CIRCULAR INFORMATIVA

Transcripción

1 CIRCULAR INFORMATIVA LEY 6/2017, DE 24 DE OCTUBRE, BOE 25 DE OCTUBRE El BOE de 25 de octubre de ha publicado la Ley 6/2017 de Reformas Urgentes del Trabajo Autónomo que establece nuevas deducciones para los autónomos en el IRPF de gastos de suministros y de gastos de manutención a partir de 1 de enero de 2018 EN EL AMBITO FISCAL: Se modifica el artículo ª de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas con la finalidad de clarificar la deducibilidad de los gastos de suministros y de manutención en los que incurren los autónomos en el ejercicio de su actividad: a) Gastos por suministros. El autónomo que trabaje desde su casa puede deducir los gastos de suministros de la vivienda (agua, gas, electricidad, telefonía e Internet) en el porcentaje resultante de aplicar el 30% a la proporción existente entre los metros cuadrados de la vivienda destinados a la actividad respecto a su superficie total, salvo que se pruebe un porcentaje superior o inferior. El procedimiento para calcular el importe deducible de estos gastos se obtiene a través del ejemplo siguiente: Un contribuyente tiene una vivienda habitual de 100 m2 de superficie, el cual ha afectado a su actividad 20,00 m2, y los gastos anuales por suministros ascienden a 1.000,00 euros. En primer lugar, se calcula la proporción de la vivienda habitual afecta, es decir, 20,00 m2 / 100 m2 = 20,00%. Porcentaje de deducción: 30,00% sobre 20,00%= 6,00%. Gastos deducibles: euros x 6,00% = 60,00 euros 1

2 b) Gastos por manutención. Serán deducibles los gastos de manutención del contribuyente que cumplan los siguientes requisitos: 1. Ser gastos del propio contribuyente. 2. Realizarse en el desarrollo de la actividad económica. 3. Producirse en establecimientos de restauración y hostelería. 4. Que se abonen utilizando cualquier medio electrónico de pago, con los límites de 26,67 diarios si el gasto se produce en España o 48,08 si es en el extranjero, cantidades que se duplican si como consecuencia del desplazamiento se pernocta. Estos gastos tendrán como límite máximo los importes establecidos reglamentariamente para las dietas y asignaciones para gastos normales de manutención de los trabajadores que s contienen en el artículo 9.A.3.a) del Real Decreto 439/2007 de 30 de marzo, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. ARTICULO ª LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FISICAS QUEDA REDACTADO DESDE ª Tendrán la consideración de gasto deducible para la determinación del rendimiento neto en estimación directa: a) Las primas de seguro de enfermedad satisfechas por el contribuyente en la parte correspondiente a su propia cobertura y a la de su cónyuge e hijos menores de veinticinco años que convivan con él. El límite máximo de deducción será de 500 euros por cada una de las personas señaladas anteriormente o de euros por cada una de ellas con discapacidad. b) En los casos en que el contribuyente afecte parcialmente su vivienda habitual al desarrollo de la actividad económica, los gastos de suministros de dicha vivienda, tales como agua, gas, electricidad, telefonía e Internet, en el porcentaje resultante de aplicar el 30 por ciento a la proporción existente entre los metros cuadrados de la vivienda destinados a la actividad respecto a su superficie total, salvo que se pruebe un porcentaje superior o inferior. c) Los gastos de manutención del propio contribuyente incurridos en el desarrollo de la actividad económica, siempre que se produzcan en establecimientos de restauración y hostelería y se abonen utilizando cualquier medio electrónico de pago, con los límites cuantitativos establecidos reglamentariamente para las dietas y asignaciones para gastos normales de manutención de los trabajadores. 2

3 EN EL AMBITO LABORAL A) SE AMPLIA EL PERIODO DE DURACION DE LA TARIFA PLANA Y SE AÑADE UN NUEVO PERIODO PARA SU DISFRUTE, (ARTS. 3 Y 7 Ley 6/2017, Arts. 31,32 y nuevo 38 bis Ley 20/2007). Se amplia de 6 a 12 meses el tiempo de cobro de la tarifa plana de cotización por contingencias comunes de 50 euros mensuales, y se reduce de 5 a 2 años el periodo sin cotizar en RETA exigido para poder ser beneficiario de la misma (para el caso de haber disfrutado de la tarifa plana en un periodo de alta anterior, ese periodo será de 3 años). Esta medida será aplicable a aquellos trabajadores por cuenta propia o autónomos que, o bien causen alta inicial o bien no hubieran estado en situación de alta en los 2 años (3 si se ha disfrutado anteriormente) inmediatamente anteriores a la fecha de efectos del alta, en ese Régimen Especial. Consiste en una reducción en la cotización por contingencias comunes, incluida la Incapacidad Temporal, que será una cantidad fija de 50 euros mensuales durante los 12 meses inmediatamente siguientes a la fecha de efectos del alta siempre que opten por cotizar por la base mínima. Alternativamente, los que opten por una base superior a la mínima, tendrán una reducción del 80 por ciento sobre la cuota por contingencias comunes, siendo la cuota a reducir la resultante de aplicar la base mínima de cotización que corresponda el tipo mínimo de cotización vigente en cada momento, incluida la incapacidad temporal. Con posterioridad al periodo inicial de los 12 meses, se aplicarán las reducciones y bonificaciones, hasta un total de 24 meses, según el siguiente detalle: -Reducción del 50% durante los 6 meses siguientes al periodo inicial. -Reducción del 30% durante los 3 meses siguientes. -Bonificación del 30% durante 3 meses más. Para los trabajadores menores de 30 años, o menores de 35 años en el caso de mujeres, con las mismas condiciones de alta inicial o reinicio, además de las reducciones y bonificaciones anteriores, disfrutarán de una bonificación adicional del 30 por ciento, en los 12 meses siguientes. La duración máxima de la bonificación será de 36 meses. También será aplicable la medida anterior a los socios de sociedades laborales y a los socios trabajadores de cooperativas de trabajo asociado que queden encuadrados en el RETA. Esta medida entrará en vigor a partir del 1 de enero de Se introduce un nuevo supuesto de tarifa plana, destinado a aquellas mujeres autónomas que vuelvan a realizar una actividad por cuenta propia en los dos años siguientes a la fecha de cese por descanso por maternidad, adopción, guarda con fines de adopción, acogimiento o tutela. Podrán acogerse a la tarifa plana de 50 euros durante los 12 meses siguientes a su reincorporación al trabajo, siempre que opten por cotizar por la base mínima, y si optan por una base superior, la bonificación será del 80,00% sobre la cuota por contingencias comunes aplicada sobre dicha base mínima incluida la IT y durante ese mismo periodo de 12 meses. Esta medida entrará en vigor el día 26 de octubre de

4 B) POSIBILIDAD DE CAMBIAR LA BASE DE COTIZACION 4 VECES AL AÑO. La posibilidad de que los trabajadores autónomos cambien su base de cotización pasa de 2 a 4 veces al año, los días 1 de abril, 1 de julio, 1 de octubre y 1 de enero del año siguiente, según la solicitud se hay presentado en el trimestre anterior a cada fecha y dentro de los limites establecidas en la Ley de Presupuestos vigente. (D.F. 2ª Ley 6/2017, nuevo Art.43 bis RD 2064/1995). Esta medida entrará en vigor el 01 de enero de C) ABONO DE LA CUOTA DE AUTONÓMOS POR DÍAS TRABAJADOS (D.F. 1ª, 2ª y 9ª Ley 6/2017; art. 46 DR 84/1996; Art. 45 RD 2064/1995, Art.22.7 LISOS. El trabajador por cuenta propia podrá afiliarse y darse de alta y baja hasta tres veces en el mismo año natural y en esos meses sólo pagará por los días trabajados, es decir, a partir del día que se dé de alta o de baja, sin tener que pagar el mes entero, como hasta ahora. Los efectos de la baja deberán de coincidir con el día real en que el trabajador comunica su cese de actividad y la cuota fija mensual se dividirá por 30. Se modifica la infracción grave de los trabajadores autónomos relativa a la afiliación inicial o alta en La Ley sobre Infracciones y sanciones en el Orden Social, (LISOS), a fin de adecuarla a esta posibilidad. Esta medida entrará en vigor el 01 de enero de D) CONSIDERACION EXPRESA DEL ACCIDENTE IN ITINERE COMO ACCIDENTE DE TRABAJO. (Art.14 Ley 6/2017; Art LGSS). Se equipará el accidente in itinere de los autónomos que coticen por riesgos profesionales a las contingencias profesionales, y, por tanto, se considera accidente de trabajo el sufrido al ir o al volver del lugar de la prestación de la actividad económica o profesional. A estos efectos, será el lugar de la prestación, el establecimiento donde el trabajador autónomo ejerza habitualmente su actividad que no coincida con su domicilio y este así declarado fiscalmente. 4

5 E) SE REDUCE EL RECARGO POR RETRASO EN EL PAGO DE CUOTAS DEL PRIMER MES (Art.1 y D.F. 3ª Ley 6/2017; Art.30 LGSS) Se reduce a un 10,00% el recargo por ingreso fuera de plazo de la deuda por cuotas de Seguridad Social durante el primer mes siguiente al debido, que era del 20,00%, a través de una modificación del artículo 30 de la Ley General de la Seguridad Social. Esta medida entrará en vigor el 01 de enero de F) DEVOLUCION POR EXCESO DE COTIZACION EN CASO DE PLURIACTIVIDAD (Art.2 Ley 6/2017; Art.313 LGSS; Art.8 Ley 47/2015). Cuando los trabajadores autónomos que desarrollen simultáneamente un trabajo por cuenta ajena por el que coticen por contingencias comunes en régimen de pluriactividad, tendrán derecho al reintegro del 50,00% del exceso de sus cotizaciones en la cuantía establecida por la Ley de Presupuestos Generales del Estado para cada ejercicio, con el tope del 50,00% de las cuotas ingresadas por contingencias comunes en el Régimen Especial de Autónomos. La TGSS devolverá de oficio la mitad del exceso de las cotizaciones ingresadas, antes del 1 de mayo del ejercicio siguiente o fecha posterior cuando concurran especialidades que lo impidan o sea necesario la aportación de datos. G) MEJORA DE LAS MEDIDAS DE CONCILIACION PROFESIONAL Y FAMILIAR (Art.5 y 6 Ley 6/2017; Art.30 y 38 Ley 20/2007). Art.5. La Bonificación del 100,00% de la cuota de autónomos por contingencias comunes durante 12 meses por cuidado de menores de 7 años a su cargo se amplía a los menores de 12 años. En cuanto a la bonificación del 100,00% de la cuota por motivo de descanso por maternidad, paternidad, adopción, guarda con fines de adopción, acogimiento, riesgo durante el embarazo o riesgo durante la lactancia natural, se amplía al supuesto de guarda con fines de adopción. La bonificación del 100 por cien será de la cuota de autónomos que resulte de aplicar a la base media que tuviera el trabajador en los doce meses anteriores a la fecha en que se acoja a esta medida. Art. 6. Bonificaciones de cuotas en los descansos de maternidad, paternidad, adopción, guarda con fines de adopción, acogimiento, riesgo durante el embarazo o riesgo durante la lactancia natural. Deja de ser requisito imprescindible la simultanea sustitución del trabajador por cuenta propia mediante un contrato de interinidad bonificado conforme al RDL 11/1998, aunque no por ello deja de ser compatible (es decir, que se puede percibir, aunque el trabajador por cuenta propia no sea sustituido, lo que será opcional), pero si se introduce una duración mínima del descanso de un mes. 5

6 H) BONIFICACION DE LA CONTRATACION INDEFINIDA DE FAMILIARES (D.A. 7ª Ley 6/2017.) Se introduce una bonificación del 100,00% de la cuota empresarial por contingencias comunes durante 12 meses a aquellos contratos indefinidos celebrados por el trabajador autónomo con su cónyuge, ascendientes, descendientes y demás parientes por consanguinidad o afinidad, hasta el segundo grado inclusive, como trabajadores por cuenta ajena, con los siguientes requisitos: I. No haber extinguido contratos de trabajo por causas objetivas, por despidos disciplinarios declarados judicialmente improcedentes, o por despidos colectivos declarados no ajustados a Derecho, en los 12 meses anteriores a la celebración del contrato. II. Mantener el nivel de empleo en los 6 meses posteriores a la celebración del contrato, sin que se computen a estos efectos las extinciones válidas y procedentes. I) POSIBILIDAD DE COMPATIBILIZAR LA REALIZACION DE LA ACTIVIDAD CON EL 100% DE LA PENSION DE JUBILACION (D.F. 5ª Ley 6/2017, Art,214 LGSS). Los autónomos podrán compatibilizar el cobro del 100% de su pensión de jubilación con el mantenimiento de su actividad, siempre que se acredite tener contratado al menos a un trabajador por cuenta ajena. La norma vigente hasta ahora era la compatibilidad del 50% de la pensión, cuando el trabajador autónomo no tenga asalariados a su cargo. J) BASE REGULADORA DE LAS PRESTACIONES ECONOMICAS POR MATERNIDAD Y PATERNIDAD (D.F. 4ª Ley 6/2017) Las prestaciones económicas de maternidad y paternidad consistirán en un subsidio equivalente al 100 por ciento de la base reguladora cuya cuantía diaria será el resultado de dividir la suma de las bases de cotización, durante los 6 meses inmediatamente anteriores. Esta medida entrará en vigor el 1 de marzo de

7 COMUNICACIÓN DE LA TESORERÍA GENERAL DE LA SEGURIDAD SOCIAL A LOS AUTORIZADOS RED. Debido a la entrada en vigor de las modificaciones legislativas que afectan a la Ley del Estatuto del Trabajo Autónomo y a la Orden del Sistema Red, que establecerá con carácter obligatorio la transmisión de datos a través de medios telemáticos a los Trabajadores Autónomos, la Tesorería General de la Seguridad Social ha informado a los autorizados RED que procedan a incorporar a su autorización a todos los trabajadores autónomos que gestionen o estén vinculados a algún Código Cuenta de Cotización. El trámite se podrá realizar vía telemática, siempre que el autónomo esté en posesión de certificado digital a través de: De no ser posible realizarlo On-line deberá cumplimentar el formulario FR.103 y presentarlo en la Administración de la T.G.S.S. más cercana a su domicilio, en el plazo más breve posible y como fecha límite hasta el próximo 30 de noviembre de Se adjunta el formulario FR.103 AUGUSTO CAMBRILS ASESORIA FISCAL-LABORAL 7