I. agentes DE recaudación a. LEY 13930. PrOCEDIMIENtO. reformas DEL CóDIgO FIsCaL referidas a LOs agentes DE recaudación... 3 texto PErtINENtE DEL CóDIgO FIsCaL DE La PrOVINCIa DE BuENOs aires... 3 B. CONsIDEraCIONEs Para resultar COMPrENDIDO COMO agente DE recaudación DEL IMPuEstO sobre LOs INgrEsOs BrutOs... 7 I. regímenes DE recaudación DE La PrOVINCIa DE BuENOs aires... 7 1. Definición en el Código Fiscal del responsable por deuda ajena... 7 2. Regímenes de recaudación del impuesto sobre los ingresos brutos. Especiales. Generales... 7 3. Compatibilidad en la aplicación de ambos tipos de regímenes general y específico en cabeza de un mismo responsable... 9 II. régimen general DE retención Y PErCEPCIóN DEL IMPuEstO... 10 1. Sujetos comprendidos... 10 2. Nuevos agentes de recaudación... 11 III. CONsIDEraCIONEs DE INtErÉs... 11 1. Sujetos obligados a actuar como agentes de recaudación... 12 2. Alcance de los regímenes generales de recaudación. Percepción. Retención... 12 3. Sujetos pasivos... 13 4. Ventas a consumidor final... 14 IV. INsCrIPCIóN Y aplicación DE La OBLIgaCIóN... 14 C. CONtrIBuYENtEs DEL CONVENIO MuLtILatEraL. EFECtIVas CONDICIONEs Para resultar agentes DE recaudación... 19 I. CONsIDEraCIONEs INICIaLEs... 19 II. CONDICIóN DE territorialidad... 19 III. torniquete FIsCaL O COMO se LLaME EN EL FuturO. CóMO PrOCEDEr... 21 IV. OPEraCIONEs a través DE EMPLEaDOs... 21 D. regímenes generales DE retención Y PErCEPCIóN. guía PrÁCtICa Para su COrrECta aplicación... 23 I. INtrODuCCIóN. alcance DE La OBLIgaCIóN... 23 VII
PROVINCIA DE BUENOS AIRES. AGENTES DE RECAUDACIÓN II. CuaDrO COMParatIVO. régimen DE retención FrENtE al DE PErCEPCIóN EN LOs términos DE La DIsPOsICIóN NOrMatIVa B 1/2004... 24 1. Operaciones alcanzadas... 24 2. Agentes de recaudación... 25 3. Alcance del régimen... 26 4. Cálculo de la recaudación. Base imponible. Alícuotas... 27 5. Momento de la retención/percepción... 29 6. Monto mínimo... 29 7. Carácter... 29 8. Constancia... 29 9. Ingreso... 29 10. Declaración jurada... 30 11. Omisión de actuar como agente. Sanción... 30 E. CONtrIBuYENtEs alcanzados POr LOs regímenes DE recaudación. MODaLIDaD DE IMPutaCIóN DE Las retenciones Y PErCEPCIONEs sufridas... 31 I. INtrODuCCIóN... 31 II. MODaLIDaD DE IMPutaCIóN DE Las retenciones Y PErCEPCIONEs sufridas... 31 1. Procedimiento para la utilización del pago a cuenta del impuesto... 32 2. Vigencia de la reforma... 32 3. Una reforma más que oportuna, muy saludable... 33 F. MODaLIDaD Para DEtErMINar La alícuota EN LOs regímenes generales DE retención Y PErCEPCIóN DEL IMPuEstO sobre LOs INgrEsOs BrutOs... 35 I. análisis DE La reforma EstaBLECIDa POr Las DIsPOsICIONEs NOrMatIVas B 70/2007 y 74/2007... 35 II. DEtErMINaCIóN DE Las alícuotas DE retención O PErCEPCIóN... 35 1. Consulta al padrón de contribuyentes... 35 2. Aclaraciones para las entidades bancarias y empresas emisoras de tarjetas de crédito... 37 3. Alternativa a la consulta del padrón de contribuyentes... 37 4. Vigencia de la consulta realizada... 37 III. solapadamente, un INCrEMENtO EN Las alícuotas DE PErCEPCIóN Y DE retención PrODuCtO DE Las recaudaciones INDEBIDas... 38 1. Determinación de las alícuotas de percepción... 38 2. Determinación de las alícuotas de retención... 38 IV. VIgENCIa DE La CONsuLta... 40 1. Vigencia de la consulta en el padrón de contribuyentes... 40 VIII
V. EXCLusIONEs que MaNtIENEN su VIgENCIa... 40 1. Operaciones excluidas... 40 2. Sujetos excluidos... 41 VI. DOCuMENtaCIóN DE terceros... 41 1. No pedir documentación alguna a los contribuyentes... 41 VII. EMPrEsa DE servicios PÚBLICOs... 41 1. Vigencia trimestral de la consulta al padrón de contribuyentes... 41 VIII.VIgENCIa... 41 1. Vigencia del padrón de contribuyentes... 41 IX. CatEgOrIZaCIóN DE LOs CONtrIBuYENtEs (alícuotas) EN FuNCIóN DEL riesgo FIsCaL. rn 129/2008... 42 1. Consideraciones de interés... 42 2. Información considerada... 42 3. Categorías de riesgo fiscal... 42 4. Reclamo por la categoría de riesgo fiscal asignada... 43 g. PrOCEDIMIENtO Para EL reintegro DE La PErCEPCIóN POr NOta DE CrÉDItO... 45 I. INtrODuCCIóN... 45 II. PrOCEDIMIENtO Para EL reintegro DE La PErCEPCIóN POr NOta DE CrÉDItO... 45 1. Nota de crédito por la cual procede la devolución de la percepción... 45 2. Alcance de la reforma... 46 III. régimen general DE PErCEPCIONEs. CONsIDEraCIONEs EsPECIaLEs... 47 1. Un cambio de interés en materia de procedimiento fiscal... 47 2. Nuevo procedimiento. Ganadores y perdedores... 47 3. Aplicación de la reforma... 48 H. agentes DE retención. traba DE EMBargOs sobre LOs CrÉDItOs DE LOs CONtrIBuYENtEs CON DEuDa EN JuICIO... 49 I. NuEVa OBLIgaCIóN DE LOs agentes DE recaudación DEL IMPuEstO sobre LOs INgrEsOs BrutOs... 49 II. OPEraCIONEs alcanzadas... 49 III. sujetos OBLIgaDOs: agentes DEPOsItarIOs... 50 IV. CONtrIBuYENtEs sujetos a EMBargO DE DErECHOs DE CrÉDItO... 51 V. PrOCEDIMIENtO... 52 VI. alternativa DE PrOCEDIMIENtO... 53 VII. MOMENtO DE actuar COMO agente DEPOsItarIO... 54 VIII.MONtO MÁXIMO DEL EMBargO... 54 IX. LEVaNtaMIENtO DEL EMBargO... 54 X. sanciones POr INCuMPLIMIENtO DE La responsabilidad solidaria... 55 IX
PROVINCIA DE BUENOS AIRES. AGENTES DE RECAUDACIÓN II. CONtrIBuYENtEs PasIBLEs DE recaudaciones INDEBIDas a. NuEVOs sistemas Para IMPEDIr retenciones Y PErCEPCIONEs INDEBIDas... 59 I. NuEVas reglas DE JuEgO... 59 II. acceso Nº 1). reducción total O ParCIaL DE Las alícuotas DE retención Y/O PErCEPCIóN... 60 1. Condiciones... 60 2. Requisitos... 61 3. Procedimiento... 61 4. Situaciones derivadas del pedido de reducción de alícuotas de recaudación... 61 5. Resultado (según los datos auditados)... 62 6. Plazo para la resolución de la solicitud... 62 7. Aplicación del certificado de reducción de alícuota. Vigencia. Control... 62 8. Fiscalización. Reclamo del contribuyente... 63 III. acceso Nº 2). atenuación DE alícuotas Para regímenes generales DE recaudación... 64 1. Condiciones... 64 2. Requisitos... 64 3. Procedimiento... 65 4. Plazo para la resolución de la solicitud... 65 5. Aplicación del certificado de reducción de alícuota. Vigencia. Control... 66 B. Pautas Para La PrOCEDENCIa DEL sistema DE reducción INtEgraL DE retenciones Y PErCEPCIONEs INDEBIDas... 67 I. sistema INtEgraL DE reducción DE alícuota (sira). reducción total O ParCIaL DE Las alícuotas DE retención Y/O PErCEPCIóN... 67 1) Condición determinante para su procedencia... 67 2) Determinación del período fiscalizado... 68 3) Determinación del coeficiente... 69 II. sistema DE atenuación DE alícuotas (saa)... 69 III. alternativas. un JuEgO Para ENtENDEr LO PErVErsO que PODrÍa ser EL PrEsENtE sistema DE reducción... 71 C. solicitud ON-LINE. reducción DE alícuotas DE recaudación DEL IMPuEstO sobre LOs INgrEsOs BrutOs... 73 D. NuEVO sistema DE DIsCONFOrMIDaD DE alícuota asignada EN EL PaDróN DE CONtrIBuYENtEs... 87 I. LOs OrÍgENEs DE La MEDIDa... 87 II. tercera Y actual VErsIóN... 88 III. resolución... 90 IV. VIgENCIa... 90 E. sujetos EXENtOs. MEDIO DE EXCLusIóN DE retenciones Y PErCEPCIONEs INDEBIDas... 91 X
LEgIsLaCIóN tratada (recopilada al 2011) a. DIsPOsICIóN NOrMatIVa B (DPr Bs. as.) 1/2004 I. REGÍMENES GENERALES DE RETENCIÓN Y PERCEPCIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS... 93 1. NORMAS COMUNES... 93 II. RÉGIMEN GENERAL DE PERCEPCIÓN... 96 1. NORMAS PARTICULARES... 96 III. RÉGIMEN GENERAL DE RETENCIÓN... 100 1. NORMAS PARTICULARES... 100 IV. AGENTES DE RECAUDACIÓN. NORMAS DE PROCEDIMIENTO... 101 B. resolución NOrMatIVa (arba) 129/2008 Calificador de riesgo fiscal. Categorización de contribuyentes... 103 C. DIsPOsICIóN NOrMatIVa B (DPr Bs. as.) 57/2004 Procedimiento para obtener la Clave de Identificación Tributaria (CIT)... 104 D. DIsPOsICIóN NOrMatIVa B (DPr Bs. as.) 49/2007 Traba de embargo en los pagos efectuados por los agentes de retención del impuesto sobre los ingresos brutos... 106 E. resolución NOrMatIVa (arba) 10/2008 Regímenes de percepción. Notas de crédito por devolución de percepciones efectuadas con anterioridad. Procedencia... 109 F. resolución NOrMatIVa 64/2010 Ingresos brutos. Regímenes de retención y percepción. Contribuyentes con saldo a favor. Solicitud de reducción de alícuotas. Sustitución del régimen... 110 g. resolución NOrMatIVa 35/2008 Ingresos brutos. Regímenes de retención y percepción. Padrón de contribuyentes. Sujetos exentos. Metodología para su inclusión... 115 XI