HACER NEGOCIOS EN EUA ES CONVENIENTE POR LA TASA DEL ISR DEL 21% VERSUS LA TASA DEL ISR DEL DE MÉXICO? 30%

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1 HACER NEGOCIOS EN EUA ES CONVENIENTE POR LA TASA DEL ISR DEL 21% VERSUS LA TASA DEL ISR DEL DE MÉXICO? 30%

2 02 HACER NEGOCIOS EN EUA A lo largo de mi carrera profesional, como asesor en impuestos, he asistido a inversionistas extranjeros que quieren hacer negocios en México; sin embargo, con motivo de la entrada en vigor de la reforma fiscal en los Estados Unidos de América (EUA) a partir del 1 de enero de 2018, algunos inversionistas mexicanos se han acercado para expresarme sus inquietudes respecto de iniciar sus negocios en EUA dado la disminución de la tasa del ISR en dicho país. La intención de ampliar o iniciar negocios en el país vecino de EUA; surge con motivo de la considerable disminución de la tasa del ISR para las corporaciones a nivel federal, del 35% al 21%. Sin embargo, es importante precisar que en EUA tanto la federación como los estados tienen el derecho de gravar los ingresos. En los EUA hay dos niveles de recaudación del ISR, uno es a nivel federal y el otro es a nivel estatal. Al respecto, es importante precisar que la reforma fiscal de EUA modificó únicamente la tasa del ISR federal no las tasas del ISR de los estados. Asimismo, la tasa del ISR del 21% aplica para las entidades legales que son tratadas fiscalmente como corporaciones; es decir, esta tasa del 21% no aplica a las entidades legales que son tratadas fiscalmente como entidades transparentes (partnership). Dado los dos niveles del ISR, es indispensable que el inversionista que desea hacer negocios en EUA además de considerar la tasa del ISR federal del 21%, también considere la tasa del ISR a nivel estatal que corresponda al estado en el que se constituya la entidad legal y/o se haga negocio, además de otros impuestos que pudieran aplicarle.

3 HACER NEGOCIOS EN EUA 03 1 Para fines fiscales EUA tiene 50 estados y un Distrito Federal. Cada estado tiene sus propias tasas del ISR; sus propias circunstancias que determinan sí debe pagarse o no el ISR en dicho estado; así como, el procedimiento para determinar la base gravable del pago de dicho impuesto. La tasa máxima del ISR a nivel estado es del 12%. En algunos estados no aplica el gravamen del ISR corporativo; tal es el caso de Texas, Nevada, Washington (el Estado), South 1Dakota, Wyoming, Florida, y Alaska; sin embargo, estos estados pueden gravar algunos otros ingresos, es decir, de una manera o de otra también recaudan impuestos. Pudiera interpretarse que sí ya se conocen los estados que no tienen ISR corporativo, entonces la mejor opción es constituirse o tener negocio en alguno de dichos estados; sin embargo, la decisión de elegir el estado depende en gran medida de las necesidades propias del negocio, del tipo de industria, de la logística, mano de obra, entre otras. Como por ejemplo, una industria en la que sus principales clientes se encuentren en Latinoamérica poco eficiente sería tener el negocio en South Dakota. Con base en lo anterior, mi objetivo es comunicar que el comparativo entre la tasa del ISR del 30% en México no debe hacerse con la tasa del ISR federal del 21% de EUA únicamente; sino que, también se debe de considerar la tasa del ISR que tenga el estado en donde se lleven a cabo negocios y/o se constituya la entidad legalmente.

4 04 HACER NEGOCIOS EN EUA A continuación se muestra una tabla con el rango menor y mayor de la tasas del ISR por estado. Lowest and Highest Income Tax Rates By State Click State For Details [1] Alabama 2% - 5% Alaska Arizona 2.59% % Arkansas 0.9% - 6.9% California 1% % Colorado 4.63% Connecticut 3% % Delaware 2.2% - 6.6% District of Columbia 4% % Florida Georgia 1% - 6% Hawaii 1.4% % Idaho 1.6% - 7.4% Illinois 3.75% Indiana 3.3% Iowa 0.36% % Kansas 2.9% - 5.2% Kentucky 2% - 6% Louisiana 2% - 6% Maine 5.8% % Maryland 2% % Massachusetts 5.1% Michigan 4.25% Minnesota 5.35% % Mississippi 3% - 5% Missouri 1.5% - 6% Montana 1% - 6.9% Nebraska 2.46% % Nevada New Hampshire 5% New Jersey 1.4% % New Mexico 1.7% - 4.9% New York 4% % North Carolina 5.75% North Dakota 1.1% - 2.9% Ohio 0.5% - 5% Oklahoma 0.5% - 5% Oregon 5% - 9.9% Pennsylvania 3.07% Rhode Island 3.75% % South Carolina 0% - 7% South Dakota Tennessee 5% Texas Utah 5% Vermont 3.55% % Virginia 2% % Washington West Virginia 3% - 6.5% Wisconsin 4% % 1 Wyoming 1

5 HACER NEGOCIOS EN EUA 05 Por otro lado, es importante considerar el efecto fiscal que derivaría en el caso de que la entidad legal de EUA distribuya dividendos a los accionistas residentes fiscales en México. En este caso, dicho dividendo debe de acumularse a los demás ingresos del contribuyente mexicano; ya sea una persona moral o una persona física, el cual estaría gravado a una tasa del 30% o a una tasa máxima del 35%, respectivamente. Desde el punto de vista de EUA, la distribución de dichos dividendos estaría sujeta a una tasa de retención del ISR del 30%; sin embargo, con base en el Convenio entre el gobierno de los Estados 1 Unidos Mexicanos y el gobierno de los Estados Unidos de América para evitar la doble imposición e impedir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta, la tasa de retención podría ser del 5% en el caso de que el beneficiario efectivo del dividendo sea dueño de al menos el 10 % de las acciones con derecho a voto de la entidad que paga los dividendos; o bien, a la tasa del 10% de retención del ISR en los demás casos, siempre que el beneficiario acredite ser residente fiscal de México, en este caso, entre otros requisitos. Cabe señalar que existen mecanismos de acreditamiento, contra el ISR que conforme a la Ley del ISR corresponda pagar, del ISR pagado en el extranjero; así como, del acreditamiento de la parte proporcional del ISR corporativo pagado por la entidad extranjera que distribuyó el dividendo; sin embargo, existen reglas y limitantes que son indispensable conocer para la apropiada aplicación de dicho acreditamiento. Por lo anterior, sugerimos que en caso de que algún inversionista requiera tener su negocio o constituirse en EUA se asesore con los expertos en la materia con el objeto de tener mejor entendimiento respecto del tema fiscal de EUA.

6 AUTOR: L.C.P. y P.C.FI. Rita Mireya Valdivia Hernández Socia de Consultoría Fiscal BDO México Oficina CDMX PARA MÁS INFORMACIÓN: mkt@bdomexico.com

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