Reforma en materia de procedimientos de fondo para controvertir la imposición de créditos fiscales

Transcripción

1 Enero de Reforma en materia de procedimientos de fondo para controvertir la imposición de créditos fiscales A. Juicio de fondo ante el Tribunal Federa de Justica Administrativa Mediante decreto publicado el 27 de enero de 2017, se incorpora a la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo, el denominado juicio de resolución exclusiva de fondo (el Juicio de Fondo ), el cual se regirá por los principios de celeridad y oralidad. I. Procedencia y pretensión El Juicio de Fondo procede a petición del actor planteada en la demanda, siempre que se impugnen resoluciones definitivas que deriven del ejercicio de las facultades de comprobación a que se refiere el artículo 42, fracciones II (revisiones de escritorio), III (visitas domiciliarias) o IX (revisiones electrónicas) del Código Fiscal de la Federación (el CFF ), y la cuantía del asunto sea mayor a 200 veces la Unidad de Medida y Actualización, elevada al año, vigente al momento de emisión de la resolución combatida. El Juicio de Fondo será improcedente cuando se haya interpuesto recurso administrativo, y éste haya sido desechado, sobreseído o se tenga por no presentado. El actor sólo podrá plantear conceptos de impugnación tendientes a controvertir el fondo de la resolución administrativa, aun en el supuesto de que la resolución impugnada se encuentre motivada en el incumplimiento de requisitos formales o Punta Santa Fe, Paseo de la Reforma 1015, Primer Piso, Santa Fe, 01376, México, D.F.

2 de procedimiento, siempre que acredite que la omisión en el pago de contribuciones no se produjo. Entre otros, por concepto de impugnación tendiente a controvertir el fondo de la resolución, se entenderá aquel que referido al sujeto, objeto, base, tasa o tarifa de las obligaciones revisadas, pretenda controvertir alguno de los siguientes supuestos: 1. Los hechos u omisiones calificados en la resolución impugnada como constitutivos de incumplimiento de las obligaciones revisadas; 2. La aplicación o interpretación de las normas involucradas; 3. Los efectos que haya atribuido la autoridad emisora al incumplimiento total o parcial de requisitos formales o de procedimiento que impacten o trasciendan al fondo de la controversia; 4. La valoración o falta de apreciación de las pruebas relacionadas con los supuestos anteriores. II. Suspensión de plano Si la demanda es admitida, se ordenará suspender de plano la ejecución del acto impugnado, sin necesidad de que se garantice el interés fiscal. La suspensión subsistirá hasta que se dicte la resolución que ponga fin al Juicio de Fondo, sin perjuicio de los requisitos que para la suspensión establezcan las leyes que rijan los medios de impugnación que procedan contra la sentencia allí dictada. III. Audiencia de fijación de litis 2

3 Una vez que obren en autos, demanda, contestación, y en su caso ampliación a ésta, se celebrará una audiencia oral de fijación de litis, en la que se definirá la controversia concreta a ser resuelta. IV. Reglas de contacto Si durante la tramitación del Juicio de Fondo, alguna de las partes solicita una audiencia privada con el Magistrado Instructor o con alguno de los Magistrados de la Sala Especializada, ésta deberá celebrarse con la presencia de su contraparte; cuando estando debidamente notificadas las partes, alguna no acuda a la audiencia privada, ésta se llevará a cabo con la parte que esté presente. V. Pruebas En este proceso, sólo serán admisibles las pruebas que hayan sido ofrecidas en el procedimiento de comprobación, el procedimiento de acuerdos conclusivos, o el recurso administrativo. VI. Sentencia La sentencia del Juicio de Fondo declarará la nulidad siempre que: 1. Los hechos u omisiones que dieron origen a la controversia no se produjeron; 2. Los hechos u omisiones que dieron origen a la controversia fueron apreciados por la autoridad en forma indebida; 3. Las normas involucradas fueron incorrectamente interpretadas o mal aplicadas en el acto impugnado, o 3

4 4. Los efectos atribuidos por la autoridad emisora al incumplimiento total, parcial o extemporáneo, de requisitos formales o de procedimiento a cargo del contribuyente resulten excesivos o desproporcionados por no haberse producido las hipótesis de causación de las contribuciones determinadas. En contra de las sentencias dictadas en el juicio de resolución exclusiva de fondo, si éstas no favorecen a la autoridad demandada, podrá interponer el recurso de revisión previsto en el artículo 63 de esta Ley. Naturalmente, los particulares podrán promover juicio de amparo directo si acaso la sentencia no satisface plenamente su pretensión. La Junta de Gobierno y Administración del Tribunal Federal de Justicia Administrativa, a más tardar al 30 de junio de 2017, adscribirá tres Salas Regionales Especializadas que conocerán de los Juicios de Fondo, en las circunscripciones territoriales que aquélla determine. Los Juicios de Fondo podrán promoverse a partir del día hábil siguiente a aquél en que dichas Salas inicien sus funciones. B. Revocación de fondo ante autoridades fiscales Asimismo, se incorpora al CFF el recurso de revocación exclusivo de fondo (la Revocación de Fondo ), el cual procede en contra de las resoluciones definitivas que derivan del ejercicio de las facultades de comprobación a que se refiere el artículo 42, fracciones II (revisiones de escritorio), III (visitas domiciliarias) o IX (revisiones electrónicas) de dicho ordenamiento, siempre que la cuantía determinada sea mayor a 200 veces la Unidad de Medida y Actualización, elevada al año, vigente al momento de la emisión de la resolución impugnada. I. Procedencia y pretensión 4

5 El promovente sólo podrá plantear conceptos de impugnación tendientes a controvertir el fondo de la resolución administrativa, aun en el supuesto de que la resolución impugnada se encuentre motivada en el incumplimiento de requisitos formales o de procedimiento. Entre otros, por concepto de impugnación tendiente a controvertir el fondo de la resolución, se entenderá aquel que referido al sujeto, objeto, base, tasa o tarifa de las obligaciones revisadas, pretenda controvertir alguno de los siguientes supuestos: 1. Los hechos u omisiones calificados en la resolución impugnada como constitutivos de incumplimiento de las obligaciones revisadas; 2. La aplicación o interpretación de las normas involucradas; 3. Los efectos que haya atribuido la autoridad emisora al incumplimiento total o parcial de requisitos formales o de procedimiento que impacten o trasciendan al fondo de la controversia; 4. La valoración o falta de apreciación de las pruebas relacionadas con los supuestos anteriores. II. Audiencia El promovente, en el recurso de Revocación de Fondo, podrá solicitar el desahogo de una audiencia previa a la emisión de la resolución administrativa, a la que también deberá acudir la autoridad emisora de la resolución definitiva. III. Resolución La resolución será favorable al recurrente cuando: 5

6 1. Los hechos u omisiones que dieron origen al acto impugnado no se produjeron; 2. Los hechos u omisiones que dieron origen al acto impugnado fueron apreciados por la autoridad en forma indebida; 3. Las normas involucradas fueron incorrectamente interpretadas o mal aplicadas, o 4. Los efectos atribuidos por la autoridad emisora al incumplimiento total, parcial o extemporáneo, de requisitos formales o de procedimiento a cargo del contribuyente resulten excesivos o desproporcionados por no haberse producido las hipótesis de causación de las contribuciones determinadas. La Revocación de Fondo entrará en vigor a los 30 días naturales siguientes al 28 de enero de La presente nota informativa no debe ser considerada como una opinión ni una asesoría jurídica concreta. Si tiene alguna pregunta sobre el tema planteado en este documento, por favor contacte a algún abogado de este despacho. 6