tomados en su conjunto, no resultan confiables.

20 ABSTENCION DE OPINION Es emitida cuando el auditor no ha reunido evidencia suficiente para formarse una opinión sobre los EE.FF. En razón de : La entidad limita el alcance del examen. Circunstancias propias del examen.

21 CONCLUSION DE LA AUDITORIA Es importante señalar que antes de proceder a redactar y emitir el informe final, el auditor debe asegurarse de lo siguiente : a)que se ha cumplido con el Plan de Trabajo o Memorando el Planeamiento en cuanto a los objetivos previstos en el examen, incidiendo en los componentes más significativos y de mayor riesgo.

22 CONCLUSION DE LA AUDITORIA b) Haber comunicado los hallazgos a las personas relacionadas con los mismos, para obtener sus comentarios y aclaraciones; y por consiguientes haber evaluado sus respuestas con objetividad imparcial. c) Evaluar la suficiencia de las evidencias obtenidas en las excepciones (observaciones) de auditoría.

23 CONCLUSION DE LA AUDITORIA d) Evaluar el efecto de las observaciones, que le permita determinar si distorsionan significativamente los estados financieros, relacionándolos con la validez de las afirmaciones (veracidad, integridad, valuación y exposición). Esto conllevaría a proyectar el Dictamen (limpio, con salvedades, adverso y abstención de opinar).

24 CONCLUSION DE LA AUDITORIA e) Proyectar sus posibles recomendaciones para superar las deficiencias y/o desviaciones detectadas. f) Llevar a cabo la conferencia final con los ejecutivos de la empresa o funcionarios relacionados con las observaciones y recomendaciones.

25 EL AUDITOR DEBE FORMAR SU OPINION CUANDO HAYA EJEC. SGTES. PASOS Evaluación de resultados de todas las pruebas aplicadas. Aplicación de procedimientos analíticos generales Revisión de eventos subsecuentes Revisión de las aseveraciones erróneas. Obtención de la carta de representación Elaboración de observaciones, conclusiones recomendaciones, sobre control interno financiero

26 CARACTERISTICAS DEL INFORME Claridad y simplicidad Exactitud Concisión Breves Oportunidad Utilidad Tono Constructivo Sustentación adecuada Integridad

27 DEFICIENCIAS RECURRENTES EN LOS INFORMES Las observaciones plasmadas en el Informe de Control no tienen relación con el objetivo señalado en el propio informe y en algunos casos no concuerda con el alcance establecido. Identificar adecuadamente los atributos de una Observación.

28 DEFICIENCIAS RECURRENTES Algunos Aspectos de Importancia o Deficiencias de Control Interno incluyen elementos que denotan la existencia de una Observación.

29 DEFICIENCIAS RECURRENTES Las observaciones deben considerar en su redacción el principio de materialidad. En el rubro evaluación de descargos solo deben ser consideradas aquellas personas comprendidas en la observación; las personas comunicadas que han absuelto su participación constarán en los papeles de trabajo.

30 DEFICIENCIAS RECURRENTES Es importante que para desvirtuar los descargos el auditor debe realizar un análisis En las observaciones, no se identifica responsabilidad administrativa a todos los funcionarios en las deficiencias establecidas. Si la condición de una observación describe un perjuicio económico, éste debe cuantificarse y precisarse en el efecto de la observación.

31 DEFICIENCIAS RECURRENTES En las conclusiones muchas veces se repite la sumilla de la observación, sin incluir la opinión del auditor. Las recomendaciones están orientadas al cumplimiento de normas inobservadas y señaladas como criterio en las observaciones. Las observaciones que determinan perjuicios económicos no significativos, deben tener recomendación orientada al recupero por la vía administrativa.

32 DEFICIENCIAS RECURRENTES Los informes de control deben estar debidamente suscritos. Referenciar las conclusiones con las observaciones y las recomendaciones con las conclusiones. Se efectúa recomendaciones no acordes con los hechos expuestos en las conclusiones.

33 DEFICIENCIAS RECURRENTES El ANEXO Nº1, debe contener la relación de personal identificado con responsabilidad. Se incluyen como aspectos de importancia situaciones que deben ser reportadas como deficiencias de control interno.

34 CARTA DE CONTROL INTERNO Es el documento mediante el cual el auditor comunica a la empresa los resultados de su comprensión o evaluación del control interno, llevado a cabo con motivo de la auditoría.

35 GRACIAS POR SU ATENCION