Área Empresas Públicas y Universidades. Análisis Presupuestario de Universidades Estatales, Primer Semestre 2012

Transcripción

1 Análisis Presupuestario de Universidades Estatales, Primer Semestre 2012

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3 Análisis Presupuestario de Universidades Estatales, Primer Semestre

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5 Índice Prefacio 7 1. Universidades Estatales 9 2. El Presupuesto en las Universidades Estatales Ingresos y Gastos de las Universidades Estatales Ingresos Ingresos de Operación Aranceles de Matricula Venta de Bienes y Servicios Renta de Inversiones Financiamiento Fiscal Aporte Fiscal Directo Recuperación de Préstamos por Crédito Fiscal Aporte Fiscal Indirecto Pagarés Universitarios de la Tesorería General de la República, correspondientes al año Transferencias De Organismos del Sector Público y Entidades Públicas Del Sector Privado Otros Ingresos Leyes Especiales Gastos Gastos en Personal Académicos No Académicos Honorarios Directivos Aportes Patronales Horas Extraordinarias Viáticos Jornales Compra de Bienes y Servicios Compromisos Pendientes Transferencias Conclusiones 36 Índice de Gráficos y Tablas 37 Referencias Bibliográficas 39 Anexos 40 Anexo 1: Clasificador Presupuestario Universidades Estatales 40

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7 Prefacio De acuerdo al artículo 98 de la Constitución Política de la República y a su Ley Orgánica Constitucional, a la Contraloría General de la República le corresponde llevar la contabilidad general de la Nación. El cabal cumplimiento de este cometido, importa, a lo menos, la realización de las siguientes fases o elementos principales de gestión: a) Ejercer un rol fundamentalmente normativo, que se traduce en la fijación de un marco doctrinario de carácter general -principios, normas y procedimientos técnicos- para el registro de las operaciones económico-financieras que se realizan, el que debe estar en armonía con los preceptos normativos antes citados y con los principios de control interno, para asegurar así la confiabilidad y calidad de la información financiera. b) Requerir, consolidar, procesar y analizar la información periódica de carácter financiera, patrimonial y presupuestaria, que fluye de cada una de las entidades afectas a la contabilidad pública, sin perjuicio de la posterior labor de fiscalización de las operaciones o hechos económicos implícitos en la citada información. c) Proporcionar información confiable y oportuna para que los usuarios puedan optimizar su toma de decisiones. El último de los cometidos antes enunciados, se traduce, en la práctica, en el producto visible que se deriva del desarrollo de la función contable en comento e importa la emisión de distintos informes periódicos, mediante los cuales se expone, en diversos niveles de desagregación, la situación financiera, patrimonial y presupuestaria, entre otros sectores, de las Universidades Estatales. Resulta oportuno mencionar que con el aludido estamento universitario, se están realizando una serie de actividades que apuntan al establecimiento de una coordinación permanente y eficaz en materias de administración financiera, ya sea a través del contacto directo con las unidades de finanzas de algunas de dichas entidades y, en particular, con el Consorcio de Universidades del Estado de Chile, CUECH, lo que ha significado la preparación de seminarios y otras instancias de análisis donde se han expuesto y examinado diversos temas de mutuo interés, pudiéndose señalar a modo de ejemplo las reuniones de trabajo en desarrollo para consensuar un proyecto de clasificador presupuestario que responda a las actuales necesidades de información y gestión de las citadas casas de estudios superiores. En este contexto, y sin perjuicio de lo anterior, se ha estimado del caso la presentación del texto denominado Análisis Presupuestario de Universidades Estatales, Primer Semestre 2012, el cual va dirigido a la comunidad y a todas las personas que por sus responsabilidades tengan interés en conocer un aspecto de la gestión de un importante sector en el cual el Estado participa, el volumen de recursos públicos involucrados, los ingresos y gastos que se generan en dicho accionar y otras características que se reflejan en la información contenida en el documento que se presenta. Además, el informe da a conocer, en forma semestral, los aspectos relacionados con la Ejecución Presupuestaria, a nivel de subtítulo, ítem y asignación, rubros que ilustran acerca del manejo global, específico y pormenorizado, respectivamente, de los ingresos y gastos conforme al origen y destino de los mismos, con un especial enfoque en las transferencias de recursos que se realizaron desde el Sector Público y Entidades Públicas a las Universidades Estatales y de las transferencias que realizaron estas instituciones, principalmente como Becas Estudiantiles, durante el primer semestre del año

8 División de Análisis Contable Área Empresas Públicas y Universidades En general, la metodología utilizada en la preparación del presente documento consistió en analizar, consolidar y estructurar la información presupuestaria proporcionada por las casas de estudio a que se ha hecho referencia, ajustándose a la conceptualización establecida en el decreto N 180, de 1987, del Ministerio de Hacienda, texto reglamentario vigente que fija las normas para la presentación de presupuestos, balance de ejecución presupuestaria e informes de gestión de las Instituciones de Educación Superior, contemplándose, asimismo, una cobertura de 16 Universidades Estatales. Por último, cabe señalar que la elaboración de este informe se encuentra inserto en un plan de reforzamiento de la transparencia en la utilización de los fondos públicos, que se ha llevado a cabo por parte de la Contraloría General de la República en los últimos años, razón por la cual se agradecerá cualquier comentario u opinión al respecto, con miras a mejorar la calidad de los contenidos de este documento en futuras emisiones, los que podrán ser enviados al correo electrónico contabilidaduniversidades@contraloria.cl. 8

9 1. Universidades Estatales Este grupo de universidades comprende a las 16 Instituciones de Educación Superior que fueron constituidas como corporaciones de derecho público, creadas por ley, que poseen sus propios estatutos y son parte del Estado, en donde este último tiene participación ya sea en su generación o administración. Las 16 Universidades Estatales se presentan en la siguiente tabla, clasificadas según región y ciudad a la que pertenecen. Tabla N 1: Universidades Estatales Universidad Sigla Región Ciudad Universidad de Tarapacá UTA Arica y Parinacota Arica Universidad Arturo Prat UNAP Tarapacá Iquique Universidad de Antofagasta UA Antofagasta Antofagasta Universidad de Atacama UDA Atacama Copiapó Universidad de La Serena ULS Coquimbo La Serena Universidades Estatales Universidad de Valparaíso UV Valparaíso Valparaíso Universidad de Playa Ancha de Ciencias de la Educación UPLA Valparaíso Valparaíso Universidad de Chile UCHILE Metropolitana Santiago Universidad de Santiago de Chile USACH Metropolitana Santiago Universidad Metropolitana de Ciencias de la Educación UMCE Metropolitana Santiago Universidad Tecnológica Metropolitana UTEM Metropolitana Santiago Universidad de Talca UTALCA Maule Talca Universidad del Bío - Bío UBB Bío - Bío Concepción Universidad de la Frontera UFRO Araucanía Temuco Universidad de Los Lagos ULAGOS Los Lagos Osorno Universidad de Magallanes UMAG Magallanes y la Antártica Chilena Punta Arenas Los apartados de este estudio son presentados y analizados de la siguiente forma: en la segunda sección se describe el presupuesto de las Instituciones de Educación Superior, en la tercera sección se realiza un análisis de los ingresos y gastos presupuestarios que realizaron las instituciones involucradas, para finalizar en la cuarta sección con las conclusiones obtenidas de este análisis. 9

10 División de Análisis Contable Área Empresas Públicas y Universidades 2. El Presupuesto en las Universidades Estatales El marco regulatorio presupuestario que rige a las Universidades Estatales, proviene del artículo 50 de la Ley N , de 1987, del Ministerio de Hacienda, lo que posteriormente se reglamentó mediante el decreto N 180 del mismo año e institución, donde como se mencionó anteriormente, se fijan los lineamientos para la presentación de presupuestos, balance de ejecución presupuestaria e informes de gestión de estas Instituciones de Educación Superior. De este decreto se pueden desprender los siguientes puntos claves: Las normas presentes en el decreto N 180 serán aplicables a todas las Instituciones de Educación Superior que perciben el aporte fiscal que establece el artículo 2 del Decreto con Fuerza de Ley N 4, de 1981, del Ministerio de Educación. El presupuesto consistirá en una estimación financiera de los ingresos y gastos de la respectiva institución para un ejercicio anual (año calendario). La confección de presupuestos se ajustará a un Clasificador de Ingresos y Gastos presentado en el decreto N 180. Una vez elaborado el presupuesto deberá ser aprobado por la autoridad u organismo competente que establezcan los respectivos estatutos orgánicos y sometido a la tramitación que corresponda en la Contraloría General de la República (Toma de Razón), posteriormente publicado antes del 31 de marzo del respectivo ejercicio presupuestario, en un diario de circulación regional. 10

11 3. Ingresos y Gastos de las Universidades Estatales De manera de observar el peso y relevancia que tiene cada una de estas universidades dentro del presupuesto total de Instituciones de Educación Superior de origen estatal, en este apartado se analizará el ingreso y gasto total de las 16 instituciones, adicionalmente se detallarán los cuatro subtítulos más relevantes dentro de los ingresos y gastos. 3.1 Ingresos El presente apartado tiene por finalidad observar lo que sucede con el total de ingresos respecto de estas instituciones, a continuación se presenta una gráfica que señala el detalle de los ingresos por subtítulo, según el decreto N 180, que recibe el total de instituciones que conforman este análisis. Gráfico N 1: Distribución Ingresos por Subtítulos, Primer Semestre ,3% 2,3% 1,4% 1,0% 13,3% 56,6% 18,1% Ingresos de Operación 56,6% Financiamiento Fiscal 18,1% Transferencias 13,3% Otros Ingresos Leyes Especiales 7,3% Recuperación de Otros Préstamos 2,3% Venta de Activos 1,4% Endeudamiento 1,0% Como se puede apreciar, los mayores ingresos se concentran en la clasificación Ingresos de Operación con un 56,6%, seguido por el Financiamiento Fiscal, Transferencias y Otros Ingresos Leyes Especiales con un 18,1%, 13,3% y 7,3% respectivamente. En cuanto al monto individualizado por Universidad Estatal, a continuación se encuentra la tabla N 2, en donde se observa que la institución que recibe la mayor cantidad de ingresos totales es la UCHILE, representando un 40,6% de los ingresos consolidados, seguida por la USACH con un 11,0%, quedando sólo un 48,3% para las restantes 14 universidades, ubicándose en las últimas posiciones la UMAG, UMCE y UDA, las que en conjunto poseen un 5,1% de los ingresos totales. 11

12 Tabla N 2: Ingresos de las Universidades Estatales, Primer Semestre 2012 (M$) Sigla Ingresos de Operación Financiamiento Fiscal Transferencias Otros Ingresos - Leyes Especiales Recuperación de Otros Préstamos Venta de Activos Endeudamiento TOTAL % TOTAL UCHILE , , , , , ,0 40,6 USACH , , , , , ,0 11,0 UBB , , , , , , ,0 6,1 UFRO , , , , ,0 414, ,0 5,0 UV , , , , ,9 165, , ,6 4,7 UTALCA , , , , , ,0 4,2 UTA , , , , , ,0 4,1 UNAP , , , , , ,0 4,1 UA , , , , , ,1 3,6 UTEM , , , , , ,0 3,5 ULAGOS , , , , , ,0 3,1 UPLA , , , , , , , ,0 2,8 ULS , , , , , ,0 2,1 UMAG , , , , , , ,0 1,9 UMCE , , , , , ,0 1,7 UDA , , , , , , ,6 1,5 TOTAL , , , , , , , ,3 100,0 División de Análisis Contable 12

13 De acuerdo a la información presentada en la tabla N 2, existen 4 subtítulos de ingresos que se adjudican el 95,3%, estos son: Ingresos de Operación, Financiamiento Fiscal, Transferencias y Otros Ingresos Leyes Especiales, por lo tanto, tal como se indicó al inicio de este punto, al ser relevante su participación dentro de los ingresos, es necesario analizar lo que sucede al interior de cada uno de ellos Ingresos de Operación Los Ingresos de Operación se componen de 3 ítems: Aranceles de Matrícula: - Derechos básicos de matrícula: Son los ingresos por concepto de derechos básicos o cuotas de incorporación de los alumnos. - Aranceles de post grado: Incluye los ingresos correspondientes a programas de especialización, seminarios, perfeccionamiento, cursos de extensión y otros de similar naturaleza. - Aranceles por pago directo: Son los ingresos provenientes del pago directo de los alumnos por concepto de aranceles de las respectivas carreras que la institución de Educación Superior ha definido como parte o el costo total de la docencia respectiva Venta de Bienes y Servicios: Comprende los ingresos provenientes de la venta de bienes y/o servicios que son consecuencia de la actividad propia de cada organismo, tales como: Venta de textos, apuntes, asesorías técnicas, consultorías, estudios, encuestas, exámenes de laboratorio, servicios computacionales, producción de alimentos agrícolas, del mar, pecuarios, productos minerales, certificados, estampillas, u otros Renta de Inversiones: Considera los arriendos, dividendos, intereses, participación de utilidades y otros ingresos de similar naturaleza que se recauden por capitales invertidos. En el siguiente gráfico, se encuentran desagregados los ítems descritos anteriormente, pudiéndose apreciar que casi la mayoría de los Ingresos de Operación consisten en Aranceles de Matrícula, seguido por la Venta de Bienes y Servicios y una pequeña porción correspondiente a Renta de Inversiones. Gráfico N 2: Distribución Ingresos de Operación por Ítem, Primer Semestre ,7% 32,6% 65,7% Aranceles de Matrícula 65,7% Venta de Bienes y Servicios 32,6% Renta de Inversiones 1,7% 13

14 División de Análisis Contable Área Empresas Públicas y Universidades Ahora, con el fin de obtener el detalle por Universidad Estatal, se presenta la siguiente tabla, donde se observa que la universidad que obtiene la mayor cantidad de ingresos propios de la operación es la UCHILE con un 51,0%, dejando el 49,0% restante para las otras 15 universidades, destacando que 6 de éstas no alcanzan a obtener el 10% de participación dentro de este tipo de ingresos. Otro aspecto importante de mencionar es que existen 3 universidades que no poseen ingresos por Aranceles de Post Grado, estas son: UNAP, UTALCA y UDA. Tabla N 3: Ingresos de Operación de las Universidades Estatales, Primer Semestre 2012 (M$) Sigla Aranceles por Pago Directo Aranceles de Matrícula Aranceles de Post Grado Derechos Básicos de Matrícula Venta de Bienes y Servicios Renta de Inversiones TOTAL % TOTAL UCHILE , , , , , ,0 51,0 USACH , , , , , ,0 9,0 UV , , , , , ,4 5,9 UBB , , , , , ,0 5,6 UFRO , , , , , ,0 4,1 ULAGOS , , , , , ,0 3,5 UNAP , , , , ,0 3,2 UTA , , , , , ,0 3,2 UTEM , , , , , ,0 3,0 UA , , , , , ,3 2,7 UTALCA , , , , ,0 2,0 UPLA , , , , , ,0 1,9 ULS , , , , , ,0 1,6 UMAG , , , , , ,0 1,3 UDA , , , , ,4 1,2 UMCE , , , , , ,0 0,8 SUBTOTAL , , ,3 TOTAL , , , ,1 100,0 14

15 A continuación, se muestra el nivel de representatividad de estos tres ítems dentro de cada Universidad Estatal. Gráfico N 3: Distribución Ingresos de Operación por Universidades Estatales, Primer Semestre 2012 UCHILE USACH UV UBB UFRO ULAGOS UNAP UTA UTEM UA UTALCA UPLA ULS UMAG UDA UMCE TOTAL 0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% 80% 90% 100% Aranceles de Matrícula Venta de Bienes y Servicios Renta de Inversiones Se observa que las universidades perciben dentro de su estructura de ingresos, ingresos operativos principalmente a través del concepto de Aranceles de Matrícula, por otro lado, las que perciben mayor cantidad de fondos por Venta de Bienes y Servicios son la UCHILE, ULS, USACH, ULAGOS, UNAP y UFRO, en cuanto a la Renta de Inversiones, la UDA es la que posee una mayor representatividad de este ítem dentro de sus Ingresos de Operación. 15

16 División de Análisis Contable Área Empresas Públicas y Universidades Financiamiento Fiscal Estos ingresos pueden ser de 4 tipos: Aporte Fiscal Directo: Incluye los recursos establecidos en el artículo 2 del Decreto con Fuerza de Ley N 4, de 1981, del Ministerio de Educación Recuperación de Préstamos por Crédito Fiscal: Incluye los ingresos por concepto de amortización de Crédito Fiscal Universitario otorgado a los alumnos, cuya cobranza sea efectuada por las Instituciones de Educación Superior, en conformidad a lo establecido en la letra a), del artículo 71, de la Ley N , y al inciso cuarto, del artículo 73, de la misma ley Aporte Fiscal Indirecto: Son los recursos que dispone el artículo 3 del Decreto con Fuerza de Ley N 4, de 1981, del Ministerio de Educación, por la captación de alumnos de mayor puntaje en la Prueba de Selección Universitaria (PSU) Pagarés Universitarios de la Tesorería General de la República, correspondientes al año: Corresponde a los recursos que establece la letra b), del artículo 71, de la Ley N El gráfico N 4 muestra la distribución que tiene las distintas asignaciones que conforman el ítem Financiamiento Fiscal, donde se aprecia claramente que la mayor parte de ingresos se obtienen a través del Aporte Fiscal Directo, con un 77,8%. Gráfico N 4: Distribución Financiamiento Fiscal por Ítem, Primer Semestre ,3% 4,9% 12,0% 77,8% Aporte Fiscal Directo 77,8% Recuperación de Préstamos por Crédito Fiscal 12,0% Aporte Fiscal Indirecto 5,3% Pagarés Universitarios de la Tesorería General de la República 4,9% 16

17 A continuación, la tabla N 4, entrega el detalle por asignación, que le corresponde a cada una de las 16 instituciones en análisis. Tabla N 4: Financiamiento Fiscal de las Universidades Estatales, Primer Semestre 2012 (M$) Sigla Aporte Fiscal Directo Recuperación de Préstamos por Crédito Fiscal Aporte Fiscal Indirecto Pagarés Universitarios de la Tesorería General de la República TOTAL % TOTAL UCHILE , , ,0 29,8 USACH , , , ,0 13,9 UTALCA , , , ,0 10,2 UTA , , , ,0 7,3 UBB , , , ,0 6,1 UA , , , , ,0 4,8 UMCE , , , , ,0 4,6 UNAP , , , , ,0 4,0 UFRO , , , ,0 4,0 UV , , ,0 3,1 ULS , , ,0 2,9 UTEM , , ,0 2,4 UMAG , , , , ,0 2,1 ULAGOS , ,0 27, ,0 1,9 UPLA , , ,0 1,6 UDA , , ,0 1,3 TOTAL , , , , ,0 100,0 Puede advertirse que la UCHILE es poseedora de un monto mayor a un cuarto del total de ingresos, a través de Financiamiento Fiscal, con específicamente un 29,8%, y que 13 de las 16 universidades tienen menos de un 10% de participación cada una. Para observar la representación de los conceptos descritos en la tabla anterior dentro de cada universidad, se encuentra el gráfico N 5, el cual contiene esta información. 17

18 División de Análisis Contable Área Empresas Públicas y Universidades Gráfico N 5: Distribución Financiamiento Fiscal por Universidades Estatales, Primer Semestre 2012 UCHILE USACH UTALCA UTA UBB UA UMCE UNAP UFRO UV ULS UTEM UMAG ULAGOS UPLA UDA TOTAL 0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% 80% 90% 100% Aporte Fiscal Directo Recuperación de Préstamos por Crédito Fiscal Aporte Fiscal Indirecto Pagarés Universitarios de la Tesorería General de la República En este gráfico se observa que en casi la totalidad de universidades el Aporte Fiscal Directo es el principal ingreso correspondiente a Financiamiento Fiscal, sólo en la UNAP esta asignación no es la más relevante, en cuanto a la Recuperación de Préstamos por Crédito Fiscal, sólo la poseen 8 instituciones, destacando la UBB que es la universidad donde tiene una mayor ponderación, el Aporte Fiscal Indirecto destaca en la UV, UCHILE y UFRO, por último los Pagarés Universitarios de la Tesorería General de la República, sólo se encuentran presentes en 6 instituciones, destaca su participación en la UNAP, UMAG y UTA. 18

19 3.1.3 Transferencias En este caso, pueden ser de dos tipos: De Organismos del Sector Público y Entidades Públicas: Son los ingresos por concepto de aportes o subvenciones que reciben las Instituciones de Educación Superior, provenientes de Ministerios, Empresas Públicas, Instituciones Descentralizadas del Estado, Municipalidades, u otras para la realización de actividades determinadas Del Sector Privado: Comprende los ingresos por aportes tanto de personas naturales como jurídicas de derecho privado. La tabla N 5 muestra el detalle de los ingresos por transferencias que recibieron cada una de las 16 universidades. Tabla N 5: Transferencias a Universidades Estatales, Primer Semestre 2012 (M$) Sigla Del Sector Público y Entidades Públicas Del Sector Privado TOTAL % TOTAL UCHILE , , ,0 43,5 UFRO , , ,0 7,3 UBB , , ,0 7,2 UTALCA , ,0 6,3 UTA , , ,0 5,2 UTEM ,0 156, ,0 5,2 USACH , , ,0 4,6 UNAP , , ,0 4,4 UV , , ,2 4,0 ULAGOS , , ,0 3,9 UMAG , , ,0 2,8 UA , , ,5 2,7 UMCE , , ,0 2,0 ULS , , ,0 0,4 UPLA , ,0 0,3 UDA , ,0 0,2 TOTAL , , ,7 100,0 En el primer semestre del año 2012 se transfirieron M$ ,7; de los cuales más del 40% ingresaron a la UCHILE principalmente provenientes del Sector Público y Entidades Públicas. Destacan también, los M$ ,0 y M$ ,0 que fueron entregados a la UFRO y UBB, los que representan respectivamente un 7,3% y 7,2% del total de transferencias. 19

20 División de Análisis Contable Área Empresas Públicas y Universidades A continuación el gráfico N 6, muestra la distribución de estas transferencias, donde se observa claramente que los ingresos por Transferencias se componen principalmente de traspasos provenientes del Sector Público y Entidades Públicas. Gráfico N 6: Distribución Transferencias a Universidades Estatales por Ítem, Primer Semestre ,6% 97,4% Del Sector Público y Entidades Públicas 97,4% Del Sector Privado 2,6% 20

21 El gráfico N 7 muestra el nivel de representatividad de estos dos ítems dentro de cada Universidad del Estado. Gráfico N 7: Distribución Transferencias a Universidades Estatales por Universidad Estatal, Primer Semestre 2012 UCHILE UFRO UBB UTALCA UTA UTEM USACH UNAP UV ULAGOS UMAG UA UMCE ULS UPLA UDA TOTAL 97,9% 95,9% 99,4% 100,0% 87,2% 100,0% 98,8% 99,8% 99,1% 99,6% 87,2% 96,7% 99,3% 77,7% 100,0% 100,0% 97,4% 2,1% 4,1% 0,6% 12,8% 1,2% 0,2% 0,9% 0,4% 12,8% 3,3% 0,7% 22,3% 2,6% 0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% 80% 90% 100% Del Sector Público y Entidades Públicas Del Sector Privado 21

22 División de Análisis Contable Área Empresas Públicas y Universidades Otros Ingresos Leyes Especiales Incluye ingresos no considerado en las clasificaciones anteriores y los provenientes de leyes especiales. Tabla N 6: Otros Ingresos Leyes Especiales de las Universidades Estatales, Primer Semestre 2011 (M$) Sigla Total Otros Ingresos Leyes Especiales % TOTAL USACH ,0 38,4 UNAP ,0 10,8 ULS ,0 8,2 UPLA ,0 7,9 UFRO ,0 7,4 UCHILE ,0 7,2 UTA ,0 4,5 UMAG ,0 2,9 UTALCA ,0 2,9 UBB ,0 2,8 UA ,2 2,5 UDA ,0 1,9 UV ,2 0,9 UTEM ,0 0,8 UMCE ,0 0,6 ULAGOS ,0 0,3 TOTAL ,4 100,0 En este ingreso la universidad que recibe un mayor monto es la USACH con un 38,4%, la contraparte de esto son la UV, UTEM, UMCE y ULAGOS, las que en conjunto obtienen un 2,6% de este ítem. 22

23 3.2 Gastos En este apartado, se revisarán los subtítulos que componen los gastos de acuerdo al clasificador presupuestario correspondiente al decreto N 180, destacándose la ponderación de los primeros cuatro subtítulos que reúnen al 85,5% de estos gastos. Gráfico N 8: Distribución Gastos por Subtítulos, Primer Semestre ,0% 3,1% 2,4% 9,4% 48,0% 11,5% 16,6% Gastos en Personal 48,0% Compra de Bienes y Servicios 16,6% Compromisos Pendientes 11,5% Transferencias 9,4% Inversión Financiera 9,0% Servicio de la Deuda 3,1% Inversión Real 2,4% Como se observa en el gráfico N 8 y se mencionó anteriormente, el grueso de los gastos presupuestarios se concentra en los subtítulos Gastos en Personal (48,0%), Compra de Bienes y Servicios (16,6%), Compromisos Pendientes (11,5%) y Transferencias (9,4%). La tabla N 7 muestra el total de subtítulos individualizados por las 16 universidades, de ella se desprende que a cinco universidades les corresponde el 70,1% de los gastos presupuestarios, destacando la UCHILE a la que por sí sola le corresponde un 44,4%, siendo estos principalmente los asociados al ítem Gastos en Personal. 23

24 Tabla N 7: Gastos de las Universidades Estatales, Primer Semestre 2012 (M$) Sigla Gastos en Personal Compra de Bienes y Servicios Compromisos Pendientes Transferencias Inversión Financiera Servicio de la Deuda Inversión Real TOTAL %TOTAL UCHILE , , , , , , , ,0 44,4 USACH , , , , , , , ,0 10,1 UBB , , , , , , , ,0 5,6 UFRO , , , , , , , ,0 5,3 UV , , , , , , ,1 4,7 UTA , , , , , , , ,0 4,2 UTALCA , , , , , , , ,0 4,2 UNAP , , , , , , , ,0 3,9 ULAGOS , , , , , , , ,0 2,9 UTEM , , , , , , , ,0 2,9 UA , , , , , , ,5 2,7 UPLA , , , , , , , ,0 2,4 ULS , , , , , ,0 2,0 UMAG , , , , , , , ,0 1,7 UMCE , , , , , , ,0 1,6 UDA , , , , , , , ,6 1,4 TOTAL , , , , , , , ,2 100,0 División de Análisis Contable 24

25 Los gastos totales generados en el primer semestre del 2012 ascienden a un monto de M$ ,2 cuya distribución se evidencia en términos similares a la de los ingresos, es decir la UCHILE es la que presenta un mayor gasto con un 44,4% (M$ ,0), seguida de la USACH con un 10,1% (M$ ,0), dejando el restante 45,5% para las otras 14 universidades Gastos en Personal Se compone de los 8 siguientes ítems: Académicos: Comprende los pagos al personal que cumple funciones de docencia, investigación, extensión sean de jornada completa o parcial, regidos por un sistema o escala de remuneraciones ad-hoc, por ejemplo: Profesor de Universidad, Profesor Titular, Profesor Asociado, Ayudante No Académicos: Remuneraciones al personal que cumple funciones de administración y apoyo a las tareas propias del organismo, ya sea que se trate de profesionales, técnicos, administrativos o personal de servicios Honorarios: Son los pagos a profesionales técnicos o expertos en determinadas materias, por labores de asesoría calificada, que no revisten carácter de permanente Directivos: Considera el pago de remuneraciones al personal que de acuerdo a la reglamentación interna y a la estructura orgánica, conforma la administración superior de la entidad que incluye entre otros cargos: Rector, Pro-Rector, Vice-Rector, Directores Generales, Decanos, Directores de Institutos, y otros de similar naturaleza Aportes patronales: Constituyen los aportes que deben efectuar los Servicios, Instituciones y Empresas en su calidad de empleador a los organismos correspondientes, en conformidad a la legislación vigente Horas Extraordinarias: Comprende el pago por trabajos efectuados a continuación de la jornada, en horario nocturno y en días festivos Viáticos: Comprende el subsidio por los gastos de alojamiento y alimentación en que incurra el personal que por razones de servicio debe ausentarse del lugar de su desempeño habitual Jornales: Pagos a trabajadores regidos por el sistema de jornal. Incluye salarios, asignaciones, cotizaciones e impuestos de cargo del empleador. 25

26 División de Análisis Contable Área Empresas Públicas y Universidades El siguiente gráfico muestra la distribución de los Gastos en Personal descritos anteriormente. Gráfico N 9: Distribución Gastos en Personal por Ítem, Primer Semestre ,5% 0,9% 1,2% 0,6% 0,0% 43,1% 16,3% 32,4% Académicos 43,1% No Académicos 32,4% Honorarios 16,3% Directivos 5,5% Aportes Patronales 1,2% Horas Extraordinarias 0,9% Viáticos 0,6% Jornales 0,0% Como se observa en este gráfico el subtítulo Gastos en Personal se compone principalmente de los ítems Académicos y No Académicos con un 75,5% de estos gastos en conjunto. Con el afán de obtener el detalle de cada ítem por universidad, se presenta la tabla N 8, donde se observa que la universidad con la mayor cantidad de gastos por el concepto de Gastos en Personal es la UCHILE con un 42,0%, destacando el ítem de No Académicos. 26

27 Área de Empresas Públicas y Universidades Tabla N 8: Gastos en Personal de las Universidades Estatales, Primer Semestre 2012 (M$) Sigla Académicos No Académicos Honorarios Directivos Aportes Patronales Horas Extraordinarias Viáticos Jornales TOTAL % TOTAL UCHILE , , , , , ,0 230, ,0 42,0 USACH , , , , , , , ,0 10,0 UV , , , , , , , ,3 7,0 UBB , , , , , , , ,0 4,5 UFRO , , , , , , ,0 4,3 UTALCA , , , , , , ,0 4,1 UA , , , , , , , ,4 4,0 UTA , , , , , , , ,0 3,5 UNAP , , , , , , , ,0 3,3 ULS , , , , , , , ,0 3,3 ULAGOS , , , , , , , ,0 2,8 UPLA , , , , , , , ,0 2,7 UMCE , , , , , , , ,0 2,6 UTEM , , , , , , , ,0 2,5 UMAG , , , , , , ,0 1,8 UDA , , , , ,0 173, , ,0 1,6 TOTAL , , , , , , ,0 230, ,7 100,0 27

28 División de Análisis Contable Área Empresas Públicas y Universidades El siguiente gráfico muestra la representatividad de estos ocho ítems dentro de cada Universidad Estatal. Gráfico N 10: Distribución Gastos en Personal por Universidades Estatales, Primer Semestre 2012 UCHILE USACH UV UBB UFRO UTALCA UA UTA UNAP ULS ULAGOS UPLA UMCE UTEM UMAG UDA TOTAL 0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% 80% 90% 100% Académicos No Académicos Honorarios Directivos Aportes Patronales Horas Extraordinarias Viáticos Jornales En este gráfico se observa que la mayoría de las universidades basan sus Gastos en Personal en los ítems Académicos y No Académicos, con respecto a Honorarios destaca la participación que tiene este ítem en la UA y ULAGOS, el ítem Directivos destaca en la UMAG, por otro lado la UCHILE y la UFRO no poseen Aportes Patronales, y sólo la UCHILE posee ingresos por Jornales. 28

29 3.2.2 Compra de Bienes y Servicios Son los gastos por adquisiciones de bienes de consumo y servicios no personales necesarios para el funcionamiento normal del organismo: materiales de oficina, enseñanza, útiles y aseo, menaje, equipos menores, combustibles, mantenimiento, reparaciones, consumos básicos, agua, gas, teléfono, luz, comunicaciones, publicidad, difusión, arriendos, pasajes, fletes, comisiones, vestuario, productos químicos y farmacéuticos, alimentos, gastos menores, gastos de impresión, gastos de computación y otros. El gráfico N 11 muestra la distribución que posee este ítem, donde destacan los Otros Servicios con un 71,8% de estos gastos, quedando un 28,2% para el resto de compras de Bienes y Servicios que realizan estas instituciones. Gráfico N 11: Distribución Compra de Bienes y Servicios por Ítem, Primer Semestre ,2% 4,1% 2,9% 5,9% 11,1% 71,8% Otros Servicios 71,8% Consumos Básicos 11,1% Arriendo de Inmuebles y Otros Arriendos 5,9% Servicios de Impresión, Publicidad y Difusión 4,2% Gastos en Computación 4,1% Material de Enseñanza 2,9% El detalle por universidad de estas compras, la entrega la siguiente tabla, donde nuevamente destaca la UCHILE acaparando más de un 50% de estos gastos. 29

30 UCHILE , , , , , , ,0 57,9 USACH , , , , , , ,0 8,3 UFRO , , , , , , ,0 6,9 UV , , , , , , ,7 5,0 UNAP , , , , , , ,0 3,6 UTALCA , , , , , , ,0 3,2 UBB , , , , , , ,0 3,0 ULS , , , , , , ,0 2,2 ULAGOS , , , , , , ,0 1,9 UA , , , , , , ,7 1,9 UTA , , , , , , ,0 1,5 UPLA , , , , , , ,0 1,3 UTEM , , , , , , ,0 1,2 UMCE , , , , , , ,0 0,8 UMAG , , , , , , ,0 0,8 UDA , , , , , , ,7 0,5 TOTAL % TOTAL TOTAL , , , , , , ,1 100,0 30 Tabla N 9: Gastos en Compra de Bienes y Servicios de las Universidades Estatales, Primer semestre 2012 (M$) Sigla Otros Servicios Consumos Básicos Arriendo de Inmuebles y Otros Arriendos Servicios de Impresión, Publicidad y Difusión Gastos en Computación Material de Enseñanza División de Análisis Contable

31 A continuación se muestra la representatividad de estos 6 ítems dentro de cada Universidad Estatal. Gráfico N 12: Distribución Compra de Bienes y Servicios por Universidades Estatales, Primer Semestre 2012 UCHILE USACH UFRO UV UNAP UTALCA UBB ULS ULAGOS UA UTA UPLA UTEM UMCE UMAG UDA TOTAL 0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% 80% 90% 100% Otros Servicios Arriendo de Inmuebles y Otros Arriendos Gastos en Computación Consumos Básicos Servicios de Impresión, Publicidad y Difusión Material de Enseñanza Este gráfico muestra que Otros Servicios es el gasto más relevante en todas las universidades, destacando la UCHILE, UFRO y UBB, en Consumos Básicos destaca la UDA, en Arriendo de Inmuebles y Otros Arriendos sobresalen la UV y ULAGOS, en cuanto a Servicios de Impresión, Publicidad y Difusión, son considerables dentro de los gastos de la UTALCA y UA, en la USACH, UBB y UPLA es de importancia el Gasto en Computación, por último el gasto en Material de Enseñanza sobresale en la ULS, UA y UTA. 31

32 División de Análisis Contable Área Empresas Públicas y Universidades Compromisos Pendientes Comprende el pago de las obligaciones devengadas al 31 de diciembre del año inmediatamente anterior al del ejercicio presupuestario. El detalle por universidad de estos compromisos pendientes lo entrega la siguiente tabla, donde sobresale la UCHILE con un 66,0% de estos gastos, por otro lado tanto la ULS como la UV no poseen gastos bajo este concepto. Tabla N 10: Gastos en Compromisos Pendientes de las Universidades Estatales, Primer Semestre 2012 (M$) Sigla Compromisos Pendientes % TOTAL UCHILE ,0 66,0 USACH ,0 8,2 UTALCA ,0 3,9 UBB ,0 3,8 UNAP ,0 3,3 UMAG ,0 2,4 UTEM ,0 2,4 UFRO ,0 2,3 ULAGOS ,0 2,1 UDA ,0 1,6 UPLA ,0 1,5 UA ,7 1,1 UTA ,0 1,0 UMCE ,0 0,4 TOTAL ,7 100,0 32

33 3.2.4 Transferencias Son los gastos por concepto de aportes o subvenciones a personas naturales o jurídicas que no implican contraprestación recíproca en bienes o servicios, otorgadas para contribuir al financiamiento de actividades específicas o programas especiales, tales como: Corporaciones de Televisión, becas estudiantiles, fondos Centrales de Investigación y Extensión, Consejo de Rectores, Centros de Alumnos y otros. Incluye, además, el pago de impuestos cuando corresponde. Comprende también el gasto que proceda por aplicación del artículo 113 de la Ley N , de 1988, del Ministerio de Hacienda. El gráfico N 13 muestra la distribución que poseen las transferencias que realizan las Universidades Estatales, donde destacan las Becas Estudiantiles y las Otras Transferencias, las que en conjunto representan el 99,4% del total. Gráfico N 13: Distribución Transferencias desde las Universidades Estatales por Ítem, Primer Semestre ,5% 0,1% 0,0% 24,7% 74,7% Becas Estudiantiles 74,7% Otras Transferencias 24,7% Fondos Centrales de Investigación 0,5% Fondos Centrales de Extensión 0,1% Corporaciones de Televisión 0,0% 33

34 34 Tabla N 11: Gastos en Transferencias desde las Universidades Estatales, Primer Semestre 2012 (M$) Sigla Becas Estudiantiles Consejo de Rectores Otras Transferencias Centros de Alumnos Otros Fondos Centrales de Investigación Fondos Centrales de Extensión Corporaciones de Televisión UCHILE , , , ,0 34,5 USACH , , , ,0 12,7 UBB , , , , ,0 11,8 UTA , ,0 148, , , , ,0 10,5 UFRO , , , ,0 10,3 UNAP , , , , ,0 4,2 UTALCA , , , ,0 4,0 UTEM , , , , ,0 3,1 ULAGOS , , , , , , ,0 2,4 UA , , , , ,8 2,0 UMAG , , , , , , , ,0 1,8 UV , , , , ,3 1,0 UMCE , , , , , ,0 0,8 ULS , , , , , ,0 0,4 UPLA , , , , ,0 0,4 UDA , ,6 0,1 TOTAL , , , , ,9 TOTAL % TOTAL , , , ,7 100,0 División de Análisis Contable

35 El gráfico siguiente expone la representatividad dentro de cada Universidad Estatal, de estos cinco ítems que contiene el subtítulo Transferencias Corrientes. Gráfico N 14: Distribución Transferencias desde las Universidades Estatales por Universidad Estatal, Primer Semestre 2012 UCHILE USACH UBB UTA UFRO UNAP UTALCA UTEM ULAGOS UA UMAG UV UMCE ULS UPLA UDA TOTAL 0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% 80% 90% 100% Becas Estudiantiles Fondos Centrales de Investigación Corporaciones de Televisión Otras Transferencias Fondos Centrales de Extensión Dentro de las Transferencias, las Becas Estudiantiles son las únicas en estar presente en las 16 instituciones analizadas, en la UA es donde tiene menor relevancia, lo contrario ocurre en la UDA donde representa el 100,0% de los gastos en Transferencias, las Otras Transferencias destacan en la propia UA y en la UMCE, con respecto a los Fondos Centrales de Investigación y Extensión la ULS es la que posee una mayor participación dentro de sus transferencias, por último la UMAG es la única que posee gastos por concepto de Corporación de Televisión. 35

36 División de Análisis Contable Área Empresas Públicas y Universidades 4. Conclusiones De acuerdo a los datos revisados en este informe, se tiene que en el primer semestre del año 2012 el total de Universidades Estatales tuvo un ingreso de M$ ,3, donde un 40,6% (M$ ,0) corresponde a la UCHILE, un 11,0% a la USACH (M$ ,0) y un 48,4% para las otras universidades (M$ ,3). Con respecto a la clasificación presupuestaria de los ingresos, un 56,6% (M$ ,1) corresponde a Ingresos de Operación, siendo la UCHILE la que presenta un mayor monto por este concepto, con más de la mitad de esos ingresos (M$ ,0), lo que representa un 28,9% del total de ingresos que obtienen las Universidades Estatales. Dentro de los Ingresos de Operación, tienen mayor relevancia los denominados Aranceles de Matrícula, especialmente los Aranceles por Pago Directo, los que representan un 28,4% del total de ingresos, destacando dentro de estos la UCHILE, USACH, UBB y UV, las que se asignan un total de M$ ,9. Con respecto a los Aranceles de Post Grado, son asignados a 13 de las 16 universidades, faltando la UNAP, UTALCA y UDA, en relación a los Derechos Básicos de Matrícula, estos representan un 3,7% del total de ingresos, destacando los montos recibidos por la UCHILE, USACH, UV y UNAP. El segundo ingreso más relevante que reciben las universidades corresponde al Financiamiento Fiscal, el que se encuentra dado básicamente por el Aporte Fiscal Directo, el que recae en mayor medida en la UCHILE (4,9% del total de ingresos). Las transferencias que reciben las Universidades Estatales, pueden ser de dos tipos: del Sector Privado y del Sector Público y Entidades Públicas. En relación a lo anterior, las tres universidades que reciben las mayores transferencias son: UCHILE, UFRO y UBB, las que basan su ingreso en ingresos del Sector Público, con respecto a las transferencias del Sector Privado, sólo tres instituciones no reciben transferencias de este tipo, éstas son UTALCA, UPLA y UDA. En relación a los gastos que realizaron las Universidades Estatales en el primer semestre de 2012, este fue de M$ ,2 y se descompone en un 44,4% (M$ ,0) por la UCHILE, un 10,1% (MM$ ,0) por la USACH y un 45,5% (M$ ,2) originado por el resto de universidades. Respecto a la clasificación presupuestaria de los gastos, los Gastos en Personal son los que tienen una mayor ponderación, con un 48,0% (M$ ,7), donde más del 40% corresponden a la UCHILE. Dentro de los Gastos en Personal, las asignaciones Académicos y No Académicos son las que poseen una mayor participación, en conjunto representan un 36,2% del total de gastos de Universidades Estatales. El Gasto en Personal que posee la UCHILE es prácticamente igual al de las otras 15 universidades y representa un 20,2% del total de gastos, además esta institución es la única donde su mayor gasto en personal corresponde a la asignación No Académicos, para el resto corresponde a Académicos. Con respecto a las Transferencias que realizan las Universidades Estatales, estas corresponden principalmente a Becas Estudiantiles y Otras Transferencias, siendo la primera de estas la que aporta con la mayor cantidad de recursos M$ ,4; de los cuales M$ ,0 los transfiere la UCHILE.. 36

37 Índice de Gráficos y Tablas A. Gráficos 1. Distribución Ingresos por Subtítulos, Primer Semestre Distribución Ingresos de Operación por Ítem, Primer Semestre Distribución Ingresos de Operación por Universidades Estatales, Primer Semestre Distribución Financiamiento Fiscal por Ítem, Primer Semestre Distribución Financiamiento Fiscal por Universidades Estatales, Primer Semestre Distribución Transferencias a Universidades Estatales por Ítem, Primer Semestre Distribución Transferencias a Universidades Estatales por Universidad Estatal, 21 Primer Semestre Distribución Gastos por Subtítulos, Primer Semestre Distribución Gastos en Personal por Ítem, Primer Semestre Distribución Gastos en Personal por Universidades Estatales, Primer Semestre Distribución Compra de Bienes y Servicios por Ítem, Primer Semestre Distribución Compra de Bienes y Servicios por Universidades Estatales, Primer Semestre Distribución Transferencias desde las Universidades Estatales por Ítem, Primer Semestre Distribución Transferencias desde las Universidades Estatales por Universidad Estatal, Primer Semestre

38 División de Análisis Contable Área Empresas Públicas y Universidades B. Tablas 1. Universidades Estatales 9 2. Ingresos de las Universidades Estatales, Primer Semestre 2012 (M$) Ingresos de Operación de las Universidades Estatales, Primer Semestre 2012(M$) Financiamiento Fiscal de las Universidades Estatales, Primer Semestre 2012 (M$) Transferencias a Universidades Estatales, Primer Semestre 2012 (M$) Otros Ingresos Leyes Especiales de las Universidades Estatales, Primer Semestre 2012 (M$) Gastos de las Universidades Estatales, Primer Semestre 2012 (M$) Gasto en Personal de las Universidades Estatales, Primer Semestre 2012 (MM$) Gastos en Compra de Bienes y Servicios de las Universidades Estatales, Primer Semestre 2012 (M$) Gastos en Compromisos Pendientes de las Universidades Estatales, Primer Semestre 2012 (M$) Gastos en Transferencias desde las Universidades Estatales, Primer Semestre 2012 (M$) 34 38

39 Referencias Bibliográficas Constitución Política de la República de Chile, Decreto Supremo N 180, Ministerio de Hacienda, Fija norma para la presentación de presupuestos, balance de ejecución presupuestaria e informes de gestión de las instituciones de educación superior, que indica. Decreto con Fuerza de Ley N 4, Ministerio de Educación, Análisis de Universidades Estatales, Contraloría General de la República,

40 División de Análisis Contable Área Empresas Públicas y Universidades Anexos Anexo 1: Clasificador Presupuestario Universidades Estatales 1 Fija norma para la presentación de presupuestos, balance de ejecución presupuestaria e informes de gestión de las Instituciones de Educación Superior, que indica. INGRESOS CÓD DENOMINACIONES 1. INGRESOS DE OPERACIÓN 1.1 Venta de Bienes y Servicios 1.2 Renta de Inversiones 1.3 Aranceles de Matrícula - Derechos Básicos de Matrícula - Aranceles por Pago Directo - Aranceles de Post Grado 2. VENTA DE ACTIVOS 2.1 Activos Físicos 2.2 Activos Financieros 3. TRANSFERENCIAS 3.1 Del Sector Privado 3.2 De Organismos del Sector Público y Entidades Públicas 4. ENDEUDAMIENTO 4.1 Interno 4.2 Externo 4.3 Proveedores 5. FINANCIAMIENTO FISCAL 5.1 Aporte Fiscal Directo 5.2 Aporte Fiscal Indirecto 5.3 Pagarés Universitarios de la Tesorería General de la República 5.4 Recuperación de Préstamos por Crédito Fiscal 6. RECUPERACIÓN DE OTROS PRÉSTAMOS 6.1 Préstamos Inciso Tercero, Artículo 70, Ley Otros Préstamos 7. OTROS INGRESOS LEYES ESPECIALES SUBTOTALES 8. SALDO INICIAL DE CAJA TOTALES 1 Según Decreto Supremo N 180, de 1987, del Ministerio de Hacienda. 40

41 GASTOS 1. GASTOS EN PERSONAL 1.1 Directivos 1.2 Académicos 1.3 No Académicos 1.4 Honorario 1.5 Viáticos 1.6 Horas Extraordinarias 1.7 Jornales 1.8 Aportes patronales 2. COMPRA DE BIENES Y SERVICIOS 2.1 Consumos Básicos 2.2 Material de Enseñanza 2.3 Servicio de Impresión, Publicidad y Difusión 2.4 Arriendo de Inmuebles y Otros Arriendos 2.5 Gastos en Computación 2.6 Otros Servicios 3. TRANSFERENCIAS 3.1 Corporaciones de Televisión 3.2 Becas Estudiantiles 3.3 Fondos Centrales de Investigación 3.4 Fondos Centrales de Extensión 3.5 Otras Transferencias - Consejo de Rectores - Centros de Alumnos - Otros 3.6 Cumplimiento Art. 113 Ley N INVERSIÓN REAL 4.1 Maquinarias y Equipos 4.2 Vehículos 4.3 Terrenos y Edificios 4.4 Proyectos de Inversión 4.5 Operaciones de Leasing 5. INVERSIÓN FINANCIERA 5.1 Préstamos Estudiantiles - Préstamos Inciso Tercero, Artículo 70 Ley Otros Préstamos 5.2 Compra de Títulos y Valores 6. SERVICIO DE LA DEUDA 6.1 Interna 6.2 Externa 6.3 Proveedores 7. COMPROMISOS PENDIENTES SUBTOTALES 8. SALDO FINAL DE CAJA TOTALES 41

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