Relación de Preguntas relativas al Impuesto Cuáles son los documentos notariales por los que hay liquidar la cuota gradual en la modalidad sobre actos jurídicos documentados? Para que un documento notarial tenga que tributar por Actos Jurídicos Documentos, cuota gradual, se tienen que cumplir todos los requisitos siguientes: 1. Que se trate de primeras copias de escrituras y actas notariales. 2. Que tenga por objeto cantidad o casa valuable. 3. Que contengan actos o contratos inscribibles en alguno de los siguientes Registros: - Registro de la Propiedad. - Registro Mercantil. - Registro de la Propiedad Industrial. - Registro de Bienes Muebles, y 4. Que no esté sujeto al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones ni a Transmisiones Patrimoniales Onerosas ni Operaciones Societarias. (Ejemplo: tributarán por este concepto las escrituras notariales de préstamos hipotecarios concedidos por entidades financieras; las escrituras notariales de compra de un piso por el que se tenga que pagar el IVA; las escrituras notariales de obra nueva, división horizontal, segregación; las escrituras notariales de cancelación de hipoteca ) Cuáles son los documentos mercantiles por los que hay que liquidar la modalidad sobre actos jurídicos documentados? Estarán sujetos a la modalidad sobre Actos Jurídicos Documentados las letras de cambio, los documentos que realicen funciones de giro o suplan a aquéllas, los resguardos o certificados de depósitos transmisibles así como los pagarés, bonos, obligaciones y demás títulos análogos emitidos en serie, por plazo no superior a 18 meses, representativos de capitales ajenos por los que se satisfaga una contraprestación establecida por diferencia entre el importe satisfecho por la emisión y el comprometido a rembolsar al vencimiento. Cuáles son los documentos administrativos por los que hay que liquidar la modalidad sobre actos jurídicos documentados? Estarán sujetos a la modalidad sobre Actos Jurídicos Documentados: - La rehabilitación y transmisión de grandezas y títulos nobiliarios. - Las anotaciones preventivas que se practiquen en los registros públicos, cuando tengan por objeto un derecho o interés valuable y no vengan ordenadas de oficio por la autoridad judicial.
Quién tiene que declarar la modalidad sobre actos jurídicos documentados? Operación Documentos notariales Obligado a declarar Adquirente o las personas que insten o soliciten los documentos o aquellas a cuyo interés se expidan Documentos administrativos En las anotaciones preventivas: Persona que los solicite En las grandezas y títulos nobiliarios: Documentos mercantiles Sus beneficiarios Letras de cambio: El librador de la letra de cambio Documentos de giro o sustitutivos de letras de cambio, pagarés, bonos, obligaciones y títulos análogos emitidos en serie: Personas o entidades que los expidan Cómo puedo liquidar la modalidad sobre actos jurídicos documentados? En la modalidad sobre Actos Jurídicos Documentados, los interesados están obligados a realizar la autoliquidación del impuesto en el modelo correspondiente (modelo 601). El ingreso de la deuda tributaria y la presentación del impuesto deberá de realizarse dentro del plazo de 30 días hábiles (incluidos los sábados), a contar desde el momento en que se cause el acto o contrato. Con el fin de facilitar la liquidación de este impuesto, la Comunidad de Madrid pone a disposición de los interesados los siguientes servicios:
- Servicio de ayuda para la elaboración de las declaraciones tributarias. Para la utilización de este servicio los interesados deberán acudir, con la documentación correspondiente, a la planta baja de la Dirección General de Tributos, situada en el Pº. General Martínez Campos 30, en horario de ininterrumpido de Lunes a Viernes de 9:00h a 18:00h (excepto el mes de agosto) - Programa de ayuda, a través del cual los propios interesados podrán cumplimentar sus autoliquidaciones desde su casa. La utilización del programa de ayuda dará al interesado la opción de efectuar el pago telemático del impuesto y el envío telemático del fichero generado con los datos de las autoliquidaciones elaboradas. Efectuada la presentación telemática, los interesados tendrán la obligación de presentar en la oficina liquidadora competente, dentro de los diez días siguientes a la presentación telemática, el modelo de autoliquidación generado junto con el resto de documentación obligatoria. Dónde puedo efectuar el ingreso de la deuda tributaria? Las entidades colaboradoras en la prestación de los servicios de tesorería y recaudación de la Comunidad de Madrid son: -Cajamadrid. -La Caixa. -Caja Duero. -BBVA. Qué inconvenientes tiene no presentar la declaración de la modalidad sobre actos jurídicos documentados? Además de las sanciones tributarias que puedan proceder, la falta de presentación e ingreso de la modalidad sobre Actos Jurídicos Documentados puede implicar que: - Los Registros Públicos no admitan para su inscripción ningún documento que contenga actos o contratos sujetos. - Los documentos en que conste el hecho imponible no se admitirán ni surtirán efecto en oficinas o registros públicos. Cómo se determina el importe a pagar? En el caso de documentos notariales, cuota gradual, la cuota tributaria, que con carácter general corresponderá con el ingreso a pagar, se obtiene aplicando a la base imponible del impuesto el tipo de gravamen establecido.
Por ejemplo: - en las transmisiones de inmuebles sujetas a IVA, la base imponible estará constituida por el valor real del bien. - en las escrituras notariales de declaración de obra nueva la base imponible estará constituida por el valor real de la construcción. - en las escrituras notariales de división horizontal la base imponible estará constituida por el valor real de la construcción más el del terreno. Cuál es el tipo de gravamen en la modalidad sobre actos jurídicos documentados, documentos notariales, cuota gradual? El tipo de gravamen general es el 1%. Cómo tributan los préstamos hipotecarios concedidos por una entidad financiera a una persona física para comprar una vivienda? La constitución de un préstamo hipotecario para la financiación de la compra de una vivienda tributa en la modalidad sobre Actos Jurídicos Documentados, documentos notariales, cuota gradual. En relación con esta modalidad, la Comunidad de Madrid ha establecido los siguientes tipos impositivos: a) Se aplicará el tipo impositivo del 0,4% a las primeras copias de escrituras y actas notariales que documenten la constitución de hipoteca en garantía de préstamos para la adquisición de vivienda cuando el prestatario sea persona física y el valor real del derecho que se constituya sea igual o inferior a 120.000. b) Se aplicará el tipo impositivo del 0,5% a las primeras copias de escrituras y actas notariales que documenten la constitución de hipoteca en garantía de préstamos para la adquisición de vivienda cuando el prestatario sea persona física y el valor real del derecho que se constituya sea igual o inferior a 180.000 y superior a 120.000. c) Se aplicará el tipo impositivo del 1% a las primeras copias de escrituras y actas notariales que documenten la constitución de hipoteca en garantía de préstamos para la adquisición de vivienda cuando el prestatario sea persona física y el valor real del derecho que se constituya sea superior a 180.000. El valor real estará constituido por el importe del capital garantizado, comprendiendo las sumas que se aseguren por intereses, indemnizaciones, penas por incumplimiento u otro concepto análogo.
Cómo tributa la compra de un piso nuevo? La compra de una vivienda de nueva construcción genera la obligación de pagar por parte de quien compra, además del IVA, la modalidad sobre Actos Jurídicos Documentados, documentos notariales, cuota gradual. En relación con esta modalidad, la Comunidad de Madrid ha establecido los siguientes tipos impositivos: a) Se aplicará el tipo impositivo del 0,2% a las primeras copias de escrituras y actas notariales que documenten la transmisión de viviendas de protección pública regulas en la Ley 6/1997, de 8 de enero, de Protección Pública a la Vivienda de la Comunidad de Madrid, con una superficie útil de 90 m2, que no cumplan los requisitos para gozar de la exención en esta modalidad del impuesto, cuando el adquirente sea persona física. Cuando el adquirente de la vivienda de protección pública sea titular de familia numerosa, se aplicará el límite máximo incrementado de superficie construida que resulte de lo dispuesto en la Ley 40/2003, de 18 de noviembre, de Protección a las Familias Numerosas y en sus normas de desarrollo. b) Se aplicará el tipo impositivo del 0,4% a las primeras copias de escrituras y actas notariales que documenten transmisiones de viviendas cuando el adquirente sea persona física y el valor real de la vivienda transmitida sea igual o inferior a 120.000. c) Se aplicará el tipo impositivo del 0,5% a las primeras copias de escrituras y actas notariales que documenten transmisiones de viviendas cuando el adquirente sea persona física y el valor real de la vivienda transmitida sea igual o inferior a 180.000 y superior a 120.000. d) se aplicará el tipo impositivo del 1% a las primeras copias de escrituras y actas notariales que documenten transmisiones de viviendas cuando el adquirente sea persona física y el valor real de la vivienda transmitida sea superior a 180.000. En la determinación del valor real de la vivienda transmitida se incluirán los anejos y plazas de garaje que se transmitan conjuntamente con aquélla, aun cuando constituyan fincas registrales independientes. Ejemplos: -1.- Se adquiere un piso nuevo, cuyo valor real es de 170.000 Tipo de gravamen aplicable: 0,5 por 100-2.- Se adquieren conjuntamente un piso nuevo y su respectiva plaza de garaje. Valor real del piso: 170.000 Valor real plaza garaje: 15.000 Valor real total: 170.000 + 15.000 = 185.000 Tipo de gravamen aplicable: 1 por 100
Cómo tributan las primeras copias de escrituras y actas notariales que documenten la constitución y modificación de derechos reales de garantía a favor de Sociedades de Garantía Recíproca? En las primeras copias de escrituras y actas notariales que documenten la constitución y modificación de derechos reales de garantía a favor de Sociedades de Garantía Recíproca con domicilio fiscal en el territorio de la Comunidad de Madrid se aplicará el tipo 0,1 por ciento. Este tipo de gravamen será también aplicable a la alteración registral mediante posposición, igualación, permuta o reserva de rangos hipotecarios cuando participen estas Sociedades de Garantía Recíproca. Una vez autoliquidada la modalidad sobre actos jurídicos documentados, Cuál es la tramitación posterior por parte de la administración? Presentada la autoliquidación de la modalidad sobre Actos Jurídicos Documentados (modelo 601) y el resto de la documentación obligatoria, la Administración Tributaria procederá a su examen y revisión. Como consecuencia de esa revisión puede suceder que la Administración Tributaria gire una "propuesta de liquidación provisional y trámite de audiencia" a cada uno de los interesados al haber detectado, por ejemplo: errores aritméticos o haber presentado la autoliquidación fuera de plazo. La notificación de la propuesta de liquidación provisional y trámite de audiencia abre un plazo de 10 días hábiles para que los interesados presenten las alegaciones que consideren oportunas en relación a la propuesta de liquidación que la Administración ha practicado. En este momento todavía no hay deuda, únicamente es una propuesta de liquidación. Si revisadas las alegaciones presentadas siguiese saliendo deuda o si no se hubiesen presentado alegaciones, la Administración notificará a cada uno de los interesados su "liquidación provisional" donde se adjuntará ya carta de pago por el importe de la deuda tributaria y los plazos para ingresar o, si se quiere, para solicitar aplazamiento o fraccionamiento de la deuda tributaria. También se indicarán los recursos que pueden interponerse y el plazo para su interposición.