Novedades Tributarias Zerga Albisteak Boletín nº 164 Junio 2016 164. buletina 2016ko ekaina DIRECCIÓN DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA ZERGA ADMINISTRAZIOKO ZUZENDARITZA
ARTÍCULOS DE OPINIÓN/IRITZI-ARTIKULUAK 01 Estabilidad y sostenibilidad de las cuentas públicas en España. 02 03 Referéndum de Reino Unido sobre la permanencia en la UE: consecuencias para la economía británica, de la UE y española. La política monetaria y de tipo de cambio de China en la transición hacia un nuevo modelo económico. 04 Creación de normas tributarias y estructura del Estado. Análisis teórico y crítico. 05 A vueltas, nuevamente, con el concepto de «valor real». 06 Documentación de las operaciones vinculadas. Régimen general. Documentación relativa al grupo. 07 Beneficios fiscales en los tributos locales en favor de las Universidades. 08 Emprendimiento y fiscalidad. 09 10 Régimen tributario de la comunidad societaria en el ámbito de la imposición sobre la renta a partir del 1 de enero de 2016. Nueva normativa Aduanera, principales cambios que contiene la misma (Parte IV- Garantías). 11 12 Implicaciones fiscales en Gipuzkoa de la Ley 5/2015, de 25 de junio, de Derecho Civil Vasco. Rulings fiscales transfronterizos. Un examen de la Directiva 2015/2376, de 8 de diciembre. 13 Armonización de la fiscalidad ambiental y Haciendas Forales vascas. 14 Los intereses de demora (y II). 15 La tributación del ITP del arrendamiento de viviendas. 16 El valor catastral y su actualización en el Territorio Histórico de Bizkaia. 17 Adquisición de autocartera en el IRPF: rendimiento del capital mobiliario vs ganancia patrimonial. 01 Estabilidad y sostenibilidad de las cuentas públicas en España. Alain Cuenca (Universidad de Zaragoza) Artículo de 13 páginas, en el que se analiza el comportamiento reciente de los ingresos y gastos de las administraciones públicas españolas, así como sus efectos sobre el déficit y la deuda pública, con especial atención al incumplimiento de las reglas fiscales en 2015 y a las perspectivas de las cuentas públicas para los próximos dos años. 02 Referéndum de Reino Unido sobre la permanencia en la UE: consecuencias para la economía británica, de la UE y española. Nick Greenwood (Analistas Financieros Internacionales, S.A.) Artículo de 12 páginas, en el que se aborda el referéndum de Reino Unido sobre su permanencia en la Unión Europea, cuyas consecuencias económicas y políticas se extienden más allá de sus fronteras. Un resultado a favor de abandonar la UE (Brexit) podría tener importantes repercusiones económicas, además de poner en entredicho el proyecto global de la Unión. La economía española no es inmune a estos efectos. Los flujos de personas tanto del turismo como migratorios, así como las interconexiones financieras, son especialmente intensos entre ambos países. 03 La política monetaria y de tipo de cambio de China en la transición hacia un nuevo modelo económico. Juan Calvo Vérgez (Profesor de Derecho Financiero y Tributario. Universidad de Extremadura) Artículo de 11 páginas, con el siguiente sumario: - El difícil tránsito de un modelo basado en las exportaciones a otro fundamentado en el consumo interno. - Consideraciones generales acerca de las principales medidas de política monetaria implementadas por el BPCh. - Alcance de los sucesivos recortes en los coeficientes de caja, inyecciones de liquidez y rebajas en los tipos de interés. - Las sucesivas devaluaciones del yuan y otras medidas adoptadas en el mercado de divisas.
04 Creación de normas tributarias y estructura del Estado. Análisis teórico y crítico. Gaceta Fiscal. Nº 363. Mayo 2016. Francisco García-Fresneda Gea (Profesor de Derecho Financiero y Tributario. Universidad de Granada) Artículo de 31 páginas, con el siguiente sumario: - Reserva de ley tributaria y estructura del Estado constitucional. - Reserva de ley tributaria y estructura del Estado democrático. - El concepto de reserva de ley. - Reflexiones finales. La reserva de ley tributaria exige separación de poderes. 05 A vueltas, nuevamente, con el concepto de «valor real». Javier Pérez-Fadón Martínez (Inspector de Hacienda del Estado) Artículo de 4 páginas, con el siguiente sumario: - Sentencias significativas sobre comprobación de valores. - Situación actual. 06 Documentación de las operaciones vinculadas. Régimen general. Documentación relativa al grupo. Ignacio Huidobro Arreba (Inspector de Hacienda del Estado) Artículo de 17 páginas, con el siguiente sumario: - Introducción: marco normativo. - Orientaciones de la OCDE relativas a la documentación sobre precios de transferencia. Nuevo Capítulo V de las Directrices: el Archivo Maestro. - Las recomendaciones del Foro Conjunto de Precios de Transferencia de la UE: el Masterfile. - Justificación de la valoración de las operaciones vinculadas en el Impuesto sobre Sociedades: la documentación específica del grupo al que pertenezca el contribuyente. 07 Beneficios fiscales en los tributos locales en favor de las Universidades. Óscar del Amo Galán (Inspector de Hacienda del Estado) Artículo de 5 páginas, con el siguiente sumario: - Exención aplicable a las universidades públicas. - Colegios mayores y residencias universitarias. - Bonificación potestativa en el IBI para los inmuebles de organismos públicos de investigación y los de enseñanza universitaria. 08 Emprendimiento y fiscalidad. María Gabriela Lagos Rodríguez y Raquel Álamo Cerrillo (Dpto. de Economía Política y Hacienda Pública. Universidad de Castilla-La Mancha) Artículo de 13 páginas, con el siguiente sumario: - El perfil del emprendedor-tipo en España. - Medidas fiscales de fomento del emprendimiento. 09 Régimen tributario de la comunidad societaria en el ámbito de la imposición sobre la renta a partir del 1 de enero de 2016. María Lalaguna Holzwarth (Doctora en Derecho) Artículo de 14 páginas, con el siguiente sumario: - Las comunidades societarias como entidades sometidas al régimen especial de la Sección 2ª del Título X de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. - Incidencia de la modificación legislativa introducida por el art. 7 de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades en el ámbito de las comunidades societarias. - Reflexión final.
10 Nueva normativa Aduanera, principales cambios que contiene la misma (Parte IV- Garantías). Pablo Renieblas Dorado (Director de Deloitte) Cuarta parte de 5 páginas, del trabajo sobre la nueva normativa aduanera, en la que se analizan las modificaciones contenidas en la exigencia de garantías. 11 Implicaciones fiscales en Gipuzkoa de la Ley 5/2015, de 25 de junio, de Derecho Civil Vasco. Aitor Orena Domínguez (EHUko irakaslea) Artículo de 6 páginas, sobre la adaptación realizada por la Hacienda Foral de Gipuzkoa del sistema tributario foral a la Ley 5/2015, de 25 de junio, de Derecho Civil Vasco. El autor analiza las modificaciones y novedades previstas en la regulación de los distintos impuestos, al regularse por primera vez en Gipuzkoa la figura de la herencia pendiente del ejercicio de un poder testatorio. 12 Rulings fiscales transfronterizos. Un examen de la Directiva 2015/2376, de 8 de diciembre. María Esther Sánchez López (Profesora de Derecho Financiero y Tributario. UCLM) Artículo de 17 páginas, con el siguiente sumario: - La Directiva 2015/2376, sobre intercambio automático de información. Objeto y finalidad. - Concepto de ruling. - El intercambio de información automático sobre rulings fiscales transfronterizos y el principio de seguridad jurídica. - La transposición de las Directivas de la Unión Europea en el Estado autonómico. El caso del País Vasco. 13 Armonización de la fiscalidad ambiental y Haciendas Forales vascas. Enrique Ortiz Calle (Universidad Carlos III de Madrid) Artículo de 16 páginas, con el siguiente sumario: - Ausencia de una armonización positiva de la fiscalidad ambiental y concepto de tributo ecológico. - La Directiva 2008/118/CE y los impuestos con finalidad específica: la limitada capacidad normativa de los Territorios Históricos en materia de impuestos especiales. - La Directiva 2003/96/CE sobre imposición de productos energéticos. Posibilidades de tributos ambientales en la Comunidad Autónoma Vasca. - Ayudas de Estado y fiscalidad ambiental: deducciones por inversiones ambientales en los impuestos sobre sociedades de las Hacienda Forales vascas. - Las libertades básicas de los Tratados como límite a la fiscalidad ambiental. 14 Los intereses de demora (y II). José Luis Silvestre López (Finantza ikuskatzailea (erretiratua). Bizkaiko Foru Ogasuna) En esta segunda parte (20 páginas) del artículo, el autor explica los intereses de demora en las devoluciones de ingresos, tantos las derivadas de la normativa de cada tributo como las que se realizan por haberse efectuado pagos indebidos, distinción que en la jurisprudencia actual está bastante clara. Así, se detallan sus características y sus aspectos más conflictivos, tratados en diferentes sentencias de los diversos tribunales. 15 La tributación del ITP del arrendamiento de viviendas. Javier Muguruza Arrese (Abogado) Artículo de 6 páginas, con el siguiente sumario: - La nueva obligación de depositar las fianzas y de inscribir los contratos de arrendamiento. - Un nuevo medio de control de los arrendamientos para las Haciendas Forales. - Los arrendamientos de vivienda están sujetos a la modalidad TPO del ITP y AJD. - Determinación de la base imponible del ITP en los arrendamientos. - Tarifa del ITP para los arrendamientos de vivienda. - El pago de la cuota de ITP por los arrendamientos de vivienda. - Sujeto pasivo y responsable del ITP en los arrendamientos de vivienda. - Los arrendamientos de vivienda formalizados en escritura no están sujetos a AJD. - Conclusión.
16 El valor catastral y su actualización en el Territorio Histórico de Bizkaia. Iñaki Alonso Arce (Koordinazio eta Asistentzia Teknikoko zuzendariordea. Bizkaiko Foru Ogasuna) Artículo de 3 páginas sobre el asunto del encabezamiento. 17 Adquisición de autocartera en el IRPF: rendimiento del capital mobiliario vs ganancia patrimonial. Olatz Ereño García (Zerga Ikuskatzeko Zerbitzua. Arabako Foru Ogasuna) Comentario de 3 páginas a una sentencia del TSJPV de 8 de octubre de 2015, que resuelve, una vez más, el tratamiento que ha de darse en el IRPF a la transmisión de acciones a la sociedad participada cuando ésta procede a la amortización de las mismas y que confirma la postura defendida por la Administración. (Al índice / Aurkibidera)