Telecomunicaciones de México Ingresos, Cuentas por Cobrar y Contratación de Servicios Auditoría Financiera y de Cumplimiento: 11-1-09KCZ-02-0306 DE-078 Criterios de Selección Esta auditoría se seleccionó con base en los criterios cuantitativos y cualitativos establecidos en la Normativa Institucional de la Auditoría Superior de la Federación para la integración del Programa Anual de Auditorías para la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2011, considerando lo dispuesto en el Plan Estratégico de la ASF 2011-2017. Objetivo Fiscalizar que los ingresos por franquicias al poder judicial y a los partidos políticos y la prestación de otros servicios correspondieron a transacciones y eventos efectivamente realizados; que los recursos para la adquisición de servicios se previeron, autorizaron, justificaron, recibieron, pagaron, comprobaron y registraron conforme a las disposiciones legales y la normativa aplicable; y que las cuentas por cobrar correspondieron a derechos reales de cobro y su recuperación se gestionó conforme a normativa. Alcance INGRESOS EGRESOS Miles de Pesos Miles de Pesos Universo Seleccionado 2,066,539.2 723,671.2 Muestra Auditada 1,156,456.1 317,889.7 Representatividad de la 56.0 % 43.9 % Muestra La muestra se integra como sigue: 1
Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2011 INTEGRACIÓN DE LA MUESTRA (miles de pesos) Rubro Descripción Universo Muestra % Ingresos Ingresos por cuenta de terceros para el Poder Judicial y Partidos Políticos. 581,442.2 581,442.2 100.0 Ingresos por Programa de Desarrollo Humano Oportunidades. 575,013.9 575,013.9 100.0 Otros 910,083.1 2,066,539.2 1,156,456.1 56.0 Egresos Contratación de Servicios de Vigilancia 18,739.6 18,739.6 100.0 Contratación de Servicios de Traslado de Valores Integrales 299,150.1 299,150.1 100.0 Otros 405,781.5 T O T A L 723,671.2 317,889.7 43.9 Fuente: Estados Financieros al 31 de diciembre de 2011, proporcionados por la Subdirección de Presupuesto y Contabilidad. Adicionalmente, se revisó el total del rubro de Cuentas por Cobrar, por 197,753.0 miles de pesos, que se integra como sigue: INTEGRACIÓN DE LA MUESTRA DEL RUBRO DE CUENTAS POR COBRAR (miles de pesos) Rubro Descripción Universo Muestra % Cuentas por cobrar Total de la integración de Cuentas por cobrar 239,225.0 239,225.0 100.0 Estimación para cuentas de cobro dudoso (41,472.0) (41,472.0) 100.0 T O T A L 197,753.0 197,753.0 100.0 Fuente: Estados Financieros al 31 de diciembre de 2011, así como integración de la estimación para cuentas de cobro dudoso 2011, ambos proporcionados por la Subdirección de Presupuesto y Contabilidad. Antecedentes Telecomunicaciones de México (TELECOMM) se creó en el año de 1986, por decreto presidencial publicado en el Diario Oficial de la Federación (DOF) del 20 de agosto del mismo año, como Telégrafos Nacionales, cuyo origen data de 1851. Cuando se le integraron las actividades de la entonces Dirección General de Telecomunicaciones de la Secretaría de Comunicaciones y Transportes, se modificó a Telecomunicaciones de México el 17 de noviembre de 1989; a partir de ese momento, TELECOMM se constituyó como Organismo Público Descentralizado del Gobierno Federal, creado para auxiliar al Ejecutivo Federal en la prestación de los servicios públicos de telégrafos y de radiotelegrafía, considerados estratégicos, así como para la comunicación vía satélite, ya que desempeñan un papel muy importante en la prestación de servicios de telecomunicaciones. 2
TELECOMM cuenta con una red de oficinas con la que presta servicios de telegrafía, radiotelegrafía y vía satelital tanto en zonas urbanas como en sitios donde la densidad de los servicios bancarios y de comunicación es baja o nula. Sus principales ingresos provienen de franquicias para el Poder Judicial y partidos políticos, así como de la dispersión de recursos a beneficiarios del Programa de Desarrollo Humano Oportunidades del Gobierno Federal, administrado por la Secretaría de Desarrollo Social, ingresos que en conjunto ascendieron a 1,156,456.1 miles de pesos y representan el 56.0 % del universo. Para cumplir con su misión y visión, así como con sus objetivos y metas, la entidad contrató servicios que apoyaron significativamente la operación, como el servicio de vigilancia y traslado de valores integrales, entre los más importantes, egresos que ascendieron a 317,889.7 miles de pesos y representan el 48.7 % del Capítulo 3000 Servicios Generales. Resultados 1. Control Interno Con la evaluación del control interno, se constató que para regular los ingresos, cuentas por cobrar y recursos ejercidos, la entidad fiscalizada aplicó su Manual de Organización Institucional de Telecomunicaciones de México, en el que se consignan las funciones y responsabilidades de las áreas que intervienen en los procesos de recaudación, captación, custodia, recuperación y registro de los servicios prestados a usuarios, como: servicios de Telegrafía, radiotelegrafía y vía satelital, además de las Políticas, Bases y Lineamientos en Materia de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios, de los que se determinó que la entidad fiscalizada cumplió con lo establecido en ellos. Con la revisión de los instrumentos legales y normativos mencionados y la aplicación del control interno, se constató que la entidad fiscalizada cuenta con los atributos básicos que facilitan el establecimiento de las actividades de control necesarias para el logro de los objetivos y metas; el manual de organización institucional fue autorizado en julio del 2010, de conformidad con el Estatuto Orgánico de TELECOMM, así como también las Políticas, Bases y Lineamientos en Materia de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios se aprobaron mediante el acuerdo número 876 de la 92ª Sesión de la Junta Directiva, celebrada el 15 de diciembre del 2010, ambos vigentes para el ejercicio 2011. Asimismo, cuenta con los manuales de procedimientos de las gerencias de pagos e ingresos, autorizados en junio y noviembre del 2009, de conformidad con el Estatuto Orgánico de TELECOMM, ambos vigentes para el ejercicio 2011. 2. Ingresos por Franquicias para el Poder Judicial y Partidos Políticos Se constató que en 2011 los ingresos por franquicias para el Poder Judicial y partidos políticos ascendieron a 581,442.2 miles de pesos, y correspondieron a servicios de telegrafía, para el Poder Judicial, ya que se realizaron 1,021,458 telegramas de amparo, correspondientes a 573,974,555 palabras a un costo promedio de 1.012 pesos por palabra, por 581,421.4 miles de pesos, que representan el 99.99 %, y por los Partidos Políticos se registraron ingresos por 20.8 miles de pesos, que representan el 0.01 %. 3
Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2011 Las oficinas de telegrafía en todo el país prestan servicios gratuitos al Poder Judicial y partidos políticos, con motivo de lo dispuesto en los artículos 23, 31 y 132 de la Ley de Amparo y 41, 43 y 55, fracción I, del Código Federal de las Instituciones y Procedimientos Electorales. TELECOMM solicitó a la SHCP que el importe de los servicios gratuitos que otorga al Poder Judicial y partidos políticos tenga el tratamiento de transferencia Implícita (es decir que dichos servicios sean tratados contablemente como si se tratase de un ingreso por servicios normales) y que efectúe su registro en los ingresos por venta de servicios bajo el rubro de Franquicias para el Poder Judicial y partidos políticos, para transparentar su situación financiera. Con el oficio 307-A-0987 del 12 de septiembre de 2006, el Titular de la Unidad de Política y Control Presupuestario, adscrito a la Subsecretaría de Egresos de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP), opinó que resulta factible que las transferencias implícitas por los servicios prestados pueden ser contempladas como un pago a cuenta de terceros, que realiza el Gobierno Federal a TELECOMM, para compensar los ingresos no recibidos, por lo que autorizó que en el esquema contable del organismo se incluya el concepto Franquicias para el Poder Judicial y Partidos Políticos, se incremente el rubro de Ingresos por Servicios y se refleje el resultado de operación, sin la alteración causada por las gratuidades, a fin de permitir mostrar la misma pérdida o utilidad final. Con el análisis del Estado de Resultados al 31 de diciembre del 2011, se constató que TELECOMM en el rubro de Ingresos por Servicios registró el concepto de Franquicias para el Poder Judicial y Partidos Políticos por 581,442.2 miles de pesos, y el mismo concepto e importe lo registra en gastos de operación, situación que muestra la misma pérdida o utilidad de operación al final del ejercicio, siendo el efecto cero. Sin embargo, no es correcta la presentación del registro como un gasto de operación, ya que por ser un costo de franquicia debió haber sido considerado como tal y no como un gasto. Después de la reunión en la que se presentó este resultado con observaciones preliminares, adicional a los presentados en la reunión de presentación de resultados finales y observaciones preliminares, con el oficio núm. 600.-1918 del 10 de octubre de 2012, TELECOMM argumentó que de acuerdo con la NIF A-5, Elementos Básicos de los Estados Financieros, párrafo 60, Existen costos que no pueden identificarse claramente con un ingreso relativo o que perdieron su potencial generador de ingresos; éstos deben considerarse gastos desde el momento en que se devengan, es decir, el costo es la suma de erogaciones en que se incurre para la adquisición de un bien o de un servicio, con la intención de que genere un ingreso o beneficio en el futuro. Contablemente representa los recursos que se entregan o prometen entregar (sacrificios económicos) a cambio de un bien o un servicio. Por su parte, se denomina gasto a la partida contable que disminuye el beneficio o aumenta la pérdida de una entidad. TELECOMM ha usado de manera consistente desde 2006, el registro contable Franquicias para el Poder Judicial y Partidos Políticos que le autorizó la Unidad de Política y Control Presupuestario para afectar con el mismo importe sus ingresos y el gasto en resultados, operación que se ha reflejado de manera permanente hasta la presentación de los estados financieros 2011, por lo que se solventa el resultado. 4
3. Ingresos por Programa de Desarrollo Humano Oportunidades Con la revisión del Convenio de Colaboración que TELECOMM formalizó con la Coordinación Nacional del Programa de Desarrollo Humano Oportunidades, Órgano Desconcentrado de la Secretaría de Desarrollo Social, celebrado el 25 de marzo de 2011, y vigente al 31 de diciembre de 2011, cuyo objeto es que TELECOMM preste el servicio de entrega de apoyos monetarios a los beneficiarios de los Programas Sociales: Apoyo Alimentario, Apoyo a Adultos Mayores, Apoyo Energético, Apoyo Alimentario para Vivir Mejor, Apoyo Infantil Vivir Mejor, Jóvenes con Oportunidades y Apoyo Educativo, operados por dicha Coordinación, en la modalidad de entrega directa (efectivo ensobrado), con un trato respetuoso y oportuno de TELECOMM en favor de las familias beneficiarias, mediante la red de oficinas telegráficas y puntos temporales, se constató que la entidad fiscalizada recibió ingresos por 575,013.9 miles de pesos, de los cuales se evidenció que fueron registrados contablemente y soportados en las facturas emitidas para su cobro, de lo que se concluye que corresponden a transacciones y eventos efectivamente realizados, de conformidad con lo establecido en el convenio de colaboración. 4. Contratación de Servicios, Vigilancia Con la revisión de la partida 33801 Servicios de Vigilancia, por 18,739.6 miles de pesos, y con el análisis del procedimiento de adjudicación, contratación, pago y registro de los recursos ejercidos, se constató que dichos servicios se consideraron en el Programa Anual de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios. La adquisición se realizó mediante adjudicación directa, con fundamento en el artículo 1 de la Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios del Sector Público; el 31 de diciembre de 2010 se formalizó el contrato núm. 006/2011 con el prestador de servicio de vigilancia Cuerpo de Vigilancia Auxiliar y Urbana del Estado de México, cuyo objeto era prestar los servicios de vigilancia de los inmuebles del organismo a nivel central y oficinas telegráficas en el Distrito Federal, del 1º de enero al 31 de diciembre de 2011, por un monto de 18,935.3 miles de pesos, para lo cual se requirió el servicio de 124 elementos de seguridad, que cubrieron jornadas de 24 x 24 horas. Asimismo, se evidenció que los pagos están soportados en el documento denominado Cuadrícula de Asistencia del Cuerpo de Vigilancia Auxiliar y Urbana del Estado de México, autorización para el Pago de la Adquisición de Bienes o Servicios, formalizada por la Dirección de la Unidad Estratégica de Inteligencia, la factura de pago, avalada por la Gerencia de Adquisiciones; el oficio de trámite de pago, en el que la Gerencia de Presupuesto autoriza la existencia de recursos presupuestales, número de contra recibo de pago y transferencia bancaria de BANORTE, en el que se observa el monto pagado. De igual manera, se constató que su registro contable en pólizas de egresos, por 18,739.6 miles de pesos, muestra una diferencia de 195.7 miles de pesos respecto del monto contractual, debido a economías, como resultado de inasistencias del personal uniformado, según consta en el oficio número 9401-025 del 22 de agosto del 2012, emitido por el Jefe de Departamento de la coordinación de seguridad, dependiente del departamento de investigación, adscrito a la Dirección de la Unidad de Inteligencia. 5
Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2011 5. Contratación de Servicios de Traslado de Valores Integrales Para contar con los servicios bancarios integrales, como: Anualidad de 200 cuentas de cheques, cancelación, consulta de movimientos (banca electrónica), traspasos entre cuentas propias, depósito seguro, dotación segura, entre otros servicios bancarios, el 1º de septiembre de 2008 TELECOMM formalizó un contrato plurianual, con el proveedor con Registro Federal de Contribuyentes TME891117F56, y vigente al 2011. Cabe mencionar que este contrato no establece un importe total, ni un máximo, debido a que es de estimación, ya que por la naturaleza de la operación se desconoce la cantidad de transacciones en el ejercicio y el cobro de comisiones de parte de la institución bancaria, por lo que en el transcurso del ejercicio 2011 y parte del 2012, se pudo comprobar que las comisiones pagadas en ese ejercicio fueron devengadas en el 2011 y ascendieron a 228,614.9 miles de pesos. Se constató que la contratación de la prestación de servicios bancarios integrales fue considerada en el Programa Anual de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios; TELECOMM solicitó su opinión a la Secretaría de la Función Pública para la contratación del servicio integral bancario, y la exeptuó de la Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios del Sector Público, según lo previsto en el artículo 4º, segundo párrafo, del Reglamento de la Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios del Sector Público, y artículos 2, 8, 46, fracción XVI, y 103 de la Ley de Instituciones de Crédito y, en respuesta, con el oficio número UNAOPSPF/309/AD/O.-0286/2008 del 28 de mayo de 2008, suscrito por la Dirección General Adjunta de Normatividad de Adquisiciones y Servicios de la SFP, informó a TELECOMM que no se observa impedimento normativo para la contratación del servicio integral bancario sin sujetarse a la citada ley. Se verificaron las comisiones pagadas en el ejercicio 2011, por concepto de servicios bancarios integrales (traslado de valores), por 228,614.9 miles de pesos; asimismo, de las comisiones devengadas en 2011 y pagadas en 2012 por los meses de enero, febrero y marzo, con número de pólizas 128, 149 y 224, por 70,535.2 miles de pesos, se constató que los pagos por comisiones se encuentran soportados en oficios de la Gerencia de Operaciones, la Subdirección de Presupuesto y Contabilidad, la Subdirección de Tesorería, los estados de cuenta de Bancanet y reportes de comisiones de tesorería, y están registradas en auxiliares contables. Esta información se cruzó con los reportes totales de comisiones realizadas por el ejercicio 2011, sin determinarse diferencia alguna. 6. Registro de Cuentas por Cobrar, con saldos contrarios a su naturaleza Con el análisis de la Integración de Cuentas por Cobrar, reportada en los Estados Financieros al 31 de diciembre de 2011, se constató que la entidad fiscalizada registró un saldo de 197,753.0 miles de pesos en la cuenta 1004 Cuentas por Cobrar, el cual corresponde a 643 clientes por el uso del Servicio Telegráfico Financiero que presta la paraestatal. Al respecto, se observó lo siguiente: 1. De manera contraria a la naturaleza deudora de la cuenta, en 269 casos (41.8%), de un total de 643 deudores, los importes se presentan con saldo negativo, por un total de 197,783.7 miles de pesos. 6
2. Se carece de auxiliares contables de cada uno de los clientes que recibieron el servicio, lo que deja de mostrar los movimientos deudor y acreedor, y se determinó que no se tiene un control individual por cliente. 3. No se aplican intereses moratorios, ya que al carecer de un control detallado de los movimientos de cada cliente, la entidad fiscalizada está imposibilitada para determinar los incumplimientos de los usuarios, y se dejan de percibir otros ingresos por aprovechamientos. 4. Con la finalidad de valorar la veracidad de las cifras de saldos de cuentas por cobrar, la entidad fiscalizada solicitó a 50 clientes deudores la confirmación de saldos al 31 de diciembre de 2011, y con la respuesta de 3 deudores, con 4 importes al 17 de julio de 2012, se determinó que los importes no coinciden con los reportados por la entidad fiscalizada, como se muestra en el siguiente cuadro: Diferencia en miles de pesos Núm. Cliente deudor Confirmación Saldo según Diferencia de saldo Registros Contables 1 Secretaría de Gobernación (CEPROPIE) M.N. 2,383.6 57.7 2,325.9 2 Secretaría de Gobernación (CEPROPIE) DLLS 131.2 0.0 131.2 3 Transportes Marva, S.A. de C.V. 2,288.7 162.3 2,126.4 4 Televisa, S.A. de C.V. 0.0 696.0 (696.0) Fuente: Confirmación de saldos por parte de los clientes, registros contables y balanzas de comprobación por el ejercicio 2011. Después de la reunión para la presentación de los resultados preliminares y de resultados finales, con los oficios números 6201.-2549 del 9 de agosto de 2012 y 6100.-0867 del 29 de agosto del 2012, emitidos por la Gerencia de Ingresos y la Subdirección de Presupuesto y Contabilidad, respectivamente, se remitió la siguiente información: 1.-Copia del oficio número 09/437/1848/2012 del 17 de julio del 2012, suscrito por el Titular del Órgano Interno de Control en TELECOMM, con el que remite al Titular de la Dirección de Finanzas y Administración, las cédulas de las observaciones reportadas por el auditor externo, entre ellas, la revisión 15, con número de observación 5, cuya irregularidad describe: saldos contrarios a la naturaleza de las cuentas contables. Asimismo, mediante el oficio 6100.-873 del 20 de agosto de 2012, la Subdirección de Presupuesto y Contabilidad presentó en hojas membretadas y firmadas por el despacho externo la integración de 269 saldos contrarios a su naturaleza, por un monto de 197,783.7 miles de pesos, que corresponden a los observados por el Órgano de Fiscalización Superior, con lo que se concluyó que esta situación se encuentra en seguimiento por parte del Órgano Interno de Control en TELECOMM, y con la finalidad de evitar la duplicidad de lo observado, se deja que el Órgano Interno de Control en la entidad continúe dando el seguimiento correspondiente. 2.-Se proporcionó evidencia de auxiliares contables de manera individual por usuario, que contienen número de cuenta, subcuenta, póliza contable, nombre del usuario, movimientos 7
Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2011 deudores y acreedores. Asimismo, con el oficio número 6100-0848 del 20 de agosto del 2012, la Subdirección de Presupuesto y Contabilidad proporcionó pólizas contables que muestran el saldo inicial y final por cada uno de los usuarios, por lo que se evidenció la existencia de controles de registro contable. 3.-Se presentó documentación relativa al cobro de intereses moratorios, que muestra el requerimiento de pago y registro del ingreso por concepto de intereses en estados de cuenta bancarios, por lo que este punto se da por atendido. 4.-Respecto de la confirmación de saldos a 50 clientes, la entidad fiscalizada aclaró que 26 no correspondían a clientes o usuarios de TELECOMM, ya que carecen de Registro Federal de Contribuyentes y proporcionó 7 confirmaciones de saldos, con sus respectivas aclaraciones, soportadas en el reporte denominado Estado de Cuenta Histórico, el cual es emitido por la Gerencia de Ingresos y señala los saldos de adeudos por usuario, y se detallan el número de factura e importe, fecha de vencimiento de los servicios proporcionados, así como los intereses generados, en su caso. La entidad argumentó que desconoce la razón por la que la Gerencia de Contabilidad no considera los registros de los servicios. Por otra parte, los usuarios no incluyeron el total de las facturas pendientes de pago y, en algunos casos, la facturación estaba liquidada, por lo que presenta los saldos correctos al 31 de diciembre de 2011, como sigue: Núm Cliente Deudor Saldo correcto soportado al 31 de diciembre de 2011 (miles de pesos) 1 Secretaría de Gobernación (CEPROPIE) M.N. 3,466.5 2 Secretaría de Gobernación (CEPROPIE) DLLS 141.1 3 Transportes Marva, S.A. de C.V. 175.8 4 Televisa, S.A. de C.V. 0.0 5 Banco Nacional de México, S.A. 6,744.2 6 SEDESOL 43,304.3 7 Banco Inbursa, S.A. 179.9 Fuente: Estados de Cuenta Históricos emitidos por la Gerencia de Ingresos. Por lo anterior, se determina que aun cuando los reportes denominados Estados de Cuenta Históricos son controles detallados que soportan los saldos correctos, queda pendiente presentar la póliza contable que muestre los saldos correctos de manera detallada en los Estados Financieros. Asimismo, con el ofició número 6100.-0867 del 29 de agosto del 2012, la Subdirección de Presupuesto y Contabilidad presentó un resumen de los oficios de requerimiento, correo electrónico, llamadas telefónicas, y reiterativos que dirigió a 17 usuarios, que no dieron respuesta de confirmación, con lo que se constató que la entidad fiscalizada implementó acciones sin obtener respuesta. Aun cuando los reportes internos de la Gerencia de Ingresos, denominados Estados de Cuenta Históricos, son controles detallados que soportan los saldos correctos, se concluye que la observación persiste, en virtud de que la Gerencia de Contabilidad dejó de presentar la póliza contable de estos saldos correctos y, en consecuencia, no se muestra la situación real en los Estados Financieros. Véase acción(es): 11-1-09KCZ-02-0306-01-001 8
7. Estimación de Cuentas Incobrables Con el análisis de la cuenta 4001 Estimación para Cuentas de Cobro Dudoso, se constató el registro de 41,472.0 miles de pesos en los Estados Financieros al 31 de diciembre de 2011, y con referencia a los deudores en cartera de clientes, se aplica la estimación para aquellos saldos con antigüedad mayor de 90 días. Mediante el oficio AECF/0311/2012 del 14 de mayo del 2012, se solicitó la estimación de cuentas incobrables y su autorización. Sin embargo, sólo se entregó un listado de la integración de la reserva de cuentas incobrables por servicios telegráficos, servicios satelitales y servicios de Ruralsat, el cual desglosa los importes sin evidenciar el nombre del titular de la cuenta por cobrar y número de referencia; además se carece de documentación soporte (facturas que acredite la obligación de cobro). Después de la reunión para la presentación de los resultados preliminares, mediante el oficio número 6201.-2549 del 9 de agosto de 2012, la Gerencia de Ingresos remitió la siguiente información: Documento denominado Cartera de Cuentas por Cobrar, el cual consta de cuatro listados que detallan por usuario el cálculo de adeudos, por un monto de 23,157.2 miles de pesos, a cargo de la Gerencia de Ingresos, como se describe a continuación: Cartera de Cuentas por Cobrar al 31 de diciembre de 2011 Progresivo Nombre del Listado Importe (miles de pesos) 1 Satelital Nacional 2,530.1 2 Satélite Internacional por REFC 7.5 3 Satélite Internacional Repercusiones por REFC 58.7 4 Telegrafía por REFC 20,560.9 TOTAL 23,157.2 Fuente: Estados de Cuenta Históricos emitidos por la Gerencia de Ingresos. En relación con el listado Telegrafía de REFC, se registró un adeudo de SEDESOL Coordinación Nacional del Programa Oportunidades, de 19,224.0 miles de pesos, por la falta de pago de la factura 858388 del 30 de diciembre del 2009, por lo que la Gerencia de Ingresos, con el oficio 6201.-2491 del 2 de agosto de 2012, solicitó a la Gerencia Jurídica para Contratos y lo Contencioso Civil, Fiscal y Administrativo, el avance de la recuperación por la vía legal. De lo antes mencionado quedan pendientes de atención la integración y el soporte documental de 18,314.8 miles de pesos, así como la respuesta del área jurídica respecto al usuario SEDESOL, para la recuperación de 19,224.0 miles de pesos. Después de la reunión para la presentación de los resultados finales y observaciones preliminares, con el oficio número 6100.-0867 del 29 de agosto del 2012, la Subdirección 9
Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2011 de Presupuesto y Contabilidad presentó el estado de cuenta bancario con número de cuenta 242-6785407 del 21 de agosto del 2012 y dentro de los movimientos se encuentra registrado el depósito por 19,224.0 miles de pesos identificado con la clave 17, subclave 00, referencia 11, y la descripción 20-G00-2579 pago TESOFE 0100, por lo que el adeudo de SEDESOL queda solventado. Por otra parte, se dejó de proporcionar soporte documental de 18,314.8 miles de pesos, en razón de que sólo se presentan cuadros en formato Excel, sin aclarar la integración de saldos de Estimaciones para Cuentas de Cobro Dudoso, por parte de la Gerencia de Contabilidad, por lo que el monto observado persiste. Véase acción(es): 11-1-09KCZ-02-0306-01-002 11-9-09KCZ-02-0306-08-001 8. Guía Contabilizadora y Catálogo de Cuentas Con la revisión de la Guía Contabilizadora y el Catálogo de Cuentas, que TELECOMM utilizó para el registro contable de las operaciones efectuadas en el 2011, se determinó que la fecha de actualización fue el 17 de marzo de 1992, autorizada por la Subsecretaría de Normatividad y Control Presupuestal de la Dirección General de Contabilidad Gubernamental de la SHCP. Sin embargo, el 31 de diciembre de 2008, se publicó en el DOF la Ley General de Contabilidad Gubernamental, cuyo objetivo establece los criterios generales que regirán la Contabilidad Gubernamental y la emisión de información financiera de los entes públicos, con el fin de lograr su adecuada armonización, por lo que el Catálogo de Cuentas y la Guía Contabilizadora se encuentran desactualizados. Después de la reunión para la presentación de los resultados y observaciones preliminares y de resultados finales, con el oficio número 600.-1608 del 24 de octubre de 2011, TELECOMM presentó al titular de la Unidad de Contabilidad Gubernamental e Informes Sobre la Gestión Pública una propuesta de registro de los eventos que realiza TELECOMM, y no están contenidos en el Manual de Contabilidad Gubernamental, emitido por el Consejo Nacional de Armonización Contable (CONAC), así como una Propuesta de Definición de la Relación de Cuentas a 4º nivel y 5º, en los casos previstos en el Manual de Contabilidad Gubernamental, que utiliza la entidad y no están considerados en él. Asimismo, en atención del oficio número 6000.-1608 del 24 de octubre del 2012, donde TELECOMM solicita actualizaciones del Manual de Contabilidad Gubernamental de la CONAC y envía propuestas para tal fin, la Dirección General Adjunta de Normas y Cuenta Pública Federal, dependiente de la Unidad de Contabilidad Gubernamental e Informes sobre la Gestión Pública de la SHCP, con el oficio 309-A-II-969/2010 del 15 de diciembre de 2011, aprobó para TELECOMM la aplicación del Plan de Cuentas, Instructivo del Manejo de Cuentas, Modelo de Asientos para el Registro Contable y Guías Contabilizadoras del Manual de Contabilidad General, emitido por el CONAC, lo que solventó el resultado. 10
Acciones Recomendaciones 11-1-09KCZ-02-0306-01-001.- Para que Telecomunicaciones de México fortalezca los mecanismos de supervisión y control a fin de que, en lo sucesivo, se verifique que los saldos reportados con los "Estados de Cuenta Históricos", que emite la Gerencia de Ingresos, sean oportunamente conciliados con la Gerencia de Contabilidad para su registro en pólizas contables, y que los estados financieros muestren cifras verídicas. [Resultado 6] 11-1-09KCZ-02-0306-01-002.- Para que Telecomunicaciones de México refuerce las medidas de control y supervisión, a fin de que las áreas responsables de la prestación de los servicios telegráficos, satelitales y de Ruralsat, y de cuentas por cobrar, comuniquen de manera eficaz y eficiente los servicios prestados, facturados y en adeudo al área de registro contable, a fin de que, en lo sucesivo, se encuentren integrados los saldos pendientes de cobro y soportados en documentación verídica. [Resultado 7] Promociones de Responsabilidad Administrativa Sancionatoria 11-9-09KCZ-02-0306-08-001.- Ante el Órgano Interno de Control en Telecomunicaciones de México para que realice las investigaciones pertinentes y, en su caso, inicie el procedimiento administrativo correspondiente, por los actos u omisiones de los servidores públicos que en su gestión no soportaron en documentación fidedigna la integración de los saldos de Estimaciones para Cuentas de Cobro Dudoso. [Resultado 7] Resumen de Observaciones y Acciones Se determinó(aron) 4 observación(es), de la(s) cual(es) 2 fue(ron) solventada(s) por la entidad fiscalizada antes de la integración de este informe. La(s) 2 restante(s) generó(aron): 2 Recomendación(es) y 1 Promoción(es) de Responsabilidad Administrativa Sancionatoria. Dictamen: limpio La auditoría se practicó sobre la información proporcionada por la entidad fiscalizada, de cuya veracidad es responsable; fue planeada y desarrollada de acuerdo con el objetivo y alcance establecidos, y se aplicaron los procedimientos de auditoría y las pruebas selectivas que se estimaron necesarios. En consecuencia, existe una base razonable para sustentar el presente dictamen, que se refiere sólo a las operaciones revisadas. La Auditoría Superior de la Federación considera que, en términos generales y respecto de la muestra auditada, Telecomunicaciones de México cumplió con las disposiciones normativas aplicables, al constatar que de la prestación de servicios de Telegrafía, Radiotelegrafía y vía satelital, que demandan el Poder Judicial y partidos políticos; y la entrega de apoyos monetarios a beneficiarios del Programa de Desarrollo Humano Oportunidades, se obtuvieron comisiones que corresponden a transacciones y eventos efectivamente realizados, y que los recursos erogados por la contratación de los servicios de vigilancia y traslado de valores se encontraron previstos, autorizados, justificados, recibidos, pagados, comprobados y registrados contablemente; en relación con las Cuentas por Cobrar, se confirmó que corresponden a derechos reales de cobro al verificar que se cuenta 11
Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2011 con la facturación que soporta el adeudo; además, su recuperación se gestionó conforme a la normativa. Apéndices Procedimientos de Auditoría Aplicados 1. Comprobar la existencia y funcionalidad del control interno, establecido por TELECOMM, respecto de la recaudación de recursos y cuentas por cobrar de los servicios públicos de telégrafos, radiotelegrafía y vía satélite, así como para la adquisición, contratación, recepción y pago de los servicios que utiliza la entidad para cumplir su objetivo. 2. Comprobar que los ingresos por franquicias para el Poder Judicial y a los partidos políticos y la prestación de otros servicios correspondieron a transacciones y eventos efectivamente realizados, que se mostraron en los estados financieros y cumplieron con las disposiciones legales y la normativa. 3. Comprobar que los recursos ejercidos para la adquisición y contratación de servicios se previeron, autorizaron, justificaron, recibieron, pagaron, comprobaron y registraron conforme a las disposiciones legales y la normativa. 4. Comprobar que las cuentas por cobrar registradas en los estados financieros, al 31 de diciembre del 2011, correspondieron a derechos reales de cobro, al verificar que los servicios se prestaron y fueron recibidos por el cliente. 5. Constatar que los saldos contables en ingresos, cuentas por cobrar y contratación de servicios, estuvieron registrados en forma detallada, de acuerdo con la naturaleza de las cuentas, y que su registro fue claro, oportuno y eficaz. 6. Verificar que los saldos de las cuentas por cobrar se clasificaran en registros contables, de acuerdo con su antigüedad, y que se realizaron las gestiones de recuperación, de conformidad con las disposiciones legales y la normativa vigente. 7. Comprobar que la estimación de cuentas incobrables no fue excedida o insuficiente. Áreas Revisadas La Subdirección de Presupuesto y Contabilidad y las gerencias de Contabilidad y la de Ingresos, adscritas a la Dirección de Finanzas y Administración. Disposiciones Jurídicas y Normativas Incumplidas Durante el desarrollo de la auditoría practicada, se determinaron incumplimientos de las leyes, reglamentos y disposiciones normativas que a continuación se mencionan: 12
1. Ley General de Contabilidad Gubernamental: Artículos 33 y 36 Fundamento Jurídico de la ASF para Promover Acciones Las facultades de la Auditoría Superior de la Federación para promover las acciones derivadas de la auditoría practicada, encuentran su sustento jurídico en las disposiciones siguientes: Artículo 79, fracción II, párrafos tercero y quinto y fracción IV, párrafos primero y penúltimo, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos. Artículos 6, 12, fracción IV; 13, fracciones I y II; 15, fracciones XIV, XV y XVI; 32; 39; 49, fracciones I, II, III y IV; 55; 56, y 88, fracciones VIII y XII, de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas de la Federación. Comentarios de la Entidad Fiscalizada Es importante señalar que la documentación proporcionada por la entidad fiscalizada para aclarar o justificar los resultados y las observaciones presentadas en las reuniones fue analizada con el fin de determinar la procedencia de eliminar, rectificar o ratificar los resultados y las observaciones preliminares determinadas por la Auditoría Superior de la Federación, y que se presentó a esta entidad fiscalizadora para los efectos de la elaboración definitiva del Informe del Resultado. 13