FAFSA 2018-19 y Planilla 2016 Presentado por : CPA Francisco Santiago Caraballo, MBA (787) 460-2643 / (787) 783-7933 Email- franciscos@prtc.net CPA Juan Feliciano (787 661-6663 / (787) 824-2490 Email- jafeliciano@felicianosedacpa.com CPA Rubén Luna (787) 448-8101 Email - cpalunapr@gmail.com 2
FAFSA 2018-19 y Planilla 2016 Circular 230 - Departamento del Tesoro Federal El siguiente material no intenta, ni constituye una opinión legal o asesoría contributiva. Cualquier discusión de este material escrito no tiene la intención o se puede usar para evadir contribuciones, ni penalidades impuestas bajo el Código de Rentas Internas de Puerto Rico por cualesquiera contribuyente. Este documento no ha sido preparado para promover, mercadear, o recomendar transacciones a persona alguna. 3
FAFSA 2018-19 y Planilla 2016 Información Conflictiva Quién tiene obligación de radicar planilla Estado personal Dependientes Tablas para el cómputo de la contribución Tipos de contribuyentes y exención personal Referencia entre fafsa y planillas Estudiantes menores de 26 años e ingresos menores a $40,000 Anejos de planillas (servicios profesionales y otros) Anejo IE Situaciones especiales
FAFSA 2018-19 y Planilla 2016 Información Conflictiva Discrepancias en información contributiva En el Capítulo 5 - llamado Casos Especiales- sección de Informacion Conflictiva De la Guía de Aplicación y Verificación establece lo siguiente: Que los administradores de asistencia económica no necesitan ser expertos en impuestos, pero sí deben conocer cierta información de la leyes contributivas. Están obligados a tener un entendimiento fundamental sobre la información contributiva que puede afectar considerablemente el análisis de necesidad.
FAFSA 2018-19 y Planilla 2016 Información Conflictiva - Discrepancias en información contributiva Usted está obligado a saber: (1) Si una persona tenía la obligación de presentar una planilla de contribución sobre ingresos, (2) Cual debe ser el estado civil de una persona, y (3) Que un individuo no puede ser reclamado como dependiente por más de un contribuyente.
FAFSA 2018-19 y Planilla 2016 QUIÉN TIENE OBLIGACIÓN DE RENDIR LA PLANILLA DE CONTRIBUCIÓN SOBRE INGRESOS? Todo individuo residente de Puerto Rico que sea contribuyente individual o casado que durante el año contributivo tenga ingreso bruto neto de exenciones mayor de $5,000; Todo individuo no residente de Puerto Rico y ciudadano americano que sea contribuyente individual o casado que durante el año contributivo tenga ingreso bruto neto de exenciones de fuentes de Puerto Rico mayor de $5,000, a menos que la contribución se haya pagado en su totalidad en el origen;
FAFSA 2018-19 y Planilla 2016 QUIÉN TIENE OBLIGACIÓN DE RENDIR LA PLANILLA DE CONTRIBUCIÓN SOBRE INGRESOS? CONTINUACIÓN Todo individuo casado que viva con su cónyuge y opte por rendir planilla separada, que durante el año contributivo tenga ingreso bruto neto de exenciones de $2,500 o más; Todo individuo extranjero no residente de Puerto Rico que durante el año contributivo haya tenido ingreso de fuentes de Puerto Rico sujeto a contribución, a menos que la contribución se haya pagado en su totalidad en el origen; ejemplos ingresos neto de exenciones.pdf
FAFSA 2018-19 y Planilla 2016 Como radicar la planilla de 2016 en Puerto Rico: 1) A partir del año contributivo 2015 todo contribuyente tiene que radicar planilla electrónicamente 2) Ciertas excepciones aplican.
FAFSA 2018-19 y Planilla 2016 Crédito de la Oportunidad Americana: El crédito de oportunidad americana es un crédito que otorga el Tesoro de USA con intensión de proveer un alivio contributivo mediante el reembolso de una parte de los gastos incurridos y pagados en estudios universitarios. Tiene varios requisitos para este crédito
FAFSA 2018-19 y Planilla 2016 ESTADO PERSONAL AL FINALIZAR EL AÑO CONTRIBUTIVO: 1. Casado Para aquellos individuos que al finalizar el año están legalmente casados y viven bajo el mismo techo. Capitulaciones matrimoniales - tributarán cada cual individualmente como contribuyente individual para propósitos de contribución sobre ingresos. 11
FAFSA 2018-19 y Planilla 2016 ESTADO PERSONAL AL FINALIZAR EL AÑO CONTRIBUTIVO: CONTINUACIÓN 2. Contribuyente Individual Para aquellos individuos que: a) No estén casados, ya sea porque no han contraído matrimonio, por viudez o por divorcio: b) Estén casados - capitulaciones matrimoniales (deberá suministrar el nombre y número de seguro social de su cónyuge); 12
FAFSA 2018-19 y Planilla 2016 ESTADO PERSONAL AL FINALIZAR EL AÑO CONTRIBUTIVO: CONTINUACIÓN 2. Contribuyente Individual Para aquellos individuos que: c) Estén casados pero separados de sus cónyuges y no convivía con su cónyuge (bajo el mismo techo) por un período ininterrumpido de 183 días y que incluye la fecha del cierre del año contributivo. Deberá suministrar el nombre y número de seguro social del cónyuge.
FAFSA 2018-19 y Planilla 2016 ESTADO PERSONAL AL FINALIZAR EL AÑO CONTRIBUTIVO: CONTINUACIÓN 3. Casado que Rinde Separado Para aquellos individuos que: a) Están legalmente casados, viven bajo el mismo techo y optan por rendir separado. Si rinde bajo este estado, deberá incluir su propio ingreso según dispuesto en la Sección 1021.03 del Código. Además, la exención por dependientes y ciertas deducciones deberán ser reclamadas a razón de un 50% para cada cónyuge y otras podrán ser reclamadas en su totalidad por el cónyuge a quien correspondan. Deberá indicar el nombre y número de seguro social de su cónyuge. 14
FAFSA 2018-19 y Planilla 2016 DEPENDIENTES El término dependiente significa cualesquiera de las siguientes personas que para el año natural en que comience el año contributivo del contribuyente hubieran recibido del contribuyente más de la mitad del sustento: 1. No haya cumplido veintiún (21) años de edad; 2. El padre o la madre del contribuyente tiene 65 años ó más.
FAFSA 2018-19 y Planilla 2016 DEPENDIENTES- CONTINUACIÓN 3. Haya cumplido veintiún (21) años de edad o más y sea ciega o incapaz de proveerse su propio sustento debido a estar mental o físicamente incapacitada; o 4. No Haya cumplido veintiséis (26) años de edad y haya cursado estudios de nivel post-secundario, como estudiante regular, en una institución universitaria o técnico profesional post-secundaria reconocida como tal por las autoridades educativas de Puerto Rico o por las del país correspondiente, hasta que obtenga su grado universitario o técnico-profesional.
FAFSA 2018-19 y Planilla 2016 DEPENDIENTES- CONTINUACIÓN No obstante lo anterior, para poder reclamar un dependiente, debe cumplir con los siguientes requisitos: 1) La persona que reclama al dependiente debe proveerle más de la mitad de su sustento. 2) El ingreso bruto del dependiente, es menor que la cantidad que por este concepto se le concede al contribuyente ($2,500). Sin embargo, si el dependiente es su hijo y es estudiante regular, puede devengar un ingreso de hasta $7,500, sin que el contribuyente pierda el derecho a reclamarlo.
FAFSA 2018-19 y Planilla 2016 Estudianteen institución universitaria o técnico profesional post-secundaria Ingreso bruto para estudiantes regular hasta $7,500, sin que el contribuyente pierda su exención personal. 18
FAFSA 2018-19 y Planillas 2016 Estudianteen institución universitaria o técnico postsecundaria En estos casos podríamos tener que solicitar hasta tres planillas (papá, mamá y estudiante). 19
FAFSA 2018-19 y Planillas 2016 Ingreso Neto sujeto a contribución es: <$9,000 $ 9,001 - $25,000 $25,001 - $41,500 $41,501 - $61,500 $61,501 en adelante 0% Contribución a Pagar 7.0% del exceso de $9,000. $1,120 + 14% del exceso de $25,000 $3,430 + 25% del exceso de $41,500 $8,430 + 33% del exceso de $61,500 20
FAFSA 2018-19 y Planilla 2016 TIPOS DE CONTRIBUYENTES Individual Casado que rinde en conjunto Casado que rinde separado Exención adicional a todo veterano (aplica a cada cónyuge) Exención por Dependiente En el caso de un dependiente cuyos padres tienen custodia compartida, la exención por dependiente podrá ser reclamada a razón de 50% por cada contribuyente. EXENCIÓN PERSONAL $3,500 $7,000 $3,500 $1,500 $2,500 $1,250 21
FAFSA 2018-19 y Planillas 2016 Lineas de la FAFSA y Planilla Pregunta 34 - Página 1, cuestionario, letra I (estado personal al finalizar el año contributivo)
FAFSA 2018-19 y Planillas 2016 Lineas de la FAFSA y Planilla Pregunta 36 - Página 2, encasillado 1, línea 5 Pregunta 37 - Página 2, encasillado 3, línea 24 Pregunta 38 - Página 2, encasillado 2, línea 7 y 8
FAFSA 2018-19 y Planillas 2016 Lineas de la FAFSA y Planilla Pregunta 39 & 40 - Página 2, encasillado 1, línea 1B-1C, Anejo CO Pregunta 41, 42 & 43 Estados bancarios, estados financieros, documentos de casas de corretaje, entre otros.
FAFSA 2018-19 y Planillas 2016 Lineas de la FAFSA y Planilla Pregunta 44, a Anejo B, página 2 encasillado 3, línea 25C Pregunta 44, b Página 2, encasillado 1, línea 4, Anejo CO Pregunta 44, c, d & f Anejo IE ingresos excluidos y exentes & ingreso bruto ajustado
FAFSA 2018-19 y Planillas 2016 Lineas de la FAFSA y Planilla Pregunta 45, a W2, línea 14 o 15 Pregunta 45, b Anejo A, parte I, linea 7 y 9 / Anejos K, M & N Pregunta 45, c Anejo IE, parte I, linea 6 Pregunta 45, d Anejo IE, parte II, linea 2 Pregunta 45, e Anejo F, pagina 1, parte I
FAFSA 2018-19 y Planillas 2016 Lineas de la FAFSA y Planilla Pregunta 45, f Anejo IE, parte II, linea 8 y Anejo H, Parte II, linea 8 Pregunta 45, g, h, i & j Anejo IE / Ingreso bruto ajustado
FAFSA 2018-19 y Planillas 2016 Estudiantes menores de 26 anos, menos de $40,000 salarios y la FAFSA Ley 135-2014 del Codigo de Rentas internas de PR Si el estudiante radicó planilla y es elegible para la exención del ingreso bruto ajustado, la cantidad exenta debe ser incluída como ingreso de trabajo y como otro ingreso exento. Si el estudiante no radicó planilla y no esta obligado a radicarla, la cantidad exenta debe ser incluída solamente como ingreso ganado del trabajo.
FAFSA 2018-19 y Planillas 2016 Aportaciones IRA s, 401K & planes de pensiones Como regla general, en la planilla 1040US, estas partidas se informan en la FAFSA y se suman al ingreso bruto ajustado. Si el estudiante informa ingresos de Puerto Rico, informar estas partidas perjudican al estudiante En la 1040 del IRS estas aportaciones son restadas para llegar al ingreso bruto ajustado En PR el ingreso bruto ajustado se calcula antes de estas aportaciones
Ingresos de Negocios - Individuos Anejos K, L, M y N: 1) Industria o Negocio - Anejo K Individuo 2) Agricultura - Anejo L Individuo 3) Profesiones y Comisiones - Anejo M Individuo 4) Alquiler - Anejo N Individuo Estos Anejos proveen espacio para informar una sola fuente de ingresos. Por lo tanto, si tiene más de una fuente de ingresos, deberá completar un anejo por separado para cada una de estas fuentes de ingreso. Indique también en el espacio que se provee para ello, si el ingreso reportado en dichos anejos constituye su industria o negocio principal.
Ingresos de Negocios Individuos Elementos importantes a considerar: 1. Ganancia ( o pérdida) Parte II, linea 12 2. Cantidad Exenta bajo Ley 135 - Parte II, linea 4 3. Aportación a Planes de Pensiones Parte III, linea 4.
Ingresos de Negocios Anejo K
Ingresos de Negocios Anejo M Elementos importantes a considerar: 1. Ganancia (o pérdida) Parte II, linea 8 2. Cantidad Exenta bajo Ley 135 - Parte II, linea 2 3. Aportación a Planes de Pensiones Parte III, linea 4
Ingresos de Negocios Anejo M
Ingresos de Negocios Anejo N Elementos importantes a considerar: 1. Ganancia (o pérdida) Parte II, linea 9 2. Cantidad Exenta bajo Ley 135 - Parte II, linea 2 3. Ley 132-2010 hasta 31 diciembre 2020 3. Aportación a Planes de Pensiones Parte III, linea 4.
INGRESOS EXCLUIDOS Y EXENTOS - ANEJO IE Definiciones: 1. Exclusiones son concesiones para que dichos ingresos no tributen y se consideran un acto de gracias legislativa. No se consideran ingreso bruto. 2. Exenciones Son aquellos ingresos que se eximen de tributación. El Anejo IE se utiliza para informar la cantidad recibida de sus ingresos considerados exclusiones y exenciones.
Anejo - IE FAFSA 18-19 : Preguntas 45c & 94c FAFSA 18-19 : Preguntas 45d & 94d
Anejo - IE Parte II. FAFSA 18-19 : Preguntas 45f & 94f FAFSA 18-19 : Preguntas 45i & 94i FAFSA 18-19 : The exempt amount should be included in the income earned from work (39-40) and in other untaxed income (45i).
Casos Especiales Ingreso en Planilla es cero (0). Caso 1: Estudiante independiente llega a su institución con una planilla radicada en -0-. Luego de unas cuantas horas indagando de como puede pagar sus gastos, el estudiante indica que su novia le da unos 50$ semanales pero vive con un amigo el cual no le cobra renta. El Apto. donde vive con su amigo paga unos $400.
Casos Especiales Caso 1 ( Resolución): 1. Reconocer el dinero recibido ($50 x 52 semanas) $2,600 como money received 45j. 2. La ayuda recibida por no pagar renta ($200 x 12) $2,400 es lo que se conoce como In-Kind Support. In-Kind Support no se considera untaxed income. El FAA debe usar juicio profesional para ajustar el componente de room and board en el COA.
Casos Especiales Casados ridiendo por separado uno de ellos no radica Caso 2: Estudiante y Mamá llegan a su institución con la planilla radicada. El FAA le pregunta cual es su estatus y como radicaron, y Mamá contesta que Casados por Separado pero que Papá solo chiripió durante el año por lo que no tuvo que radicar.
Casos Especiales Caso 2 ( Resolución): 1. Pedirle a Papá una certificación de los ingresos por chiripas durante el año. 2. Se va a sumar el ingreso de Papá, al Ingreso Bruto Ajustado en la planilla de Mamá y esta suma se colocará como IBA en la FAFSA.