CONTROL INTERNO SOBRE LA INFORMACIÓN FINANCIERA Gerencia de Contabilidad y Supervisión Mayo 2014 1
Control interno sobre la información financiera I. Marco normativo referencial II. Control interno: objetivos y componentes III. Control interno contable en el BCRP 2
Marco normativo referencial 1. Marco integrado de control interno COSO 2. Ley Sarbanes Oxley 3. Los Acuerdos de Basilea 4. Normas de control interno en Perú 3
Marco integrado de control interno COSO Informe emitido por el Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (COSO) COSO publicó el Marco Integrado de Control Interno en 1992 y lo actualizó en el 2004. En 2013 se publica la actualización del informe COSO denominado Internal Control Integrated Framework. 4
Objetivos del informe COSO Establecer una definición común o genérica de control interno. Proporcionar un estándar para que las organizaciones pueden evaluar y mejorar sus sistemas de control. Mejorar la calidad de la información financiera concentrándose en el manejo corporativo, las normas éticas y el control interno. Unificar criterios ante la existencia de una importante variedad de interpretaciones y conceptos sobre el control interno. 5
Ley Sarbanes Oxley: Ley de Reforma de la Contabilidad de Empresas Públicas y de Protección al Inversionista (USA) An Act To protect investors by improving the accuracy and reliability of corporate disclosures made pursuant to the securities laws, and for other purposes. Surge en respuesta a los escándalos que hicieron caer la confianza de la opinión pública en las empresas de auditoría y contabilidad: casos Enron y WorldCom, entre otros. Finalidad: evitar fraudes y riesgo de bancarrota, protegiendo a los inversionistas. Monitorear a las empresas que cotizan en bolsa de valores, evitando que las acciones de las mismas sean alteradas de manera irregular. 6
Ley Sarbanes Oxley: Ley de Reforma de la Contabilidad de Empresas Públicas y de Protección al Inversionista (USA) Se crea una entidad que supervisa las actividades de las empresas de auditoría. Se trata de garantizar la veracidad de las evaluaciones de los controles internos en la información financiera. Los auditores independientes de las compañías deben constatar la transparencia y veracidad. Certificación de los informes financieros, por parte del comité ejecutivo y financiero de la empresa. 7
Acuerdos de Basilea Orientados a la actividad bancaria Temas como el buen gobierno corporativo, gestión de riesgos, control interno, etc. Son emitidos por el Basel Committee on Banking Supervision (BCBS), división del BIS Emite recomendaciones que no son de cumplimiento obligatorio, pero que son tenidas en cuenta por muchas entidades supervisoras alrededor del mundo. 8
Acuerdos de Basilea Basilea I : También conocido como Acuerdo de Capital de Basilea. Basilea II: Acuerdo de Convergencia Internacional de Medidas y Normas de Capital Marco Revisado. Basilea III: Marco regulatorio internacional para los bancos, parte de los principios ya definidos en Basilea II. 9
Normas de control interno en Perú Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la República. Ley de Control Interno de las Entidades del Estado. Normas de Control Interno emitidas por la Contraloría General de la República. Guía para la implementación del Sistema de Control Interno de las entidades del Estado: documento orientador para la gestión pública y el control gubernamental. Tienen como base las normas emitidas por INTOSAI y COSO 10
Control Interno: objetivos y componentes 11
Definición de control interno Proceso que involucra a todos los integrantes de la organización sin excepción, diseñado para apoyar en la obtención de los objetivos de la organización en las siguientes categorías: Eficacia y eficiencia de las operaciones Confiabilidad de la información financiera Cumplimiento de las leyes y normas que son aplicables Estas tres categorías se interrelacionan entre sí. 12
Componentes de control interno 1. Ambiente de control Compromiso de integridad y valores éticos Independencia de dirección Estructura, autoridad y asignación de responsabilidad Compromiso y competencia Cumplimiento de responsabilidad 3. Actividades de control Selección y desarrollo de actividades de control Selección y desarrollo de controles de tecnología Despliegue de políticas y procedimientos 2. Evaluación del riesgo Objetivos específicos relevantes Identificación y análisis de riesgos Evaluar riesgo de fraude Identificación y análisis de cambios significativos 4. Información y comunicación Uso relevante de la información Comunicaciones internas Comunicaciones externas 5. Actividades de monitoreo Evaluaciones en curso y/o separadas Evaluación y comunicación de deficiencias 13
Componentes del Control interno Todos los componentes del control interno están relacionados con los tres objetivos 14
Control interno contable en el BCRP 1. Estructura organizacional 2. Proceso contable 3. Gestión de riesgos y controles de la información financiera 15
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Macro proceso Gestión Financiera ORGANIGRAMA GERENCIA DE CONTABILIDAD Y SUPERVISIÓN Subgerencia de Contabilidad y Presupuesto Subgerencia de Supervisión Departamento de Contabilidad Departamento de Presupuesto Departamento de Tesorería Administrativa Departamento de Control Concurrente Proceso Gestión Contable Proceso Gestión Presupuestaria Proceso Tesorería Administrativa Proceso Control Concurrente 17
Proceso contable OPERACIONES REALIZADAS POR LAS ÁREAS DE GESTIÓN - Transacciones - Departamentos de Liquidación y Control - Sistemas especializados (SE) - SE envían registros contables al SGCWeb - Envían documentación al Departamento de Contabilidad SISTEMA GENERAL DE CONTABILIDAD WEB TRANSFERENCIAS DE SE ACTUALIZACIÓN DE FECHAS INGRESO MANUAL SISTEMA CONTABLE ACTUALIZACIÓN DEL TIPO DE CAMBIO REVISIÓN CONTABLE DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD ACTUALIZACIÓN DEL PLAN DE CUENTAS MARCO NORMATIVO - Políticas contables aprobadas por el Directorio - NIIF - Manual de políticas contables - Procedimientos de registro contable - Procedimientos administrativos VALIDACIÓN DEPARTAMENTO DE CONTROL CONCURRENTE CUADRE, CIERRE Y PROCESO DE LA CONTABILIDAD EMISIÓN DE REPORTES 18
Gestión de riesgos de la información contable Se cuenta con un marco normativo conformado por las normas de control interno de aplicación al Banco Central, normas de control de riesgos operativos y una serie de procedimientos tanto administrativos como de registro contable. Se efectúan procesos de verificación del adecuado procesamiento de la información contable y de la consistencia de los reportes emitidos. Existe una política de registro y comunicación de eventos adversos. Se realiza una revisión trimestral de los procedimientos e informar su cumplimiento. 19
Ambiente de control Normas de control interno del Banco Central Código de Ética, Reglamento de Organización y funciones, manual de descripción de puestos y procedimientos. Normas sobre el funcionamiento del Sistema de Control Interno del BCRP. Metodología para la Gestión de Riesgos del Banco Central de Reserva del Perú. Norma sobre el control concurrente de las operaciones financieras y administrativas del BCRP. Procedimiento de Verificación del Cumplimiento de las Normas de Control Gerencial. 20
Evaluación de riesgos Mapeo de los procesos críticos del Banco: administración de reservas internacionales, operaciones monetarias y gestión del circulante. Mapas hasta que entregan la información de las operaciones al Departamento de Contabilidad. Mapeo de los procesos relacionados con el sistema contable y de control concurrente. En mapas se incluye la descripción del proceso, los riesgos y los controles para mitigar los riesgos. 21
Actividades de Control del área contable Independencia entre las áreas de gestión y el Departamento de Contabilidad: Área de gestión: Efectúa las operaciones. Departamento de Contabilidad: Realiza el registro contable Departamento de Control Concurrente: Valida el registro contable. Control concurrente de las operaciones financieras y administrativas del BCRP (inspecciones). Arqueos de oro, numerario y valores. Seguimiento de cuentas transitorias. 22
Información, comunicación y actividades de supervisión La información que forma parte del ambiente de control y que orienta las actividades de control está disponible para todo el personal a través de la intranet del Banco. La comunicación de eventos adversos ha sido recogida en los procedimientos que se relacionan con las actividades. Autoevaluación periódica del cumplimiento de procedimientos e informa sobre dicha evaluación ya sea con el fin de indicar que se cumple los procedimientos o si no se cumplen por haberse producido cambios en los procesos que aun no hayan sido recogidos en los procedimientos. 23
Gracias por su atención 24