Informe Técnico. Cómo optimizar la gestión de los beneficios a la exportación

Transcripción

1 Informe Técnico Cómo optimizar la gestión de los beneficios a la exportación Informe elaborado por Clement y Asociados SRL Agosto 2012

2 Cómo optimizar la gestión de los beneficios a la exportación Autorización del cobro de los Reintegros de exportación Desde 1962 existen estímulos fiscales a las exportaciones. Uno de ellos es el reintegro que comenzó a otorgarse en 1965 aunque el régimen ahora vigente data del año 1991, y el Código Aduanero (de 1981) también habla de ellos. Estos estímulos corresponden al reintegro que el Estado hace a los exportadores de los tributos interiores que se pagaron en las distintas etapas de producción y comercialización de bienes nuevos, argentinos. Es decir, que el derecho a percibirlos nace con la salida efectiva de la mercadería del país y nada tienen que ver con los recuperos de IVA de exportación, los que usualmente son confundidos por el público en general. Existe una metodología de cálculo de la base sobre la cual estos reintegros son liquidados (en principio sobre el valor FOB) así como los ajustes que deben realizarse a dicha base (por ejemplo, descontar las comisiones al exterior) y las alícuotas que corresponden a cada mercadería. En teoría, a mayor valor agregado nacional, mayor alícuota. También está determinado el procedimiento y los requisitos que los exportadores deben cumplir para que el Fisco pague el reintegro. Estos no son pocos ni estáticos sino que están en permanente cambio y actualización por parte de la normativa y de la misma AFIP. Para nombrar algunos: el exportador debe haber pagado los derechos de exportación, debe haber ingresado las divisas correspondientes (es decir, haberlas negociado por pesos en un banco) y debe encontrarse en estricto cumplimiento de sus obligaciones fiscales (tributarias y previsionales). A estas exigencias se agregan otras más recientes como haber cerrado la factura electrónica y el

3 permiso de embarque, o más incontrolables para el exportador, como que exista absoluta relación entre lo declarado por el despachante en la destinación aduanera y lo manifestado por el transportista. Una vez cumplidos todos estos pasos y de no mediar otros bloqueos, la Tesorería de la Nación acreditará el importe del reintegro en pesos en la CBU del exportador, habitualmente varios meses después de esa autorización. Por lo general todos estos procedimientos de control están informatizados, puesto que la AFIP debe procesar información de diversos organismos (DGA, DGI, BCRA, etc.) para autorizar finalmente el pago y para entregar información sobre el estado del trámite en cada momento. La AFIP avanza rápidamente en implementar cambios importantes para trabajar "sin papeles". En abril de 2011 la Resolución General AFIP 3083 dispuso mejoras en el control informático de la documentación y los requisitos para la autorización electrónica de los reintegros de exportación. Previo a ésta los exportadores generalmente a través de sus despachantes- debían presentar físicamente en la Aduana un legajo con la documentación de cada reintegro, la cual, una vez controlada y registrada en el SIM, procedía a su autorización. A raíz de esta norma, dicho cruce pasó a ser completamente informático, aunque los Administradores cuentan ahora con 20 días corridos para registrar el bloqueo del reintegro si hubiese alguna inconsistencia documental, cuyo control es realizado visualizando el archivo digital del legajo. Bloqueo general al pago de reintegros por incumplimiento del ingreso de divisas En marzo de 2012 por lo dispuesto en la Instrucción General Nº 7/12 la Aduana bloqueó el pago de reintegros de exportación. Lo hizo a aquellas empresas que no hubieran liquidado en el mercado de cambios la totalidad de las divisas, de una o más exportaciones registradas desde diciembre del 2001, cuando comenzó a regir nuevamente la obligación de "ingreso y negociación" del contravalor en divisas de las exportaciones.

4 Un exportador con al menos una destinación de exportación en estado incumplido reportado o vencido sin cumplido reportado se verá afectado por esta medida. Entre los motivos para arribar a esta decisión, la DGA menciona que tales incumplimientos generan importante riesgo para la renta fiscal y una conducta atípica de los administrados frente a sus obligaciones contraídas al momento de registrar la operación de exportación. Esto afectó a casi empresas en todo el país. Hubo presentaciones de cámaras empresarias solicitando a la DGA la derogación de esta norma o alguna flexibilidad que permita el levantamiento de ese bloqueo cuando las faltas de ingreso de divisas son ínfimas respecto del total de exportaciones de cada empresa. Complementando esta medida la DGA emitió la Instrucción General Nº 2/2012 que dispone la aplicación de fuertes multas por el no ingreso de las divisas y multas formales que van desde $ 500 a $ por su ingreso tardío. Para regularizar esta situación Si las divisas se hubieran ingresado totalmente en tiempo y forma pero no figuran de esa forma en el sito web del BCRA: Dirigirse al banco operativo designado en el permiso de embarque para que regularice el incumplimiento en aquella página. También recurrir a las normas del BCRA que permiten justificar incumplimientos por distintos motivos (Com. A-5019, 5233 y otras); Si las divisas fueron ingresadas parcialmente en tiempo y forma, restando aún divisas sin ingresar: Pedir un certificado al Banco sobre las divisas ingresadas, y su fecha (u oportunidad o no de su ingreso), para tener la documentación lista para cuando la Aduana inicie el sumario conforme la Instr. Gral. DGA 2/12; Si las divisas fueron ingresadas tardíamente en forma total: Pedir al Banco un certificado de esto, y tenerlo preparado para "aceptar" una infracción por lo dispuesto según el Art. 994 pagando la multa mínima ($ 500) según el art. 930 del Código Aduanero o impugnar el mismo;

5 Si las divisas no fueron ingresadas aún, y ya se pasaron todos los plazos: Sugerimos no caer en pánico y no buscar la manera de ingresarlas "a como dé lugar", porque quedaría configurada, automáticamente, la infracción de ingreso tardío de divisas, que es tan penado por la Ley Penal Cambiaria (19359) como el no ingreso de las divisas. En este último caso, entendemos que se podría impugnar la multa por Art. 954 inc. c) que aplique la Aduana y llegar incluso hasta la Corte Suprema de Justicia de la Nación. Según nuestro criterio, existen razones de peso para discutir en el TFN o -eventualmente- en la Justicia esta interpretación aduanera de las disposiciones penales del Código Aduanero, comenzando con un principio básico de la legislación penal, el de que nadie puede ser sancionado por declarar (en la oficialización del permiso de embarque) lo que a su leal saber y entender creía era su realidad en ese momento, o sea que exportaría y cobraría, pero que luego, la realidad posterior, se presentó en forma distinta, fuera del alcance de su voluntad y hasta en contra de ella, salvo que la Aduana pruebe judicialmente que se declaró una exportación a sabiendas de que no sería cobrada. Existen también otras razones normativas tanto constitucionales como de derecho común para defender a los exportadores. En cualquiera de los casos, una vez levantados todos los incumplidos reportados o los vencimientos sin cumplido reportado ante el BCRA, presentarse en la Aduana (Subdirección General de Operaciones Aduaneras del Interior) quien cargó en el Sistema María el bloqueo general de la CUIT, para solicitar el desbloqueo. Cómo mejorar el cobro de los Reintegros Por lo expuesto es evidente que el control sobre los trámites posteriores al libramiento de la mercadería es una tarea crítica para que el cobro de los reintegros no se convierta en una utopía y para que los directivos, gerentes y demás personal involucrado en los cobros al exterior no deban lamentar procesos penales, incluso una vez que hayan dejado la empresa.

6 La gestión de estos reintegros puede parecer sencilla cuando se trata de pocos casos pero en empresas exportadoras con considerable cantidad de operaciones es imprescindible profesionalizarla. Por citar un ejemplo, en las industrias alimenticias o en la vitivinícola la alícuota del reintegro usualmente es del 6% por lo que su cobro en el menor tiempo posible es crucial para mantener un adecuado nivel de rentabilidad que permita permanecer en el negocio, en momentos donde los márgenes, a pesar del crecimiento de volúmenes, tienden a la baja. En conclusión, es clave para las empresas exportadoras contar con estructuras adecuadas para administrar estos vitales procesos. Recomendaciones Involucrar a las más altas esferas de la empresa en el tema. Es probable que haya mucho por hacer por los reintegros, aunque estén relegados por cuestiones más urgentes. Todo el personal que intervenga en una operación de Comex debería estar entrenado para que la documentación (comercial y de transporte) sea coincidente. Las rectificaciones pueden ser costosas y, en algunos casos, hasta imposibles. Controlar la gestión del despachante y la documentación que éste genere, para que se superen los controles posteriores de AFIP sin demoras. Llevar un control centralizado de los eventos que se vayan cumpliendo y de los bloqueos que pesen sobre cada reintegro. Diseñar un procedimiento que optimice los controles sistemáticos (es inútil controlar otros bloqueos cuando aún no se ha pagado el derecho de exportación y aún no se efectúa el ingreso de divisas, requisitos mínimos para el cobro del reintegro).

7 Asignar recursos para que la consulta de las bases de datos de AFIP ( Mis Operaciones Aduaneras ) se realice con una frecuencia adecuada, a fin de detectar bloqueos inesperados y demoras injustificadas. No cerrar electrónicamente el Permiso de Embarque hasta tanto sean ingresadas las divisas, porque de este modo podrán emitirse NNCC/NNDD sin incurrir en el Bloqueo MOFA de modificación de factura. Consultar regularmente en el sitio web de AFIP los reportes de Mis Operaciones Aduaneras > Cumplimiento Control de Divisas eligiendo Incumplido Reportado y Vencido sin Cumplido Reportado para saber cuáles son los PE en estos estados y especialmente los que se encuentren identificados por los bancos como En gestión de cobro.

8 Este material y la información contenida en el mismo son emitidos por Clément y Asociados S.R.L. y tienen como propósito proporcionar información general sobre un tema o temas específicos y no constituyen un tratamiento exhaustivo de dicho tema o temas. La información contenida en este material no intenta conformar un asesoramiento o servicio profesional de comercio exterior. La información no tiene como fin ser considerada como una base confiable o como la única base para cualquier decisión que pueda afectar a ustedes o a sus negocios. Antes de tomar cualquier decisión o acción que pudiera afectar sus finanzas personales o negocios, deberán consultar a un asesor profesional de Clément. Este material y la información contenida en el mismo están emitidos tal como aquí se presentan. Clément y Asociados S.R.L. no efectúa ninguna manifestación o garantía expresa o implícita con relación a este material o a la información contenida en el mismo. Sin limitar lo antedicho, Clément y Asociados S.R.L. no garantiza que este material o la información contenida en el mismo estén libres de errores o que reúnan ciertos criterios específicos de rendimiento o de calidad. Clément y Asociados S.R.L. expresamente se abstiene de expresar cualquier garantía implícita, incluyendo sin limitaciones garantías de valor comercial, propiedad, adecuación a un propósito particular, no-infracción, compatibilidad, seguridad y exactitud. 2012Clément y Asociados SRL. Todos los derechos reservados.