Contribución al Servicio Nacional de Adiestramiento en Trabajo Industrial - SENATI

Transcripción

1 Contribución al Servicio Nacional de Adiestramiento en Trabajo ndustrial - Ficha Técnica Autor : C.P.C. Josué Alfredo Bernal Rojas Título : Contribución al Servicio Nacional de Adiestramiento en Trabajo ndustrial - Fuente : Actualidad Empresarial, Nº Segunda Quincena de Junio Sujetos afectos a la contribución Se encuentran obligados al pago de la contribución al, las personas naturales o jurídicas que se dediquen a actividades industriales comprendidas en la categoría D de la Clasificación ndustrial nternacional Uniforme de todas la actividades económicas de las Naciones Unidas (Revisión 3), pagando una contribución porcentual calculada sobre el total de las remuneraciones que paguen a sus trabajadores. Cuando además de la actividad industrial, las empresas desarrollen otras actividades económicas, el pago de la contribución se hará únicamente sobre el monto de las remuneraciones correspondientes al personal dedicado a la actividad industrial y a labores de instalación, reparación y mantenimiento. Las empresas que no desarrollen actividades comprendidas dentro de la categoría D de la Clasificación ndustrial nternacional Uniforme (Revisión 3) pagarán la contribución sobre las remuneraciones del personal dedicado a labores de instalación, reparación y mantenimiento realizadas a favor de la propia empresa como de terceros. Art. 11 Ley Nº ( ). 2. Actividades Comprendidas dentro de la categoría D de la Clasificación ndustrial nternacional Uniforme - CU DVSÓN 15 a Elaboración de productos alimenticios y bebidas. 151 Producción, elaboración y conservación de carne, pescado, fruta, legumbres, hortalizas, aceites y grasas. 152 Elaboración de productos lácteos. 153 Elaboración de productos de molinería, de almidones y productos derivados del almidón y pienzos preparados. 154 Elaboración de otros productos alimenticios. 155 Elaboración de bebidas. 16 Elaboración de productos de tabaco. 160 Elaboración de productos de tabaco. 17 Fabricación de productos textiles. 171 Hilatura, tejedura y acabado de productos textiles. 172 Fabricación de otros productos textiles. 173 Fabricación de tejidos y artículos de punto y ganchillo. 18 Fabricación de prendas de vestir, adobo y teñido de pieles. 181 Fabricación de prendas de vestir; excepto prendas de piel. 182 Adobo y teñido de pieles, fabricación de artículos de piel. 19 Curtido y adobo de cueros, Fab.de maletas, Art. Talabartería y calzado. 191 Curtido y adobo de cueros; fabricación de maletas, bolsos de mano y artículos de talabartería y guarnicionería. 192 Fabricación de calzado. 20 Prod. de madera y Fab. de productos de madera, corcho, paja, materiales trensables, excepto muebles. 201 Aserrado y acepilladura de madera. 202 Fabricación de productos de madera, corcho, paja y materiales trenzables. 21 Fabricación de papel y de productos de papel. 210 Fabricación de papel y de productos de papel. 22 Actividades de edición e impresión y de reproducción de grabaciones. 221 Actividades de edición. 222 Actividades de impresión y actividades de tipo servicio conexas. 223 Reproducción de materiales grabados 23 Fabricación de coque, productos de la refinación del petróleo y combustible nuclear. 231 Fabricación de productos de hornos de coque. 232 Fabricación de productos de la refinación del petróleo. 233 Elaboración de combustible nuclear. 24 Fabricación de sustancias y productos químicos. 241 Fabricación de sustancias químicas básicas. 242 Fabricación de otros productos químicos. 243 Fabricación de fibras sintéticas o artificiales. 25 Fabricación de productos de caucho y de plástico. 251 Fabricación de productos de caucho. 252 Fabricación de productos de plástico. 26 Fabricación de otros productos minerales no metálicos. 261 Fabricación de vidrio y de productos de vidrio. 269 Fabricación de productos minerales no metálicos 27 Fabricación de metales comunes. 271 Fabricación de productos primarios de hierro y de acero. 272 Fabricación de productos primarios de metales preciosos y de metales no ferrosos. 273 Fundición de metales. 28 Fabricación de productos elaborados de metal, excepto maquinaria y equipo 281 Fabricación de productos metálicos para uso estructural, tanques, depósitos y generadores de vapor. 289 Fabricación de otros productos elaborados de metal, actividades de tipo servicio prestadas a fabricantes de productos elaborados de metal. 29 Fabricación de maquinaria y equipo 291 Fabricación de maquinaria de uso general. 292 Fabricación de maquinaria de uso especial. 293 Fabricación de aparatos de uso deméstico 30 Fabricación de máquina de oficina, contabilidad e informática 300 Fabricación de maquinaria de oficina, contabilidad e informática. 31 Fabricación de maquinaria y aparatos eléctricos 311 Fabricación de motores, generadores y transformadores eléctricos. 312 Fabricación de aparatos de distribución y control de energía eléctrica. 313 Fabricación de hilos y cables aislados. 314 Fabricación de acumuladores de pilas y baterías primarias. 315 Fabricación de lámparas eléctricas. 319 Fabricación de otros tipos de equipo eléctrico 32 Fabricación de equipo y aparatos de radio, televisión y comunicaciones. 321 Fabricación de tubos y válvulas electrónicos y de otros componentes electrónicos. 322 Fabricación de transmisores de radio y televisión y de aparatos para telefonía y telegrafía con hilos. 323 Fabricación de receptores de radio y televisión y de productos conexos para el consumidor. 33 Fabricación de instrumentos médicos, ópticos y de presición y fabr. de relojes. -12

2 Área Tributaria 331 Fabricación de aparatos e instrumentos médicos y de aparatos para medir, verificar, ensayar, navegar y otros fines, excepto instrumentos ópticos. 332 Fabricación de instrumentos ópticos y de equipo fotográfico. 333 Fabricación de relojes. 34 Fabricación de vehículos automotores, remolques y semirremolques. 341 Fabricación de vehículos automotores. 342 Fabricación de carrocerías para vehículos automotores. Fabricación de remolques y semirremolques. 343 Fabricación de partes, piezas y accesorios para vehículos automotores y para sus motores. 35 Fabricación de otros tipos de equipo de transporte. 351 Construcción y reparación de buques 352 Fabricación de locomotoras y de material rodante para ferrocarriles y tranvías. 353 Fabricación de naves y naves espaciales. 359 Fabricación de otros tipos de equipo de transporte 36 Fabricación de muebles, industrias manufactureras 361 Fabricación de muebles. 369 nductrias manufactureras 37 Reciclamiento. 371 Reciclamiento de desperdicios y desechos metálicos. 372 Reciclamiento de desperdicios y desechos no metálicos. Art. 11 Ley Nº ( ). 3. Tasa de la contribución Año % Año % Año % A partir de 1997 Art. 11 Ley Nº ( ). 4. Nacimiento de la obligación La obligación de la contribución se origina en la fecha en que se abonan las remuneraciones. Art. 5 D.S. Nº EF ( ). 5. No obligados al pago de la contribución a) No están obligadas al pago de la contribución las empresas que se dediquen a la instalación, reparación y mantenimiento dentro de la actividad de la construcción, comprendidas en la categoría F División 45 de la Clasificación ndustrial nternacional Uniforme (Revisión 3) y que están afectas a la contribución al SENCCO (Artículo 1 de la Ley del ). b) Las empresas que durante el año anterior hubieran tenido un promedio de veinte trabajadores o menos. Arts. 12 y 13 Ley Nº ( ). 6. Acceso voluntario al Las y micro y pequeñas empresas pertenecientes al sector industrial manufacturero o que realicen servicios de instalación, reparación y mantenimiento que no estén obligadas al pago de la contribución al, quedan comprendidas a su solicitud, en los alcances de la ley Nº Ley del, siempre y cuando contribuyan con el pago y de acuerdo a la escala establecida por el Concejo Nacional del. Art. 18 Ley Nº ( ). 7. ncumplimiento del pago de la contribución El incumplimiento en el pago de la contribución al dará lugar a los intereses y multas previstos en el Código Tributario relacionados con la cobranza de las contribuciones no pagadas oportunamente y la cobranza coactiva. Art. 15 Ley Nº ( ). 8. Remuneración afecta Para efecto de la contribución se considera remuneración afecta a todo pago que perciba el trabajador por la prestación de servicios personales, sujeto a contrato de trabajo, sea cual fuere su origen, naturaleza o denominación. Art. 3 D.S. Nº EF ( ). 9. Remuneración inafecta No están comprendidos como remuneración afecta al pago de la contribución los siguientes conceptos: - Las gratificaciones extraordinarias u otros pagos que perciba el trabajador ocasionalmente a título de liberalidad, en razón del trabajo o con motivo del cese. - Las asignaciones que se otorguen por nacimiento de hijo, matrimonio, fallecimiento y otras de semejante naturaleza. - La compensación por tiempo de servicios. - La participación en las utilidades de la empresa. - El costo o valor de las condiciones de trabajo. - El valor de los pasajes, siempre que esté supeditado a la asistencia al centro de trabajo y que razonablemente cubran el respectivo traslado. - Los bienes que la empresa otorgue a sus trabajadores de su propia producción, en cumplimiento de convenios colectivos de trabajo. - Las pensiones de jubilación y/o invalidez a cargo de la empresa. - Los montos otorgados al trabajador para el cumplimiento de sus labores o con ocasión de sus funciones, tales como movilidad, viáticos, gastos de representación, vestuario y similares, siempre que no sean de libre disponibilidad del trabajador y que por su monto o naturaleza no revelen el propósito de evadir la contribución. Art. 4 D.S. Nº EF ( ). 10. Plazo para el pago La contribución se paga dentro de los doce (12) primeros días hábiles del mes siguiente a aquel en que se abonen las remuneraciones de los trabajadores. Art. 11 D.S.Nº EF ( ). 11. Obligaciones de los contribuyentes - Las personas naturales o jurídicas que resulten obligadas al pago de la contribución deben inscribirse en el padrón de contribuyentes del, la inscripción se efectuará utilizando los formularios que para tal efecto proporcionará el. En caso de incumplimiento, el SENA- T efectuará la inscripción de oficio. - Las personas obligadas a inscribirse deben comunicar al la modificación o cese de sus actividades dentro de los treinta (30) días de producidos los hechos. - Las empresas comprendidas presentarán a una declaración jurada anual en el mes de junio, en la que se consignarán el número de personal que labora en la empresa, así como otras informaciones que determine el Consejo Nacional de. Dicha declaración se presentará en el formulario que para tal efecto proporcionará el. Art. 8, 9 y 10 D.S.Nº EF ( ). Actualidad Empresarial -13

3 12. Laboratorio Tributario Contable días hábiles del mes de julio de Caso Práctico N 1 Comis. Bonificación Tpo.de Serv. Horas Pasajes Cond. Trab. Remuner. Afecta Caso de una empresa de actividad industrial La empresa Chocolates San José S.A.C. dedicada a la fabricación de confitería, cuenta con más de veinte trabajadores desde el año 2005, en el mes de junio de 2008 ha pagado a su personal de trabajadores los siguientes conceptos: 106,770 4,300 7,320 9,650 1, , ,040 SCTR 1.04% Aportes 16, No hay 16, , , , , Remuneraciones Básicas 78,920 Comisiones 27,850 4,300 Bonif. Tpo. de servicios 7,320 Horas extras 9,650 Pasajes (Traslado al centro de trabajo) 1, , Determinar la remuneración afecta a la contribución 2. Calcular el monto de la contribución 3. Elabore el asiento contable. En vista que la empresa cuenta desde el año 2005 con más de veinte trabajadores y de acuerdo a la Clasificación ndustial nternacional Uniforme (Revisión 3) la elaboración de sus productos se encuentra clasificada con el código CU Nº 1543, la empresa Chocolates San José S.A.C. se encuentra obligada al pago de la contribución Como el valor de los pasajes se otorga al trabajador siempre que asista a trabajar y no es de libre disponibilidad no se encuentra afecto a la contribución. Concepto Afecto? Remunerac. Básicas sí 78,920 Comisiones sí 27,850 sí 4,300 Bonif. Tpo. de servic. sí 7,320 Horas extras sí 9,650 Pasajes (Traslado al centro de trabajo) no 0 128, ,040 x tasa de contrib % = CARGAS DE PERSONAL 142, Sueldos 106, H. 9, Seg. y Prev. Soc. 12, , SCTR 1, de personal 13, Asig. Fam. 4, Movilidad 1, Bonif. 7, TRBUTOS Otros tributos TRBUTOS POR PAG. 30, Contr. nst. Púb. 30, , SCTR 1, , POR PAGAR 113, Remunerac. por pagar Por la contabilización de la planilla del mes de julio según libro. 41 REMUN.Y PARTC. POR PAGAR 113, CAJA Y BANCOS 113, Por la cancelación de la planilla del mes. 40 TRBUTOS POR PAGAR 30, Contr.nst.Púb. 30, , SCTR 1, , CAJA Y BANCOS 30, Por el pago de tributos y contribuciones. Caso Práctico N 2 Caso de una empresa dedicada a la actividad industrial y de cultivo La empresa Agroindustrial S.A. tiene como actividades la elaboración de enlatados de espárragos y además el cultivo del espárrago que utiliza para elaborar dichos productos. Desde el año 2003 cuenta con más de veinte trabajadores. La planilla de remuneraciones total de la empresa por el mes de junio de 2008 se detalla a continuación: Por actividades comprendidas en el cul- Remuneraciones Básicas 57,300 7,500 Bonif. Tpo. de servicios 4,700 Horas extras 7,345 Pasajes (Traslado al trabajo) 4,320 Refrigerio (Condic. Trab.) 8,560 89,725 Del total de la planilla Por actividades comprendidas en la elaboración de enlatados: Remuneraciones Básicas 75,390 4,500 Bonif. Tpo. de servicios 3,900 Horas extras 4,580 Pasajes (Traslado al trabajo) 3,420 Premio Productividad 2,600 94, Determinar la remuneración afecta a la contribución 2. Calcular el monto de la contribución 3. Elabore el asiento contable. -14

4 Área Tributaria De acuerdo a la Clasificación ndustial nternacional Uniforme (Revisión 3), la elaboración de productos alimenticios y bebidas se encuentra clasificado en la División 15, de la categoría D; por lo tanto, la empresa Agroindustrial S.A. se encuentra obligada al pago de la contribución al por la actividad de elaboración de enlatados. Por la actividad de cultivo de espárragos no se encuentra obligada al pago de la contribución en vista de que dicha actividad se encuentra clasificada en la categoría A División 1 de la Clasificación ndustrial nternacional Uniforme (Revisión 3). Como el valor de los pasajes y refrigerio se otorga al trabajador siempre que asista a trabajar y no es de libre disponibilidad no se encuentra afecto a la contribución ni leyes sociales. Por actividades comprendidas en la elaboración de enlatados: Concepto Afecto? Remunerac. sí 75,390 sí 4,500 Bonif. Tpo. de servic. sí 3,900 Horas extras sí 4,580 Pasajes (Traslado al trabajo) no 0 Premio Productividad sí 2,600 90,970 90,970 x tasa de contrib % = dias hábiles del mes de julio. Detalle Remunerac. Básicas Bonif. Tpo. de servicios Cultivo Enlatados 57,300 75, ,690 7,500 4,500 12,000 4,700 3,900 8,600 Horas extras 7,345 4,580 11,925 Pasajes (Traslados) Refrig. (Condic. Trab.) 4,320 3,420 7,740 8,560 8,560 2,600 2,600 89,725 94, ,115 Remuneración afecta Unión Vida 131,815 Remuneración afecta 36,000 afecto 167,815 Pasajes 7,740 Refrigerio 8,560 planilla 184,115 Resumen Planilla Premio Productividad Bonificación Tpo. de Serv. H. Mov y Ref. Cond. Trab. Premios Remuner. afecta 132,690 12,000 8,600 11,925 16,300 2, , , % Aportes 4, , , , , , CARGAS DE PERSONAL 199, Sueldos 132, H. 11, Seg. y Prev. Soc. 15, , de personal 39, Asig. Fam. 12, Movilid. 7, Refriger. 8, Bonif. 8, Premios 2, TRBUTOS Otros tributos TRBUTOS POR PAG. 20, Contr.nst.Púb. 20, , , POR PAGAR 163, Remuner. por pagar 46 CUENTAS POR PAGAR DV. 16, Otras cuentas por pagar diversas Por la contabilización de la planilla del mes de julio según libro. 41 REMUN.Y PARTC. POR PAGAR 163, CAJA Y BANCOS 163, Por la cancelación de la planilla del mes. 40 TRBUTOS POR PAGAR 20, Contr.nst.Púb. 20, , , CAJA Y BANCOS 20, Por el pago de tributos y contribuciones. Caso Práctico N 3 Caso de empresa editora La empresa Editora Sapiens S.A.C. se dedica a la edición de libros durante el año 2007 tuvo la siguiente cantidad de trabajadores: Mes Nº Trabajad. Enero 18 Febrero 18 Marzo 19 Abril 19 Mayo 20 Junio 30 Julio 25 Agosto 18 Setiembre 15 Octubre 15 Noviembre 30 Diciembre 25 Actualidad Empresarial -15

5 Remuneraciones del personal mes de junio 2008 Remuneraciones Básicas 43,500 3,250 Bonif. por producc. 2,680 Horas extras 4,600 Remuneración vacacional 1,500 Vestuario de trabajo 2,000 ncentivo por cese 6,205 63, Determinar si la empresa se encuentra obligada a la contribución a. 2. Determinar la remuneración afecta a la contribución 3. Calcular el monto de la contribución 4. Elabore el asiento contable. 1. Determinamos si la empresa se encuentra obligada a la contribución al en el año 2007 Mes Nº Trabajad. Enero 18 Febrero 18 Marzo 19 Abril 19 Mayo 20 Junio 30 Julio 25 Agosto 18 Setiembre 15 Octubre 15 Noviembre 30 Diciembre 25 Trabaj. 252 Promedio del año: 252 / 12 = 21 La empresa Editora Sapiens S.A.C. durante el año 2007 tuvo un promedio de 21 trabajadores. De acuerdo a la Clasificación ndustial nternacional Uniforme (Revisión 3), la edición de publicaciones periódicas se encuentra clasificado dentro de la categoría D División 22; por lo cual la empresa Editora Atlantis S.A.C. se encuentra obligada al pago de la contribución 2. Determinamos la remuneración afecta a la contribución. En el presente caso la empresa Editora Sapiens S.A.C. proporciona uniformes al personal, este concepto no se encuentra afecto a la contribución ni tampoco el incentivo por cese de trabajadores. Concepto Afecto? Remunerac. Básicas sí 43,500 sí 3,520 Bonif. por producc. sí 2,680 Horas extras sí 4,600 Remuner. vacacional sí 1,500 Vestuario de trabajo no 0 ncentivo por cese no 0 55,800 55,800 x tasa de contrib % = Resumen Planilla Asignac. Bonificac. Producc. H. dias hábiles del mes de julio. Detalle Remuneraciones Básicas 43,500 3,250 Bonif. por producc. 2,680 Horas extras 4,600 Remuneración vacacional 1,500 Vestuario de trabajo 2,000 ncentivo por cese 6,205 63,735 Remuneración afecta 20,232 Remuneración afecta 43,503 afecto 63,735 Vacaciones ncentivo Vestuar. Remun. afecta 43,500 3,250 2,680 4,600 1,500 8,205 63,735 55, % 5, , , , , CARGAS DE PERSONAL 68, Sueldos 43, H. 4, Vacaciones 1, Seg.y Prev.Soc. 5, , de personal 14, Asig. Fam. 3, Bonif. 2, Vestuario 2, ncentivo 6, TRBUTOS Otros tributos TRBUTOS POR PAGAR 11, Contr.nst.Púb. 11, , , REMUN.Y PART. POR PAGAR 55, Remuner. por pagar 46 CTAS POR PAGAR DV. 2, Otras ctas. por pag. div. Por la contabilización de la planilla del mes de julio según libro. POR PAGAR 45, CAJA Y BANCOS 45, Por la cancelación de la planilla del mes. 40 TRBUTOS POR PAGAR 11, Contr. nst.púb. 11, , , CAJA Y BANCOS 11, Por el pago de tributos y contribuciones. 46 CUENTAS POR PAGAR DVERSAS 2, Otras cuentas por pagar diveras 10 CAJA Y BANCOS 2, Por el pago de aportes y comisiones -16