TALLER ACTUALIZACIONES TRIBUTARIA EN MATERIA DE IMPUESTOS MUNICIPALES

Transcripción

1 TALLER ACTUALIZACIONES TRIBUTARIA EN MATERIA DE IMPUESTOS MUNICIPALES

2 CONSTITUCION DE LA REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA PODER PUBLICO NACIONAL ARTICULO 136 PODER PUBLICO ESTADAL PODER PUBLICO MUNICIPAL Cada una de las ramas del Poder Público tiene sus funciones propias. Artículo 168. Los Municipios constituyen la unidad política primaria de la organización nacional, gozan de personalidad jurídica y autonomía dentro de los límites de esta Constitución y de la ley. La autonomía municipal comprende: La elección de sus autoridades. La gestión de las materias de su competencia. La creación, recaudación e inversión de sus ingresos. EN VENEZUELA EXISTEN 335 MUNICIPIOS DISTRIBUIDOS EN LOS ESTADOS

3 CONSTITUCION DE LA REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA Artículo 171. «Cuando dos o más Municipios pertenecientes a una misma entidad federal tengan relaciones económicas, sociales y físicas que den al conjunto características de un área metropolitana, podrán organizarse como distritos metropolitanos» COMPETENCIA DEL MUNICIPIO ARTÍCULO 178. El gobierno y administración de sus intereses y la gestión de las materias que le asigne esta Constitución y las leyes nacionales. Además: Ordenación territorial y urbanística; vivienda de interés social; turismo local; parques y jardines, plazas, balnearios y otros sitios de recreación Vialidad urbana; circulación y ordenación del tránsito de vehículos y personas en las vías municipales; servicios de transporte público urbano de pasajeros y pasajeras, Espectáculos públicos y publicidad comercial, Protección del ambiente y cooperación con el saneamiento ambiental; aseo urbano y domiciliario, comprendidos los servicios de limpieza, de recolección y tratamiento de residuos y protección civil,

4 CONSTITUCION DE LA REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA INGRESOS MUNICIPALES Artículo 179. Los procedentes de su patrimonio, incluso el producto de sus ejidos y bienes. Las tasas por el uso de sus bienes o servicios; las tasas administrativas por licencias o autorizaciones; los impuestos sobre actividades económicas de industria, comercio, servicios, o de índole similar, con las limitaciones establecidas en esta Constitución; los impuestos sobre inmuebles urbanos, vehículos, espectáculos públicos, juegos y apuestas lícitas, propaganda y publicidad comercial; y la contribución especial sobre plusvalías de las propiedades generadas por cambios de uso o de intensidad de aprovechamiento con que se vean favorecidas por los planes de ordenación urbanística..

5 POTESTAD TRIBUTARIA ARTÍCULO 162 El Municipio a través de ordenanzas podrá crear, modificar o suprimir los tributos que le corresponden por disposición constitucional o que les sean asignados por ley nacional o estadal. Asimismo, los municipios podrán establecer los supuestos de exoneración o rebajas de esos tributos. La ordenanza que cree un tributo, fijará un lapso para su entrada en vigencia. Si no la estableciera, se aplicará el tributo una vez vencidos los sesenta días continuos siguientes a su publicación en Gaceta Municipal.

6 POTESTAD TRIBUTARIA Artículo 180 La potestad tributaria que corresponde a los Municipios es distinta y autónoma de las potestades reguladoras que esta Constitución o las leyes atribuyan al Poder Nacional o Estadal sobre determinadas materias o actividades.

7 POTESTAD TRIBUTARIA ARTÍCULO 165. No podrá cobrarse impuesto, tasa, ni contribución municipal alguna que no esté establecido en ordenanza. Las ordenanzas que regulen los tributos municipales deberán contener: 1.La determinación del hecho imponible y de los sujetos pasivos. 2.La base imponible, los tipos o alícuotas de gravamen o las cuotas exigibles, así como los demás elementos que determinan la cuantía de la deuda tributaria. 3.Los plazos y forma de la declaración de ingresos o del hecho imponible. 4.El régimen de infracciones y sanciones. Las multas por infracciones tributarias no podrán exceder en cuantía a aquéllas que contemple el Código Orgánico Tributario. 5.Las fechas de su aprobación y el comienzo de su vigencia.

8 PRINCIPIO DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA MUNICIPAL Artículo 180 estarán regidas por los principios de: Integridad Territorial, Autonomía, Coordinación, Cooperación, Solidaridad Interterritorial Y Subsidiariedad

9 IMPUESTO SOBRE INMUEBLES URBANOS BASE IMPONIBLE: será el valor de los inmuebles. La determinación del valor del inmueble se hará partiendo del valor catastral de los mismos, el cual se fijará tomando como referencia el precio corriente en el mercado. La base imponible, en ningún caso, podrá ser superior al valor en mercado. Para la fijación del valor de mercado se deberán considerar las condiciones urbanísticos edificatorias, el carácter histórico artístico del bien, su uso o destino, la calidad y antigüedad de las construcciones y cualquier otro factor que de manera razonable pueda incidir en el mismo.

10 IMPUESTO SOBRE INMUEBLES URBANOS SE CONSIDERAN INMUEBLES URBANOS: 1.El suelo urbano susceptible de urbanización. 2.Las construcciones ubicadas en suelo susceptible de urbanización, entendidas por tales: a. Los edificios o lugares para el resguardo de bienes y/o personas,. b. Las instalaciones asimilables a los mismos, tales como diques, tanques, cargaderos y muelles. No se considerarán inmuebles las maquinarias y demás bienes semejantes que se encuentran dentro de las edificaciones, aún y cuando estén de alguna manera adheridas a éstas.

11 IMPUESTO SOBRE INMUEBLES URBANOS RECAUDOS SOLICITADOS POR TRÁMITE DE SOLICITUD DE CÉDULA CATASTRAL (CATASTRO) APARTAMENTO Fotocopia legible del título de propiedad registrado. Fotocopia de la solvencia de aseo urbano. Fotocopia de la cédula de identidad del propietario. APARTAMENTO INAVI Fotocopia contrato venta a plazo o carta emitida por el INAVI. Fotocopia de la solvencia de aseo urbano. Información de linderos. Recibo de pago de cancelación total. Estado de cuenta. Fotocopia de la cédula de identidad del propietario.

12 IMPUESTO SOBRE INMUEBLES URBANOS RECAUDOS SOLICITADOS POR TRÁMITE DE SOLICITUD DE CÉDULA CATASTRAL (CATASTRO) Casa-Terreno Fotocopia legible del documento de propiedad registrado. Fotocopia de la cédula de identidad del propietario. Fotocopia de la solvencia de aseo urbano. Plano de ubicación.. Local Comercial Fotocopia de la cédula de identidad del solicitante. Fotocopia legible del documento de propiedad registrado. Fotocopia de la solvencia de aseo urbano. Certificado de Bienhechuría Título supletorio aprobado por tribunales o notariado. Fotocopia de la cédula de identidad del propietario. Fotocopia de la solvencia de aseo urbano. Plano de ubicación.

13 IMPUESTO SOBRE VEHICULO Grava la propiedad de vehículos de tracción mecánica, cualesquiera sean su clase o categoría y sean propiedad de una persona natural residente o una persona jurídica domiciliada en el Municipio respectivo.

14 IMPUESTO SOBRE VEHICULO CONTRIBUYENTES Sujeto residente: quien, siendo persona natural propietario o asimilado, tenga en el Municipio respectivo su vivienda principal. Se presumirá que este domicilio será el declarado para la inscripción en el Registro Automotor Permanente. 2. Sujeto domiciliado: quien, siendo persona jurídica propietaria o asimilada, ubique en el Municipio de que se trate un establecimiento permanente al cual destine el uso del referido vehículo. Se considerarán domiciliadas en el Municipio, las concesiones de rutas otorgadas por el Municipio respectivo para la prestación del servicio del transporte dentro del Municipio.

15 IMPUESTO SOBRE VEHICULO CONTRIBUYENTES ASIMILADOS podrán ser considerados contribuyentes asimilados a los propietarios, las siguientes personas: 1. En los casos de ventas con reserva de dominio, el comprador, aun cuando la titularidad del dominio subsista en el vendedor. 2. En los casos de opciones de compra, quien tenga la opción de comprar. 3. En los casos de arrendamientos financieros, el arrendatario.

16 IMPUESTO SOBRE ESPECTÁCULOS PÚBLICOS gravará la adquisición de cualquier boleto, billete o instrumento similar que origine el derecho a presenciar un espectáculo en sitios públicos o en salas abiertas al público. será pagado por el adquirente del respectivo billete o boleto de entrada en el momento de la adquisición. La empresa o empresario a cargo de quien esté el espectáculo podrá ser nombrada agente de percepción del impuesto en la ordenanza respectiva

17 IMPUESTO SOBRE PROPAGANDA Y PUBLICIDAD COMERCIAL grava todo aviso, anuncio o imagen que con fines publicitarios sea exhibido, proyectado o instalado en bienes del dominio público municipal o en inmuebles de propiedad privada siempre que sean visibles por el público, o que sea repartido de manera impresa en la vía pública o se traslade mediante vehículo, dentro de la respectiva jurisdicción municipal. se entiende por propaganda comercial o publicidad todo aviso, anuncio o imagen dirigido a llamar la atención del público hacia un producto, persona o actividad específica, con fines comerciales. EL CONTRIBUYENTE DE ESTE TRIBUTO ES EL ANUNCIANTE

18 IMPUESTO SOBRE ACTIVIDADES ECONÓMICAS El hecho imponible del impuesto sobre actividades económicas es el ejercicio habitual, en la jurisdicción del Municipio, de cualquier actividad lucrativa de carácter independiente, aún cuando dicha actividad se realice sin la previa obtención de licencia, sin menoscabo de las sanciones que por esa razón sean aplicables. consistente en un impuesto fijo, en los casos en que así lo señalen las ordenanzas. El comercio eventual o ambulante también estará sujeto al impuesto sobre actividades económicas El período impositivo de este impuesto coincidirá con el año civil y los ingresos gravables serán los percibidos en ese año,

19 IMPUESTO SOBRE ACTIVIDADES ECONÓMICAS Este impuesto es distinto a los tributos que corresponden al Poder Nacional o Estadal sobre la producción o el consumo específico de un bien, o al ejercicio de una actividad en particular y se causará con independencia de éstos. En estos casos, al establecer las alícuotas de su impuesto sobre actividades económicas, los municipios deberán ponderar la incidencia del tributo nacional o estadal en la actividad económica de que se trate. Este impuesto se causa con independencia de los tributos previstos en la legislación general o la dictada por la Asamblea Nacional

20 IMPUESTO SOBRE ACTIVIDADES ECONÓMICAS SE CONSIDERA: 1. Actividad Industrial: Toda actividad dirigida a producir, obtener, transformar, ensamblar o perfeccionar uno o varios productos naturales o sometidos previamente a otro proceso industrial preparatorio. 2. Actividad Comercial: Toda actividad que tenga por objeto la circulación y distribución de productos y bienes, para la obtención de ganancia o lucro y cualesquiera otras derivadas de actos de comercio, distintos a servicios. 3.Actividad de Servicios: Toda aquella que comporte, principalmente, prestaciones de hacer, sea que predomine la labor física o la intelectual. Quedan incluidos en este renglón los suministros de agua, electricidad, gas, telecomunicaciones y aseo urbano, entre otros, así como la distribución de billetes de lotería, los bingos, casinos y demás juegos de azar. A los fines del gravamen sobre actividades económicas no se considerarán servicios, los prestados bajo relación de dependencia.

21 IMPUESTO SOBRE ACTIVIDADES ECONÓMICAS BASE IMPONIBLE La base imponible del impuesto sobre actividades económicas está constituida por los ingresos brutos efectivamente percibidos en el período impositivo correspondiente por las actividades económicas u operaciones cumplidas en la jurisdicción del Municipio o que deban reputarse como ocurridas en esa jurisdicción de acuerdo con los criterios previstos en esta Ley o en los Acuerdos o Convenios celebrados a tales efectos.

22 IMPUESTO SOBRE ACTIVIDADES ECONÓMICAS INGRESOS BRUTOS Son todos los proventos o caudales que de manera regular reciba el contribuyente o establecimiento permanente por causa relacionada con las actividades económicas gravadas, siempre que no se esté obligado a restituirlo a las personas de quienes hayan sido recibidos o a un tercero y que no sean consecuencia de un préstamo o de otro contrato semejante. En el caso de agencias de publicidad, administradoras y corredoras de bienes inmuebles, corredores de seguro, agencias de viaje y demás contribuyentes que perciban comisiones o demás remuneraciones similares, se entenderá como ingreso bruto sólo el monto de los honorarios, comisiones o demás remuneraciones similares que sean percibidas

23 IMPUESTO SOBRE ACTIVIDADES ECONÓMICAS NO SUJECION No forman parte de la base imponible: 1. El Impuesto al Valor Agregado o similar, ni sus reintegros cuando sean procedentes en virtud de la ley. 2. Los subsidios o beneficios fiscales similares obtenidos del Poder Nacional o Estadal. 3. Los ajustes meramente contables en el valor de los activos, que sean resultado de la aplicación de las normas de ajuste por inflación previstas en la Ley de Impuesto sobre la Renta o por aplicación de principios contables generalmente aceptados, siempre que no se hayan realizado o materializado como ganancia en el correspondiente ejercicio. 4. El producto de la enajenación de bienes integrantes del activo fijo de las empresas. 5. El producto de la enajenación de un fondo de comercio de manera que haga cesar los negocios de su dueño. 6. Las cantidades recibidas de empresas de seguro o reaseguro como indemnización por siniestros. 7. El ingreso bruto atribuido a otros municipios en los cuales se desarrolle el mismo proceso económico del contribuyente, hasta el porcentaje que resulte de la aplicación de los Acuerdos previstos en esta Ley, cuando éstos hayan sido celebrados.

24 IMPUESTO SOBRE ACTIVIDADES ECONÓMICAS DEDUCCIONES Se tendrán como deducciones de la base imponible: Las devoluciones de bienes o anulaciones de contratos de servicio, siempre que se haya reportado como ingreso la venta o servicio objeto de la devolución. Los descuentos efectuados según las prácticas habituales de comercio

25 IMPUESTO SOBRE ACTIVIDADES ECONÓMICAS GRAVABLE EN UN MUNICIPIO La actividad industrial y de comercialización de bienes se considerará gravable en un Municipio, siempre que se ejerza mediante un establecimiento permanente, o base fija, ubicado en el territorio de ese Municipio.

26 IMPUESTO SOBRE ACTIVIDADES ECONÓMICAS GRAVABLE EN UN MUNICIPIO Las actividades de ejecución de obras y de prestación de servicios serán gravables en la jurisdicción donde se ejecute la obra o se preste el servicio, siempre que el contratista permanezca en esa jurisdicción por un período superior a tres meses, sea que se trate de períodos continuos o discontinuos, e indistintamente de que la obra o servicio sea contratado por personas diferentes, durante el año gravable. En caso de no superarse ese lapso o si el lugar de ejecución fuese de muy difícil determinación, el servicio se entenderá prestado en el Municipio donde se ubique el establecimiento permanente.

27 IMPUESTO SOBRE ACTIVIDADES ECONÓMICAS DEFINICIONES ESTABLECIMIENTO PERMANENTE CRITERIOS TÉCNICOS Y ECONÓMICOS UTILIZABLES

28 IMPUESTO SOBRE ACTIVIDADES ECONÓMICAS OBLIGACION DE LIBROS CONTABLES Los contribuyentes están obligados a llevar sus registros contables de manera que quede evidenciado el ingreso atribuible a cada una de las jurisdicciones municipales en las que tengan un establecimiento permanente, se ejecute una obra o se preste un servicio y a ponerlos a disposición de las administraciones tributarias locales cuando les sean requeridos

29 IMPUESTO SOBRE ACTIVIDADES ECONÓMICAS CONSIDERACIONES 1. En la prestación del servicio de energía eléctrica, los ingresos se atribuirán a la jurisdicción donde ocurra el consumo. 2. En el caso de actividades de transporte entre varios municipios, el ingreso se entiende percibido en el lugar donde el servicio sea contratado, siempre que lo sea a través de un establecimiento permanente ubicado en la jurisdicción correspondiente. 3. El servicio de telefonía fija se considerará prestado en jurisdicción del Municipio en el cual esté ubicado el aparato desde donde parta la llamada. 4. El servicio de telefonía móvil se considerará prestado en la jurisdicción del Municipio en el cual el usuario esté residenciado, de ser persona natural o esté domiciliado, en caso de ser persona jurídica. Se presumirá lugar de residencia o domicilio el que aparezca en la factura correspondiente. 5.Los servicios de televisión por cable, de Internet y otros similares, se considerarán prestados en la jurisdicción del Municipio en el cual el usuario esté residenciado.

30 IMPUESTO SOBRE ACTIVIDADES ECONÓMICAS la Patente de Industria y Comercio Es la autorización o permiso que otorga la Superintendencia Municipal de Administración Tributaria al contribuyente para la explotación de las actividades comerciales e industriales con fines de lucro que realizan dentro del Municipio Bolivariano Libertador del área Metropolitana de Caracas

31 IMPUESTO SOBRE ACTIVIDADES ECONÓMICAS Requisitos para la obtención de licencia Emisión de Licencias: Cuenta Nueva: - Copia Registro Mercantil. - Copia Cédula de Identidad del Representante Legal o del Propietario. - Copia del RIF. - Contrato de Arrendamiento vigente y notariado o Título de propiedad notariado. - Conformidad de uso original y una copia.