DILIGENCIAS DE REQUERIMIENTO DE PAGO Y EMBARGO EN EL ESTADO DE MEXICO

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José Luis Alarcón Espejo
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02 DILIGENCIAS DE REQUERIMIENTO DE PAGO Y EMBARGO EN EL ESTADO DE MEXICO El pasado 5 de julio de 2018, la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente (Prodecon) publicó el Análisis Sistémico 7/2018

2 02 DILIGENCIAS DE REQUERIMIENTO DE PAGO Y EMBARGO EN EL ESTADO DE MEXICO El pasado 5 de julio de 2018, la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente (Prodecon) publicó el Análisis Sistémico 7/2018 con Requerimiento de Informe, a través del cual señala que durante las diligencias de requerimiento de pago y de embargo llevadas a cabo por la Secretaría de Finanzas del Estado de México, al ejercer sus facultades de cobro mediante el Procedimiento Administrativo de Ejecución (PAE), incurre, en ocasiones, en prácticas indebidas que al no desarrollarse conforme a lo establecido en el Código Fiscal de la Federación (CFF) violan los derechos de los contribuyentes, inclusive de terceros relacionados o no con éstos. Respecto de las prácticas contrarias a los derechos de los contribuyentes la PRODECON señala que: a) Los contribuyentes deben ser informados y asistidos por las Autoridades Fiscales, ya que las mismas omiten indicar cuales son los derechos y obligaciones del contribuyente; es decir, no precisan cuales son los límites de su actuar, lo cual deriva en prácticas realizadas al margen de la ley y en consecuencia violatorias de los derechos de los contribuyentes. BDO México ( Castillo Miranda y Companía, S.C.)

DILIGENCIAS DE REQUERIMIENTO DE PAGO Y EMBARGO EN EL ESTADO DE MEXICO 03 b) Derecho a que las actuaciones de las Autoridades Fiscales que requieran su intervención, se lleven a cabo en la forma que

3 DILIGENCIAS DE REQUERIMIENTO DE PAGO Y EMBARGO EN EL ESTADO DE MEXICO 03 b) Derecho a que las actuaciones de las Autoridades Fiscales que requieran su intervención, se lleven a cabo en la forma que les resulte menos onerosa, facilitando los procedimientos llevados a cabo por la Autoridad tributaria bajo la obligación de abstenerse de exigir o imponer obligaciones excesivas a los pagadores de impuestos; no obstaste, tratándose de diligencias de embargo, las Autoridades Fiscales coordinadas de la Secretaría de Finanzas del Estado de México, no ejecutan el procedimiento de embargo conforme lo establece el Artículo 155 del CFF, mismo que señala que los contribuyentes tienen el derecho de señalar los bienes en los que se debe llevar a cabo el embargo, siempre que éstos sean de fácil realización o venta; no obstante, las citadas Autoridades embargan indiscriminadamente y de forma selectiva los bienes o los activos indispensables para la operación de los contribuyentes sin considerar la afectación jurídica y económica que esto genera a los mismos, sin asentar en el acta de embargo, la razón que motivo al ejecutor a designar los bienes sujetos de embargo, omitiendo toda lógica en ello ya que: Se embarga la mercancía que el contribuyente tiene lista para comercializar e inmovilizan simultáneamente sus depósitos bancarios. Se colocan sellos de embargo en la maquinaria necesaria para las operaciones del deudor. Se embargan bienes propiedad de los empleados del contribuyente.

04 DILIGENCIAS DE REQUERIMIENTO DE PAGO Y EMBARGO EN EL ESTADO DE MEXICO Adicionalmente, la PRODECON cita que ha conocido diversos asuntos en los cuales las Autoridades Fiscales coordinadas de la

4 04 DILIGENCIAS DE REQUERIMIENTO DE PAGO Y EMBARGO EN EL ESTADO DE MEXICO Adicionalmente, la PRODECON cita que ha conocido diversos asuntos en los cuales las Autoridades Fiscales coordinadas de la Secretaría de Finanzas del Estado de México, han violado los procedimientos establecidos para llevar a cabo la ejecución del PAE, considerando que: Se embargan los bienes del contribuyente, aún y cuando el Art. 144 del CFF establece que no se ejecutará el acto que determine un crédito fiscal si el contribuyente acredita haberlo impugnado y se garantiza el crédito fiscal, no estando obligado a exhibir la garantía correspondiente cuando se interponga un recurso administrativo, sino hasta que sea resuelto: así como, lo señalado en el Art. 24 de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo que refiere que procederá la suspensión de la ejecución del acto impugnado, a fin de mantener en el estado en que se encuentra, la situación de hecho existente. Se embargan las cuentas bancarias de uno de los socios de la empresa deudora sin haber notificado una resolución debidamente fundada y motivada emitida por autoridad competente, en la que se determine su responsabilidad solidaria. Se embargan los bienes de terceros que no guardan relación alguna con el deudor de los créditos requeridos, aún y cuando quien atiende la diligencia señala que el lugar donde se constituyó el ejecutor, no corresponde al domicilio del deudor, exhibe constancia de inscripción ante el RFC para acreditar su dicho, acta constitutiva y facturas de ventas, entre otra documentación; el personal actuante hizo caso omiso y trabó embargo sobre los bienes del tercero.

DILIGENCIAS DE REQUERIMIENTO DE PAGO Y EMBARGO EN EL ESTADO DE MEXICO 05 Como se observa a todas luces las Autoridades Fiscales del Estado de México vulneran los derechos de los contribuyentes, pese

5 DILIGENCIAS DE REQUERIMIENTO DE PAGO Y EMBARGO EN EL ESTADO DE MEXICO 05 Como se observa a todas luces las Autoridades Fiscales del Estado de México vulneran los derechos de los contribuyentes, pese a una serie de recomendaciones que ha emitido la PRODECON, bajo la premisa de que las Autoridades Fiscales deben coadyuvar para que los contribuyentes puedan cumplir con sus obligaciones fiscales sin que esto les generé más cargas impositivas, y sin limitar su capacidad operativa; ya que esto, conlleva a que en algunos casos los contribuyentes no cuenten con los flujos de efectivo que les permita cubrir con los gastos operativos mínimos y se vean obligados a cerrar sus puertas y con ello contribuir al desempleo, o bien, a desembolsar grandes cantidades de dinero para interponer medios de defensa que les permitan continuar trabajando en aras de encontrar una solución al conflicto. Si bien es cierto que en algunos de los casos, las recomendaciones emitidas por la PRODECON han sido aceptadas, algunas otras han sido ignoradas por las Autoridades Fiscales del Estado de México, por lo que, surge la necesidad de emitir una nueva recomendación por parte de dicha Procuraduría de solicitar la implementación de un mecanismo de comunicación sencillo e inmediato entre las Autoridades Fiscales coordinadas y el contribuyente sujeto al PAE, como la emisión de una carta de derechos, a través del cual se le indique el alcance de las atribuciones de cobro de la Autoridad, así como las obligaciones de ésta ante los derechos de los contribuyentes y éstos estén en posibilidad de defenderse oportunamente a fin de evitar prácticas excesivas de los ejecutores y de las propias Autoridades Fiscales. Si usted es objeto de alguna revisión por parte de las Autoridades Fiscales del Estado de México o de cualquier otra Entidad y requiere de asesoría especializada respecto del procedimiento del PAE, no dude en contactarse con nosotros.

6 DILIGENCIAS DE REQUERIMIENTO DE PAGO Y EMBARGO EN EL ESTADO DE MEXICO 06 Autor: C.P.C. Mirella Plácido Hernández Socia del Area de Impuestos BDO México Oficina CDMX PARA MÁS INFORMACIÓN: mkt@bdomexico.com

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7 07 DILIGENCIAS DE REQUERIMIENTO DE PAGO Y EMBARGO EN EL ESTADO DE MEXICO People who know, know BDO. BDO INTERNATIONAL 162 COUNTRIES & TERRITORIES GLOBAL REVENUES INCREASED BY 8% TOTAL REVENUES US$8.1 BILLION GLOBAL HEADCOUNT 73,854 9% INCREASE YEAR ON YEAR NUMBER OF OFFICES 1,500 GLOBAL AVERAGE PROFESSIONAL STAFF TO RATE OF PARTNER 9 TO 1 REVENUE GROW THAT CONSTANT RATE +6.99% AMERICAS +7.67% EMEA 9.8% ASIA PACIFIC OVER 30 MERGERS NETWORK-WIDE BDO MEXICO STAFF NATIONAL PRESENCE NUMBER OF OFFICES 9 LOCAL OFFICES AGUASCALIENTES CIUDAD JUÁREZ CIUDAD DE MÉXICO lago ALBERTO (CDMX) GUADALAJARA HERMOSILLO MONTERREY TIJUANA MAZATLÁN

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