EL DOMICILIO FISCAL. Definición Obligación de comunicar el cambio de domicilio. Efectos. TEMA 4. EL DOMICILIO FISCAL. EL NIF. Actuaciones de comprobación del domicilio fiscal. EL NUMERO DE IDENTIFICACIÓN FISCAL. Obligación de dispone de NIF. Acreditación. Asignación. Personas físicas. Personas jurídicas. Denegación Revocación. Utilización. 1 OBLIGACIONES RELATIVAS AL DOMICILIO FISCAL Domicilio fiscal art.48 LGT: lugar de localización del obligado tributario en sus relaciones con la Administración Tributaria. Personas Físicas: Residencia habitual. Donde desarrolle principalmente actividades económicas: la administración podrá considerar el lugar de gestión administrativa y dirección de actividades. Art. 113 RGAT: más de mitad de BI general IRFP año anterior proceda de rdtos netos A.Económ o si se haya alcanzado durante los tres años anteriores. P.Jurídicas/EPJ: Domicilio social si gestión administrativa y dirección negocios. Residual: mayor valor inmovilizado. No residentes: Regulación propia. Residual: representante. 2
OBLIGACIONES RELATIVAS AL DOMICILIO FISCAL Plazo y forma de comunicación del cambio de domicilio fiscal (artículos 17. 1 y 2 RGAT) Art. 48.3 LGT: Obligación de comunicar el cambio. Personas físicas no E/P/R 3 meses (antes 1 mes) Modelo 030 o IRPF( 3 meses) Personas físicas E/P/R. Personas jurídicas y entidades 1 mes Declaración censal de modificación 3 COMUNICACIÓN CAMBIO DOMICILIO FISCAL Artículo 17.3 RGAT: el cambio de domicilio fiscal no producirá efectos frente a la Admón Tributaria hasta que se cumpla con dicho deber de comunicación. Artículo 59: Atribución de competencias. General: Las funciones se atribuyen automáticamente al nuevo órgano Excepto. comprobación por la administración, en cuyo caso corresponde al órgano del domicilio antiguo hasta que se resuelva el expediente del cambio de domiclio. Inspección y declaración responsabilidad: órgano que inició actuaciones. Actuaciones fuera del ámbito competencial El Director del Departamento puede modificar atribución de competencias 4
PROCEDIMIENTOS DOMICILIO FISCAL Procedimiento comprobación domicilio fiscal. Art. 148 a 151. El cambio de domicilio fiscal no producirá efectos frente a la Administración tributaria hasta que se cumpla con dicho deber de comunicación. El inicio de un procedimiento de comprobación de cambio de domicilio no impide la continuación del resto de procedimientos. Comunicación cambio domicilio en 3 años posteriores a modificación por administración. Consideración de mera solicitud Si cambio a Comunidad Autónoma distinta. Necesidad de acreditar medios prueba. La Administración en el plazo de un mes: Confirmar cambio. Nuevo procedimiento de comprobación. Admitir cambio domicilio. 5 NIF (I) (arts. 18 a 28 RGAT) Obligación de disponer de NIF: Obligatorio para personas jurídicas o entes sin personalidad jurídica que vayan a ser titulares de relaciones de naturaleza o con trascendencia tributaria. Acreditación del NIF (art 18) Asignación NIF ( Art. 19 a 24) Solicitud Empresarios o profesionales: Antes de comenzar sus actividades en territorio español Personas jurídicas y entidades: 30 días siguientes a su constitución o de su establecimiento permanente en territorio español. 6
NIF PERSONAS FÍSICAS ESPAÑOLES Art 19 EXTRANJEROS Art 20 Obligados No Obligados NIE - No Obligados - Transitoriamente DNI DNI voluntario NIF Coordinación con la Policía (21.2) NIF Residentes menores 14 años Españoles Residentes en el extranjero K L M Carácter provisional cuando se carece de DNI o NIE (21.1) ASIGNACIÓN DEL NIF A PERSONAS JURÍDICAS Y ENTIDADES 036 Solicitud de NIF A.T. No se comprueba veracidad datos Se comprueba veracidad datos NIF provisional NIF provisional Denegación Aportar documentación Plazo 1 mes Copia escritura Estatutos sociales Inscripción registro NIF definitivo Revocar NIF provisional 8
NIF (arts. 18 a 28). UTILIZACION NIF. Utilización ante la Administración Tributaria Condiciona la tramitación de autoliquidaciones, liquidaciones, Utilización en operaciones con trascendencia tributaria Perciba o paguen rendimientos trabajo, mobiliario, etc. Ordenes de adquisición o transmisión valores. Contratos seguros o financieros Planes de pensiones Escrituras actos o contratos con trascendencia tributaria, es especial referentes a bienes inmuebles. Operaciones de cambio de moneda y compra de cheques de viaje: No NIF si importe inferior a 3.000 y por no residentes (28.2). Constitución de depósitos y apertura de cuentas: No aportación inicial NIF (28.3) Plazo acreditación: 15 días (antes, 1 mes) Ni cargos ni abonos hasta acreditación (antes sí durante el mes) Menores e incapacitados: NIF menor y representantes legales Varios titulares: NIF de todos los titulares (28.6) No residentes: No identificación en cuentas. Excepción: Cuentas cuyos rendimientos se satisfagan a EP en España (28.7) 9 REVOCACIÓN DEL NIF (art. 147) SUPUESTOS(art. 164.1b);d),d). No aportación documentación NIF definitivo Baja provisional Índice de Entidades Imposibilidad de practicar notificaciones en período superior a un año y al menos 3 intentos. Comunicación del desarrollo de actividades económicas inexistentes. No iniciar la actividad transcurridos más de 3 meses desde solicitud de NIF, salvo actividades preparatorias o causas objetivas.( excepción entidades constituidas con finalidad de ser transmitidas. Domicilios aparentes o falsos. PROCEDIMIENTO Previa audiencia al interesado Publicación en BOE, fechas artículo 112.1 LGT EFECTOS Nota marginal en Registro Público.No posibilidad de inscripciones posteriores. No cargos y abonos en entidades de crédito No emisión certificado estar al corriente 10