S U M A R I O 1. Real Decreto 939/2005, de 29 de julio, por el que se aprueba el Reglamento General de Recaudación... 15 Artículo único Aprobación del Reglamento General de Recaudación... 23 Disposición derogatoria única. Derogación normativa... 23 Disposicion final única. Entrada en vigor... 23 Título REGLAMENTO GENERAL DE RECAUDACIÓN I. Disposiciones generales: I. La gestión recaudatoria: 1.ª Disposiciones generales: 1. Ámbito de aplicación... 23 2. Concepto de gestión recaudatoria... 24 2.ª Recaudación de recursos de naturaleza pública por las distintas Administraciones: Subsec. 1.ª Recaudación por la Hacienda pública estatal y por las entidades de derecho público estatal: 3. Recaudación de la Hacienda pública estatal y de las entidades de derecho público estatal... 24 4. Especialidades de la recaudación de los organismos autónomos del Estado... 25 5. Recaudación de recursos de otras Administraciones públicas nacionales, extranjeras o entidades internacionales o supranacionales... 27 6. Órganos de recaudación del Estado... 28
Subsec. 2.ª Recaudación de la Hacienda pública de las comunidades autónomas y de sus organismos autónomos: 7. Recaudación de la Hacienda pública de las comunidades autónomas y de sus organismos autónomos... 28 Subsec. 3.ª Recaudación de la Hacienda pública de las entidades locales y de sus organismos autónomos: 8. Recaudación de la Hacienda pública de las entidades locales y de sus organismos autónomos... 29 3.ª Entidades que presten el servicio de caja y entidades colaboradoras en la gestión recaudatoria: 9. Entidades que presten el servicio de caja y entidades colaboradoras en la gestión recaudatoria... 29 4.ª Obtención de información, facultades y adopción de medidas cautelares en la gestión recaudatoria: 10. Facultades de los órganos de recaudación... 30 II. Ingresos de la gestión recaudatoria: 11. Ingresos de la gestión recaudatoria... 31 1.ª Ingresos de la gestión recaudatoria en período voluntario y período ejecutivo: 12. Lugar de realización de los ingresos... 31 Subsec. 1.ª Ingresos en la Tesorería de la Dirección General del Tesoro y Política Financiera: 13. Ingresos en la Tesorería de la Dirección General del Tesoro y Política Financiera... 31 Subsec. 2. Ingresos a través de entidades de crédito que presten el servicio de caja: 14. Entidades de crédito que presten el servicio de caja... 32 15. Ingresos a través de entidades de crédito que presten el servicio de caja... 32 16. Procedimiento de ingreso a través de entidades de crédito que presten el servicio de caja... 32 Subsec. 3.ª Ingresos a través de entidades colaboradoras en la recaudación: 17. Entidades colaboradoras en la recaudación... 33 18. Ingresos a través de entidades colaboradoras en la recaudación... 35
19. Procedimiento de ingreso a través de entidades colaboradoras en la recaudación... 36 Subsec. 4.ª Ingresos en las aduanas: 20. Ingresos en las aduanas... 39 Subsec. 5.ª Ingresos en cuentas restringidas abiertas en entidades de crédito y en cajas de órganos gestores: 21. Ingresos en cuentas restringidas y en cajas de órganos gestores... 40 Subsec. 6.ª Especialidades del ingreso de deudas recaudadas por organismos autónomos: 22. Ingresos en organismos autónomos... 41 2.ª Recaudación de deudas de vencimiento periódico y notificación colectiva: 23. Modalidades de cobro... 42 24. Anuncios de cobranza... 43 25. Ingresos de deudas de vencimiento periódico y notificación colectiva... 43 3.ª Ingresos en el Tesoro de las cantidades obtenidas en la gestión recaudatoria: 26. Disposiciones generales sobre ingresos en las cuentas del Tesoro... 44 27. Ingresos de la Caja de la Dirección General del Tesoro y Política Financiera... 44 28. Ingresos de las entidades que presten el servicio de caja... 44 29. Ingresos de las entidades colaboradoras... 45 30. Ingresos de las aduanas... 46 31. Otros ingresos en las cuentas del Tesoro en el Banco de España... 46 Tít. II. La deuda: I. Extinción de la deuda: 32. Formas de extinción de la deuda... 47 1.ª Pago: Subsec. 1.ª Normas generales: 33. Legitimación, lugar de pago y forma de pago... 47 34. Medios y momento del pago en efectivo... 48 35. Pago mediante cheque... 49
10 36. Pago mediante tarjeta de crédito y débito... 50 37. Pago mediante transferencia bancaria... 50 38. Pago mediante domiciliación bancaria... 51 39. Pago mediante efectos timbrados... 52 40. Pago en especie... 52 41. Justificantes y certificaciones del pago... 56 42. Actuaciones a realizar en el supuesto de tributos incompatibles... 57 43. Consignación... 59 Subsec. 2.ª Aplazamiento y fraccionamiento: 44. Aplazamiento y fraccionamiento del pago... 60 45. Competencia en materia de aplazamientos y fraccionamientos... 60 46. Solicitudes de aplazamiento y fraccionamiento... 61 47. Inadmisión de solicitudes de aplazamiento y fraccionamiento... 66 48. Garantías en aplazamientos y fraccionamiento... 67 49. Adopción de medidas cautelares en el ámbito de los aplazamientos y fraccionamiento... 70 50. Dispensa de garantías en aplazamientos y fraccionamientos... 71 51. Tramitación de solicitudes de aplazamientos y fraccionamientos... 72 52. Resolución de solicitudes de aplazamientos y fraccionamientos... 73 53. Cálculo de intereses en aplazamientos y fraccionamientos... 76 54. Actuaciones en caso de falta de pago en aplazamientos y fraccionamientos... 76 2.ª Otras formas de extinción: 55. Deudas compensables... 80 56. Compensación a instancia del obligado al pago... 80 57. Compensación de oficio de deudas de entidades públicas... 83 58. Compensación de oficio de deudas de otros acreedores a la Hacienda pública... 83 59. Efectos de la compensación... 84 60. Extinción de deudas de las entidades de derecho público mediante deducciones sobre transferencias... 84 3.ª Baja provisional por insolvencia: 61. Concepto de deudor fallido y de crédito incobrable... 86 62. Efectos de la baja provisional por insolvencia... 86
11 63. Revisión de fallidos y rehabilitación de créditos incobrables... 87 II. Garantías de la deuda: 64. Derecho de prelación... 87 65. Hipoteca legal tácita... 88 66. Otras hipotecas y derechos reales en garantía de los créditos de la Hacienda pública... 88 67. Afección y retención de bienes... 89 Tít. III. Recaudación en período voluntario y en período ejecutivo: I. Disposiciones generales: 68. Iniciación y terminación de la recaudación en período voluntario... 90 69. Recaudación en período ejecutivo... 90 II. Procedimiento de apremio: 1.ª Inicio del procedimiento de apremio: 70. Providencia de apremio... 91 71. Notificación de la providencia de apremio... 92 2.ª Desarrollo del procedimiento de apremio: Subsec. 1.ª Disposiciones generales: 72. Interés de demora del período ejecutivo... 92 73. Suspensión del procedimiento de apremio... 94 Subsec. 2.ª Ejecución de garantías: 74. Ejecución de garantías... 95 Subsec. 3.ª Normas sobre embargos: 75. Diligencias de embargo... 97 76. Práctica de los embargos... 97 77. Concurrencia de embargos... 99 78. Embargo de dinero en efectivo... 99 79. Embargo de dinero en cuentas abiertas en entidades de crédito... 100 80. Embargo de valores... 101 81. Embargo de otros créditos, efectos y derechos realizables en el acto o a corto plazo... 103 82. Embargo de sueldos, salarios y pensiones... 104 83. Embargos de bienes inmuebles y de derechos sobre éstos... 105
12 84. Anotación preventiva en el Registro de la Propiedad de los embargos de bienes inmuebles y de derechos sobre éstos... 106 85. Requisitos de los mandamientos para la anotación preventiva de los embargos de bienes inmuebles y de derechos sobre éstos... 107 86. Presentación de los mandamientos en el Registro de la Propiedad... 108 87. Incidencias en las anotaciones preventivas de embargo en el Registro de la Propiedad... 108 88. Contestaciones de los registradores... 109 89. Embargo de intereses, rentas y frutos de toda especie. 109 90. Embargo de establecimientos mercantiles e industriales... 110 91. Embargo de metales preciosos, piedras finas, joyería, orfebrería, antigüedades y otros objetos de valor histórico o artístico... 111 92. Embargo de los restantes bienes muebles y semovientes... 111 93. Embargo de créditos, efectos, valores y derechos realizables a largo plazo... 112 Subsec. 4.ª Normas sobre depósito de los bienes embargados: 94. Depósito de bienes embargados... 113 95. Funciones del depositario... 114 96. Derechos, deberes y responsabilidad del depositario de bienes embargados... 114 Subsec. 5.ª Enajenación de los bienes embargados: 97. Valoración y fijación del tipo... 115 98. Títulos de propiedad... 117 99. Formación de lotes y orden para su enajenación... 117 100. Formas de enajenación... 118 101. Acuerdo de enajenación y anuncio de la subasta... 118 102. Subastas de bienes agrupados y simultáneas... 122 103. Licitadores... 123 104. Desarrollo de la subasta... 124 105. Subastas a través de empresas o profesionales especializados... 128 106. Enajenación por concurso... 129 107. Enajenación mediante adjudicación directa... 130 Subsec. 6.ª Adjudicación de bienes y derechos a la Hacienda pública: 108. Competencia... 131
13 109. Adjudicación de bienes y derechos... 131 110. Inscripción y cancelación de cargas... 133 Subsec. 7.ª Actuaciones posteriores a la enajenación: 111. Escritura pública de venta y cancelación de cargas 133 112. Levantamiento de embargo... 134 Subsec. 8.ª Costas del procedimiento de apremio: 113. Costas del procedimiento de apremio... 134 114. Honorarios y gastos de depósitos y administración 135 115. Liquidación de las costas... 136 3.ª Terminación del procedimiento de apremio: 116. Terminación del procedimiento de apremio... 136 4.ª Tercerías: 117. Carácter de la tercería... 137 118. Competencias en materia de tercerías... 137 119. Forma, plazos y efectos de la interposición de la tercería... 137 120. Tramitación y resolución de tercería... 140 121. Efectos de la estimación de la reclamación de tercería... 141 122. Tercerías a favor de la Hacienda pública... 141 Tít. 5.ª Actuaciones de la Hacienda pública en procedimientos concursales y en otros procedimientos de ejecución: 123. Actuaciones de la Hacienda pública en procedimientos concursales y en otros procedimientos de ejecución... 141 IV. Procedimiento frente a responsables y sucesores: I. Responsables: 124. Declaración de responsabilidad... 143 125. Certificación por adquisición de explotaciones o actividades económicas... 144 126. Certificado expedido a instancia de los contratistas o subcontratistas de obras y servicios... 145 II. Sucesores: 127. Procedimiento de recaudación frente a los sucesores... 146
Tít. V. Disposiciones especiales: 14 128. Exacción de la responsabilidad civil por delito contra la Hacienda pública... 149 Disposiciones adicionales... 151 Disposiciones transitorias... 152 Disposiciones finales... 153 LEGISLACIÓN COMPLEMENTARIA 2. Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Presupuestaria (parte)... 155 3. Ley 47/2003, de 26 de noviembre, General Presupuestaria (parte)... 186 COMUNIDADES AUTÓNOMAS 4. Ley 21/2001, de 27 de diciembre, por la que se regulan las medidas fiscales y administrativas del nuevo sistema de financiación de las Comunidades Autónomas de régimen común y Ciudades con Estatuto de Autonomía (parte)... 195 ENTIDADES LOCALES 5. Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales (parte)... 205 UNIÓN EUROPEA. ASISTENCIA MUTUA 6. Real Decreto 704/2002, de 19 de julio, por el que se incorporan las modificaciones de determinadas Directivas comunitarias sobre asistencia mutua en materia de recaudación... 227 7. Orden HAC/2324/2003, de 31 de julio, por la que se establecen normas detalladas para la aplicación de las disposiciones referentes a asistencia mutua en materia de recaudación, en desarrollo del Real Decreto 704/2002, de 19 de julio, por el que se incorporan las modificaciones de determinadas Directivas comunitarias sobre asistencia mutua entre los Estados miembros de la Unión Europea en el cobro de determinadas exacciones, derechos e impuestos y otras medidas... 243 TABLA CRONOLÓGICA DE DISPOSICIONES... 287 ÍNDICE ANALÍTICO... 293